中小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防控xxxx-11邯鄲-wenkub
2023-02-10 08:20:32 本頁(yè)面
【正文】 資 2）短期投資 單位：萬(wàn)元 科目類(lèi)別 企業(yè)自主分析 核實(shí) 核實(shí)前后比較 三年內(nèi)年增減變化 前年 去年 當(dāng)年 股票 債券 其它 40 分析評(píng)價(jià)要素 ：□投資形式與主業(yè)的相關(guān)性 □投資收益 □內(nèi)部收益率 □預(yù)期收益 （ 1）企業(yè)自主分析說(shuō)明 （ 2）核實(shí)調(diào)整說(shuō)明 （ 3）分析比較差距說(shuō)明 分析比較差距說(shuō)明 41 七、負(fù)債分析識(shí)別與防控 指標(biāo) 公式 含義及標(biāo)準(zhǔn) 流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 短期償債能力，標(biāo)準(zhǔn)為 2以上 速動(dòng)比率 速動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債（速動(dòng)資產(chǎn) =流動(dòng)資產(chǎn) 存貨） 短期償債能力，標(biāo)準(zhǔn)為 1以上 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金及有價(jià)證券 /流動(dòng)負(fù)債 短期償債能力，標(biāo)準(zhǔn)為 42 指標(biāo) 公式 含義及標(biāo)準(zhǔn) 資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 100% 長(zhǎng)期償債能力，標(biāo)準(zhǔn)為 50% 利息保障倍數(shù) 息稅前利潤(rùn) /利息支出（息稅前利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 +利息支出） 利潤(rùn)支付利息的能力，標(biāo)準(zhǔn)為 3以上 43 負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 要分析長(zhǎng)期與短期、有償與無(wú)償、抵押與無(wú)抵押負(fù)債的關(guān)系。 33 六、資產(chǎn)質(zhì)量的分析識(shí)別與防控 資產(chǎn) 分析識(shí)別重點(diǎn) 貨幣資金 貨幣資金真實(shí)性、支付能力 應(yīng)收帳款 帳齡、潛在壞帳損失、異常往來(lái) 待攤費(fèi)用 數(shù)額是否過(guò)大，是否按期攤銷(xiāo) 存貨 存貨計(jì)價(jià)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、積壓和跌價(jià)損失 長(zhǎng)期投資 投資方向、可收回性、減值損失 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)更新、折舊、工程結(jié)轉(zhuǎn)和減值損失 在建工程 進(jìn)度、造價(jià)和質(zhì)量 ,是否存在隱性負(fù)債 無(wú)形資產(chǎn) 數(shù)額是否過(guò)大，是否按期攤銷(xiāo) 34 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)分析評(píng)價(jià) 指標(biāo) 公式 含義 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 周轉(zhuǎn)次數(shù) =銷(xiāo)售收入 /平均應(yīng)收帳款余額（分子可采用賒銷(xiāo)凈額計(jì)算） 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)越快，表明收帳迅速，帳齡較短；資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)；可以減少收帳費(fèi)用和壞帳損失。如果一個(gè)企業(yè)的凈資產(chǎn)由于經(jīng)營(yíng)不善，逐年走向衰減，那么可以說(shuō)明該企業(yè)處于虧損狀態(tài)且不具備較好成長(zhǎng)性的條件。當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)效率不匹配時(shí)，企業(yè)面臨資金結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的多重風(fēng)險(xiǎn)。 25 支付余力度 這是分析企業(yè)總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)在企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中對(duì)可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的保障程度的分析指標(biāo)。 24 經(jīng)常收支合理性分析 這是分析企業(yè)本期和近三期經(jīng)常性活動(dòng)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的比值。同時(shí)，對(duì)于來(lái)自被投資公司回報(bào)的應(yīng)收股息，我們采取將現(xiàn)金存款及有價(jià)證券等可能發(fā)生應(yīng)收股息的各種科目包含在一起作為“含息資產(chǎn)”加以識(shí)別。 通過(guò)對(duì)企業(yè)的這兩個(gè)指標(biāo)的大量分析后我們發(fā)現(xiàn)，雖然對(duì)同一時(shí)期的水平對(duì)比沒(méi)有意義，但是，如果在一個(gè)企業(yè)中這兩個(gè)指標(biāo)的縱向?qū)Ρ茸兓冗^(guò)大，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將非常大。當(dāng)企業(yè)本期借款、銷(xiāo)售情況和同行業(yè)相比出現(xiàn)嚴(yán)重偏離時(shí)，說(shuō)明企業(yè)借款出現(xiàn)異常，通過(guò)分析借款“水平異常值”判斷對(duì)企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)的程度。 傳統(tǒng)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的公式是： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＝（期末應(yīng)收賬款余額 /本期信用銷(xiāo)售額） 本期銷(xiāo)售天數(shù) 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝（期末應(yīng)付賬款余額 /本期采購(gòu)額） 本期采購(gòu)天數(shù) 考察應(yīng)收應(yīng)付周轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)綜合計(jì)算，才能夠反映企業(yè)的全面狀況。 企業(yè)衰退時(shí)，銷(xiāo)售大幅下降，引發(fā)企業(yè)獲利能力下降和現(xiàn)金流困難，引發(fā)連鎖不良發(fā)應(yīng)走向倒閉破產(chǎn)； 當(dāng)企業(yè)快速增長(zhǎng)必然引發(fā)企業(yè)對(duì)資源的超長(zhǎng)規(guī)需求。 因素法 通過(guò)因素分析計(jì)算各相關(guān)因素對(duì)綜合指標(biāo)的影響程度（連環(huán)替代法、差額計(jì)算法） 指標(biāo)體系 借助指標(biāo)體系綜合評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)情況。 （ 2）、非財(cái)務(wù)內(nèi)容 ①宏觀經(jīng)濟(jì)（經(jīng)濟(jì)周期、財(cái)政及貨幣政策）； ②行業(yè)特點(diǎn)（行業(yè)前景、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)）； ③管理信息（管理、核心能力、激勵(lì)）。1 中小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的 識(shí)別與防控 2 主要內(nèi)容 一、 概述 二、財(cái)務(wù)造假與報(bào)表粉飾 三、企業(yè)盈利模式、資金循環(huán)的分析識(shí)別 四、企業(yè)異常值的分析識(shí)別 五、資本實(shí)力分析識(shí)別與防控 六、資產(chǎn)質(zhì)量的分析識(shí)別與防控 七、負(fù)債分析識(shí)別與防控 八、營(yíng)運(yùn)能力的分析識(shí)別與防控 九、盈利能力分析識(shí)別與防控 十、現(xiàn)金流量分析評(píng)價(jià) 十一、財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià) 3 一、概述 中小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控的目的 財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的綜合反映。 5 分析評(píng)價(jià)的程序和方法 收集信息 掌握情況 選擇識(shí)別 分析方法 分析原因 抓住關(guān)鍵 評(píng)價(jià)結(jié)論 防控措施 6 分析識(shí)別方法 方法 說(shuō) 明 比較法 通過(guò)對(duì)比，確定差異，確定分析方向。 7 二、財(cái)務(wù)造假與報(bào)表粉飾 財(cái)務(wù)造假與報(bào)表粉飾動(dòng)機(jī) ⑴業(yè)績(jī)考核 ⑵獲取貸款 ⑶股票發(fā)行和上市資格維持 ⑷避稅 ⑸政治利益 ⑹責(zé)任推卸 8 財(cái)務(wù)造假與報(bào)表粉飾的主要特征 ⑴虛增或少計(jì)收入 ⑵虛增或隱匿資產(chǎn) ⑶低估或虛增費(fèi)用或負(fù)債 9 財(cái)務(wù)造假與報(bào)表粉飾的主要形式 ⑴虛增收入 ⑵虛增賒銷(xiāo)債權(quán) ⑶通過(guò)其他應(yīng)收款或其他流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移債權(quán) ⑷虛減成本 ⑸虛減賒購(gòu)債務(wù) ⑹通過(guò)其他應(yīng)付款或其他流動(dòng)負(fù)債轉(zhuǎn)移債務(wù) ⑺虛計(jì)存貨 ⑻虛計(jì)利潤(rùn) ⑼虛計(jì)貨幣資金 10 ⑽ 虛計(jì)固定資產(chǎn) ⑾虛計(jì)在建工程 ⑿虛計(jì)無(wú)形資產(chǎn) ⒀虛計(jì)長(zhǎng)期和短期投資 ⒁虛計(jì)遞延資產(chǎn) ⒂虛計(jì)資本公積 ⒃借款不入帳 11 三、企業(yè)盈利模式、資金循環(huán)的分析識(shí)別 企業(yè)盈利模式的分析識(shí)別 ◇制造業(yè)； ◇貿(mào)易行業(yè)； ◇建筑行業(yè)； ◇房地產(chǎn)行業(yè)； ◇高新技術(shù)企業(yè)； ◇文化創(chuàng)意企業(yè)； ◇農(nóng)業(yè)； ◇集團(tuán)公司。當(dāng)這些需求超出企業(yè)的承受能力，同樣可以使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。 應(yīng)
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