特殊業(yè)務(wù)會計高級會計學(xué)-wenkub
2023-03-27 11:21:14 本頁面
【正文】 三、 商業(yè) 實質(zhì)的判斷 （ 一 ） 判斷條件 滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)： 風(fēng)險、時間和金額 方面與換出資產(chǎn)顯著不同 。 補價 /自己付出的代價 2023/3/27 7 二、確認和計量 原則 在非貨幣性資產(chǎn)交換的情況下，換入資產(chǎn)的成本都有兩種計量基礎(chǔ)。（ 2023年） 【答案】 C 【解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇 A、 B和 D錯誤，選項 C正確。多選題】按照企業(yè)會計準則規(guī)定 ,下列各項中 ,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有 ( )。 多選題】下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補價） 。 其中 ， 貨幣性資產(chǎn) ，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及 準備持有至到期的債券投資 等 。 【答案】 ABC 【解析】貨幣性資產(chǎn)，指持有的貨幣資金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準備持有至到期的債券投資等。（ 2023年） 【答案】 BD 【解析】應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)。 2023/3/27 6 第 一節(jié) 非 貨幣性資產(chǎn) 交換 非貨幣性資產(chǎn)交換 一般不涉及 貨幣性資產(chǎn)。 （一）公允價值 （教材 P276） 2個條件的，應(yīng)當以： （ 1）換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本 （ 2）換出資產(chǎn)的公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益： 其中： 2個條件 ①該項交換具有商業(yè)實質(zhì)； ②換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。 （ 不同時相同即可） ，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的 。 2023/3/27 11 （一）換入資產(chǎn)入賬價值的確定 換入資產(chǎn)成本 =換出資產(chǎn)公允價值 +換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額 換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額 +支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅 費 如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值比換出資產(chǎn)的公允價值更加可靠，則： 換入資產(chǎn)成本 =換 入 資產(chǎn) 公允價值 +換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額 換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額 +支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅 費 例 111 （ 3） 換出資產(chǎn)為 長期股權(quán)投資 、 金融資產(chǎn) 的 ， 換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額 ， 計入投資收益 。 不考慮其他因素 ， 甲公司對該交易應(yīng)確認的收益為 （ ） 。 甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價值為 60萬元 ， 公允價值無法可靠計量 。應(yīng)當以 換出資產(chǎn)的賬面價值和為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。 每項換入資產(chǎn)成本 =該項資產(chǎn)的原賬面價值247。 不考慮其他因素 ，甲公司換入在建房屋的入賬價值為 （ ） 萬元 。 ――債權(quán)人作出讓步。甲公司已為該項債權(quán)計提壞賬準備 100萬元。 選項 C和 D， 債權(quán)人均沒有作出讓步 ，所以不屬于債務(wù)重組 。教材 P290 2023/3/27 25 （二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) 債務(wù)人的會計處理如下圖所示： 2023/3/27 26 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的， 債務(wù)人 應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。 （ 3）非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資等投資性資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。 2023/3/27 29 借 ：資產(chǎn)（取得資產(chǎn)的公允價值 +取得資產(chǎn)相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 營業(yè)外支出 ——債務(wù)重組損失（借方差額） 壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款等 銀行存款（支付的取得資產(chǎn)相關(guān)稅費） 資產(chǎn)減值損失（貸方差額） 【提示 1】若債權(quán)人將取得的抵債資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)核算，發(fā)生的直接相關(guān)費用記入“投資收益”科目的借方。 債務(wù)重組日 ， 重組債務(wù)的賬面價值為 1000萬元；用于償債商品的賬面價值為 600萬元 ， 公允價值為 700萬元 ， 增值稅額為 119萬元 。 經(jīng)雙方協(xié)商同意 ， 甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù) 。 2023/3/27 32 （ 一）債務(wù)人的會計處理 借：應(yīng)付賬款 貸：股本（實收資本） 資本公積 ——股本溢價（資本溢價） 營業(yè)外收入 ——債務(wù)重組利得 【提示】“股本（實收資本）”與“資本公積 —股本溢價（資本溢價）”之和反映股權(quán)的公允價值總額。只有在或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時，才計入當期損益 。教材 P295 2023/3/27 37 2023 創(chuàng)新 三 、 債務(wù)重組的信息披露 *ST長嶺（ 000561） 2023年報 2023/3/27 38 第三節(jié) 政府補助 2023/3/27 39 一、政府補助的定義及其特征 政府補助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。 2023/3/27 40 【特別提示】 ①不包括政府作為所有者投入的資本； ②不包括政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免、除稅收返還外的稅收優(yōu)惠（直接減征、免征、抵免部分稅額、增加計稅抵扣額） ③不包括增值稅出口退稅 ④包括：財政撥款、財政貼息、稅收返還（即征即退、先征后退、先征后返）、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn) 2023/3/27 41 【例題 ?單選題】企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（ ）。 （三）稅收返還 稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。 與收益相關(guān) 的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助。 其會計處理如下圖所示 ： 2023/3/27 46 例題 1111 2023/3/27 48
化學(xué)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1