【正文】 對賬 。l 銀行同單位的對賬分為定期對賬和隨時對賬兩種形式。是指在營業(yè)終了時，將存款賬戶的昨 日 賬面余額乘以該余額再次變動前一天所延續(xù)的日數(shù)而計算求得積數(shù)，并據(jù)此計算 利息 的一種方法。借：應付利息 — 單位活期存款應付利息戶360=日利率l 本金以元位起息，元以下的不計息，利息保留到分位。15‰ 即為 1分 5厘。l 萬分數(shù)的利息率（ 利息核算l 利息計算公式：利息核算利息 =本金 存期 利率利息 =累積積數(shù) 日利率累積積數(shù) =每日余額合計數(shù)注意存期和利率在計算單位上的一致性。5050貸：庫存現(xiàn)金支取現(xiàn)金l 例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票 50x單位戶貸：吸收存款－單位活期存款－紅心商店戶 000l 活期存款業(yè)務核算的內(nèi)容：u存入現(xiàn)金u支取現(xiàn)金u利息核算u賬務核對支票戶和存折戶業(yè)務核算的會計分錄相同，但相關手續(xù)有區(qū)別。u→ 銀行審查 ）；u中華女子學院因新樓建設而向中國工商銀行北京市分行借款 Y萬元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會計應選擇（ 一般存款賬戶l 是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。單位存款業(yè)務的核算l 單位存款的開戶和管理l 單位活期存款業(yè)務的核算l 單位定期存款業(yè)務的核算一、單位存款的開戶和管理l 單位存款賬戶的種類：基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶l 是獨立核算的 單 位用于 辦 理日常 轉(zhuǎn)賬結(jié) 算和 現(xiàn) 金收付的 賬戶 ，是存款人的主 辦賬戶 ，存款人的工 資 、獎 金等 現(xiàn) 金支取只能通 過 基本存款 賬戶辦 理。l 本科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。l 設有 “ 本金 ” 和 “ 利息調(diào)整 ” 明細科目l 余額在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。本幣存款計息存款活期存款財政性存款l 銀行吸收存款，可以把社會閑散的資金聚成巨大的貨幣資金，通過銀行信用中介作用，把資金貸放給流通和生產(chǎn)部門，從而對社會生產(chǎn)和經(jīng)濟活動進行有效調(diào)節(jié)。存款業(yè)務的核算第二章 存款 業(yè)務 的核算l 存款業(yè)務概述l 單位存款業(yè)務的核算l 儲蓄存款業(yè)務的核算第一節(jié) l 存款業(yè)務是銀行最基本的業(yè)務，存款業(yè)務的核算是銀行其他業(yè)務核算的基礎。單位存款 吸收存款l “吸收存款 ”的主要賬務處理：接受存款 借：庫存現(xiàn)金 /存放中央銀行款項 貸：吸收存款 支付存款 借：吸收存款 貸：庫存現(xiàn)金 /存放中央銀行款項 l 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目l 余額反映在借方，為庫存現(xiàn)金的實有數(shù)庫存現(xiàn)金l 科目性質(zhì)：負債類科目l 本科目核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。應付利息應付利息l 主要賬務處理：資產(chǎn)負債表日，計算應付利息 借：利息支出等 貸：應付利息 支付存款的利息 借：應付利息 貸：吸收存款 l 科目性質(zhì)： 損益類 (費用）科目，用于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出利息支出應交稅費 代扣代交個人利息所得稅l 科目性質(zhì)：負債類科目，核算銀行代扣代繳的個人存款利息所得稅。l 要求：每個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。l 要求：該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。l 要求：?？顚Ｓ谩ｍ椆芾?）；一、單位存款的開戶和管理l 開戶手續(xù)：u開戶 申請書u有關證明：營業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會等批示，軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明書等?！?登記開銷戶登記簿不得套取銀行信用。存入現(xiàn)金l 先收款，后記賬l 相關程序u客戶填寫現(xiàn)金繳款單 → 銀行出納審查憑證，清點現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿 → 會計登記分戶賬l 會計分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款－單位活期存款－ x10000元，來行要求取現(xiàn)，準備發(fā)放工資，銀行審核無誤后，當即予以辦理。000000l 利息核算的一般規(guī)定：u銀行為了減少年末的工作壓力， 單位活期存款通常按日計息，按季結(jié)息，規(guī)定每季末月 20日為結(jié)息日。l 百分數(shù)的利息率（ %）為年利率?！?0l 年利率 247。l 存期計算 “算頭不算尾 ”，但若遇結(jié)息日 “算頭又算尾 ”。借：利息支出 — 單位活期存款利息支出戶貸：吸收存款 — 單位活期存款 —l 適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶，每日不論余額是否變動，均需將當日最后余額抄到余額表內(nèi)，每 10天小計 1次。u 隨 時對賬 ：是在 記滿賬頁 和月度 終 了 時 向開 戶單位 發(fā)對賬單 ，其意 義 在于與開 戶單 位 進 行逐筆 對賬 。 u存期檔次：分 3個月、 6個月、 9個月、 1年、 2年、3年、 5年、 8年八個檔次。轉(zhuǎn)賬存入借：吸收存款 — 單位活期存款 —xx 單位戶 貸：吸收存款 — 單位定期存款 — xx單位戶l 利息管理規(guī)定u單位定期存款的利息計算采取 利隨本清 的辦法，即在支取本金時計付利息。u實際操作（簡化處理，假設年底為資產(chǎn)負債表日）：n對一年（含一年）以上的定期存款計提應付利息，進入當期損益，n對一年以下的定期存款不計提應計利息，發(fā)生實際利息支出時，直接進入當期損益。200 000l 會計分錄：到期支取借：應付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 戶l 提前全部支?。簎銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息；u會計分錄同到期全額支取提前支取l 提前部分支?。簎若剩余定期存款不低于起存金額，則對提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，并對該項定期存款予以清戶。30 ）＝ 56元 該筆存款應付利息為 4556元逾期支取l 黃河公司 2023年 8月 31日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票 100 000元，轉(zhuǎn)為定期存款半年，存入時掛牌的半年期定期存款利率為 % 。12 ） =1125（元）例題： 借：吸收存款 —— 定期存款 —— 黃河公司戶（本金） 100 000 應付利息 —— 定期存款利息戶 1125 貸 :吸收存款 —— 活期存款 —— 黃河公司戶 101125l 假設黃河公司由于急需資金，于 2023年 2月 1日提前支取本金 30 000元， 2023年 2月 1日銀行掛牌的活期存款利率為 % ，其他資料同上。100應付利息 —— 定期存款利息戶 貸：吸收存款 —— 活期存款100000u單位通知存款的存入可參照單位定期存款的存入進行核算。四、單位通知存款的核算l 單位通知存款利息的核算u同單位定期存款核算l 天凌集團于 2023年 5月 16日在某商業(yè)銀行存入一筆通知存款，金額為 50萬元，與銀行約定為七天通知存款。12 ＝ 675（元）（ 3）天凌集團于 2023年 7月 17日到期支取通知存款時，到期利息為： 利息＝ 500 00055%247。儲蓄存款業(yè)務的核算l 儲蓄存款業(yè)務的相關規(guī)定l 個人存款的種類l 個人活期存款業(yè)務的核算l 個人定期存款業(yè)務的核算一、儲蓄存款業(yè)務的相關規(guī)定　　儲蓄存款，又稱為對私存款或個人存款，是指商業(yè)銀行吸收的城鄉(xiāng)居民個人生活結(jié)余或待用的資金形成的存款。l , 實行 “個人存款賬戶實名制 ”l 開立個人銀行存款賬戶：憑有效身份證l 開立個人銀行結(jié)算賬戶：有效身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)證、護照等。二、個人存款種類l 按 幣 種： 人民 幣 和外 幣l 儲戶 與 儲 蓄機構(gòu)的契 約 關系 ：活期和定期l 來源地： 城 鎮(zhèn) 和 農(nóng) 村居民 儲 蓄l