【正文】 公告的利率計(jì)算利息。 （ 2）計(jì)息規(guī)定 ?在原定存期內(nèi)的利息，按存入日（開戶日）掛牌公告的利率計(jì)算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。 ◆ 補(bǔ)提利息時(shí)： 借：利息支出 ——單位活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——單位活期存款應(yīng)付利息 ◆ 結(jié)息日次日，批量結(jié)息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 ——單位活期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款 ——單位活期存款 — 單位 利 息 的 核 算 利 息 的 計(jì) 算 ★ 余額表計(jì)息實(shí)例見教材例 3－ 1 ★ 乙種賬計(jì)息實(shí)例見教材例 3－ 2 3．單位活期存款內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 單位活期存款內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)，是指商業(yè)銀行的單位活期存款各分戶賬與各開戶單位的銀行存款賬相互進(jìn)行核對(duì)，以保證雙方存款余額的一致。會(huì)計(jì)分錄為： ★ 如計(jì)息期間利率未調(diào)整，按計(jì)提日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息；如計(jì)息期間遇利率調(diào)整，則應(yīng)分段計(jì)算利息。 30 2）積數(shù)計(jì)息法計(jì)息公式 單位活期存款一般采用積數(shù)計(jì)息法計(jì)算利息。 ★ 利率 的使用。存期即為存款單位兩次存取款的時(shí)間間隔。 單位存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款 單位定期存款 單位通知存款 單位協(xié)定存款 一、 單位活期存款的核算 單位活期存款存取方式 現(xiàn)金存取 轉(zhuǎn)賬存取 支票戶存取 存折戶存取 本章講述 第 7章講述 憑支票、進(jìn)賬單等結(jié)算憑證辦理存取 憑存折、存取款憑條辦理存取 1．單位活期存款存取現(xiàn)金的核算 （ 1） 支票戶 存取現(xiàn)金的核算 （經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位使用） 1）存入現(xiàn)金的核算 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 單位活期存款續(xù)存交易 打印 記賬憑證 現(xiàn)金繳款單 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 ——單位活期存款 ——單位 審核 第二聯(lián)作記賬憑證附件 第一聯(lián)回單退存款單位 2）支取現(xiàn)金的核算 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 單位活期存款支取交易 打印 記賬憑證 現(xiàn)金支票 審核 配款 借：吸收存款 ——單位活期存款 ——單位 貸：庫存現(xiàn)金 付 現(xiàn) 現(xiàn)金支票作記賬憑證附件 印章 印章 付 現(xiàn) 存折、結(jié)算取款憑證 （ 2） 存折戶 存取現(xiàn)金的核算 （不經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位使用） 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 單位活期存款續(xù)存交易 打印結(jié)算 存款憑證 審核 存折、結(jié)算存款憑證 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 ——單位活期存款 —— 單位 1）存入現(xiàn)金的核算 2）支取現(xiàn)金的核算 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 單位活期存款支取交易 打印結(jié)算 取款憑證 審核 配款 借：吸收存款 ——單位活期存款 ——單位 貸：庫存現(xiàn)金 退存折、回單 退存折、回單 2．單位活期存款利息的核算 （ 1）計(jì)息范圍與計(jì)息規(guī)定 商業(yè)銀行吸收的存款，除財(cái)政性存款、被法院判決為贓款的凍結(jié)戶存款、貸記卡賬戶的存款及儲(chǔ)值卡（含 IC卡的電子錢包）內(nèi)的幣值等外，其他各種存款均應(yīng)按規(guī)定計(jì)付利息。 3．“應(yīng)付利息”科目 ?負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、發(fā)行債券等應(yīng)支付的利息。 ?該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。 3．銀行結(jié)算賬戶的管理 銀行應(yīng)對(duì)存款人銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷加強(qiáng)管理，監(jiān)督存款人按規(guī)定正確使用賬戶，以保護(hù)存款人、銀行的合法權(quán)益和資金安全。 現(xiàn)金存款直接存款 轉(zhuǎn)賬存款間接存款 二、 銀行結(jié)算賬戶的開立與管理 基本存款賬戶 一般存款賬戶 銀行結(jié)算賬戶 單位銀行結(jié)算賬戶 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 專用存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 1．銀行結(jié)算賬戶的種類 是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。金 融 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 第 3章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)概述 單位存款業(yè)務(wù)的核算 個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)概述 一、 存款的種類 存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的社會(huì)暫時(shí)閑置和待用的貨幣資金。 支票戶 存折戶 主辦賬戶 專款專用 專項(xiàng)管理 銀行結(jié)算 賬戶 2．銀行結(jié)算賬戶的開立 存款人申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶，除了應(yīng)向銀行提交開戶申請(qǐng)書和蓋有存款人印章的印鑒卡片外，還應(yīng)按規(guī)定提供有關(guān)證明文件。 三、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 “吸收存款” “利息支出” “應(yīng)付利息” 1．“吸收存款”科目 ?負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。 2．“利息支出”科目 ?損益類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 ?該科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 計(jì)息范圍 計(jì)息規(guī)定 ? 單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度末月的 20日為結(jié)息日，結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。存期的計(jì)算一般采取“算頭不算尾”的方法。年利率、月利率、日利率之間的換算公式為： 月利率（ ‰ ）＝年利率（％） 247。積數(shù)計(jì)息法即按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)計(jì)息積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息 。 借：利息支出 ——單位活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——單位活期存款應(yīng)付利息 2）結(jié)息日結(jié)計(jì)利息的處理 余額表計(jì)息 乙種賬計(jì)息 采用計(jì)息余額表計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并憑以計(jì)算利息。 ◆ 支票戶內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) ◆ 存折戶內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 隨時(shí)核對(duì)定期核對(duì) 隨時(shí)核對(duì) 4．單位活期存款銷戶的核算 計(jì)提利息至銷戶日 收回開戶登記證、空白票據(jù)、憑證、存折 本金、應(yīng)付利息轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機(jī)構(gòu) 核對(duì)存款賬戶余額 二、 單位定期存款的核算 起存金額 1萬元 ，多存不限，存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。 ?全部提前支取時(shí)，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計(jì)算利息。會(huì)計(jì)分錄為： ◆ 現(xiàn)金存入時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 （ 實(shí)際收到的款項(xiàng) ）