【正文】 對(duì)賬 。l 銀行同單位的對(duì)賬分為定期對(duì)賬和隨時(shí)對(duì)賬兩種形式。是指在營(yíng)業(yè)終了時(shí)，將存款賬戶(hù)的昨 日 賬面余額乘以該余額再次變動(dòng)前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算 利息 的一種方法。借：應(yīng)付利息 — 單位活期存款應(yīng)付利息戶(hù)360=日利率l 本金以元位起息，元以下的不計(jì)息，利息保留到分位。15‰ 即為 1分 5厘。l 萬(wàn)分?jǐn)?shù)的利息率（ 利息核算l 利息計(jì)算公式：利息核算利息 =本金 存期 利率利息 =累積積數(shù) 日利率累積積數(shù) =每日余額合計(jì)數(shù)注意存期和利率在計(jì)算單位上的一致性。5050貸：庫(kù)存現(xiàn)金支取現(xiàn)金l 例：開(kāi)戶(hù)單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票 50x單位戶(hù)貸：吸收存款－單位活期存款－紅心商店戶(hù) 000l 活期存款業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：u存入現(xiàn)金u支取現(xiàn)金u利息核算u賬務(wù)核對(duì)支票戶(hù)和存折戶(hù)業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)分錄相同，但相關(guān)手續(xù)有區(qū)別。u→ 銀行審查 ）；u中華女子學(xué)院因新樓建設(shè)而向中國(guó)工商銀行北京市分行借款 Y萬(wàn)元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（ 一般存款賬戶(hù)l 是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶(hù)。單位存款業(yè)務(wù)的核算l 單位存款的開(kāi)戶(hù)和管理l 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算l 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款的開(kāi)戶(hù)和管理l 單位存款賬戶(hù)的種類(lèi)：基本存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)專(zhuān)用存款賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù)l 是獨(dú)立核算的 單 位用于 辦 理日常 轉(zhuǎn)賬結(jié) 算和 現(xiàn) 金收付的 賬戶(hù) ，是存款人的主 辦賬戶(hù) ，存款人的工 資 、獎(jiǎng) 金等 現(xiàn) 金支取只能通 過(guò) 基本存款 賬戶(hù)辦 理。l 本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。l 設(shè)有 “ 本金 ” 和 “ 利息調(diào)整 ” 明細(xì)科目l 余額在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。本幣存款計(jì)息存款活期存款財(cái)政性存款l 銀行吸收存款，可以把社會(huì)閑散的資金聚成巨大的貨幣資金，通過(guò)銀行信用中介作用，把資金貸放給流通和生產(chǎn)部門(mén)，從而對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。存款業(yè)務(wù)的核算第二章 存款 業(yè)務(wù) 的核算l 存款業(yè)務(wù)概述l 單位存款業(yè)務(wù)的核算l 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) l 存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。單位存款 吸收存款l “吸收存款 ”的主要賬務(wù)處理：接受存款 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 支付存款 借：吸收存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /存放中央銀行款項(xiàng) l 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)科目l 余額反映在借方，為庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金l 科目性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)科目l 本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。應(yīng)付利息應(yīng)付利息l 主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算應(yīng)付利息 借：利息支出等 貸：應(yīng)付利息 支付存款的利息 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款 l 科目性質(zhì)： 損益類(lèi) (費(fèi)用）科目，用于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出利息支出應(yīng)交稅費(fèi) 代扣代交個(gè)人利息所得稅l 科目性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)科目，核算銀行代扣代繳的個(gè)人存款利息所得稅。l 要求：每個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。l 要求：該賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。l 要求：專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)項(xiàng)管理 ）；一、單位存款的開(kāi)戶(hù)和管理l 開(kāi)戶(hù)手續(xù)：u開(kāi)戶(hù) 申請(qǐng)書(shū)u有關(guān)證明：營(yíng)業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會(huì)等批示，軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的開(kāi)戶(hù)證明書(shū)等?！?登記開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿不得套取銀行信用。存入現(xiàn)金l 先收款，后記賬l 相關(guān)程序u客戶(hù)填寫(xiě)現(xiàn)金繳款單 → 銀行出納審查憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿 → 會(huì)計(jì)登記分戶(hù)賬l 會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款－單位活期存款－ x10000元，來(lái)行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無(wú)誤后，當(dāng)即予以辦理。000000l 利息核算的一般規(guī)定：u銀行為了減少年末的工作壓力， 單位活期存款通常按日計(jì)息，按季結(jié)息，規(guī)定每季末月 20日為結(jié)息日。l 百分?jǐn)?shù)的利息率（ %）為年利率?！?0l 年利率 247。l 存期計(jì)算 “算頭不算尾 ”，但若遇結(jié)息日 “算頭又算尾 ”。借：利息支出 — 單位活期存款利息支出戶(hù)貸：吸收存款 — 單位活期存款 —l 適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶(hù)，每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每 10天小計(jì) 1次。u 隨 時(shí)對(duì)賬 ：是在 記滿(mǎn)賬頁(yè) 和月度 終 了 時(shí) 向開(kāi) 戶(hù)單位 發(fā)對(duì)賬單 ，其意 義 在于與開(kāi) 戶(hù)單 位 進(jìn) 行逐筆 對(duì)賬 。 u存期檔次：分 3個(gè)月、 6個(gè)月、 9個(gè)月、 1年、 2年、3年、 5年、 8年八個(gè)檔次。轉(zhuǎn)賬存入借：吸收存款 — 單位活期存款 —xx 單位戶(hù) 貸：吸收存款 — 單位定期存款 — xx單位戶(hù)l 利息管理規(guī)定u單位定期存款的利息計(jì)算采取 利隨本清 的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。u實(shí)際操作（簡(jiǎn)化處理，假設(shè)年底為資產(chǎn)負(fù)債表日）：n對(duì)一年（含一年）以上的定期存款計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益，n對(duì)一年以下的定期存款不計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。200 000l 會(huì)計(jì)分錄：到期支取借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 戶(hù)l 提前全部支?。簎銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；u會(huì)計(jì)分錄同到期全額支取提前支取l 提前部分支?。簎若剩余定期存款不低于起存金額，則對(duì)提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶(hù)。30 ）＝ 56元 該筆存款應(yīng)付利息為 4556元逾期支取l 黃河公司 2023年 8月 31日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票 100 000元，轉(zhuǎn)為定期存款半年，存入時(shí)掛牌的半年期定期存款利率為 % 。12 ） =1125（元）例題： 借：吸收存款 —— 定期存款 —— 黃河公司戶(hù)（本金） 100 000 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶(hù) 1125 貸 :吸收存款 —— 活期存款 —— 黃河公司戶(hù) 101125l 假設(shè)黃河公司由于急需資金，于 2023年 2月 1日提前支取本金 30 000元， 2023年 2月 1日銀行掛牌的活期存款利率為 % ，其他資料同上。100應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶(hù) 貸：吸收存款 —— 活期存款100000u單位通知存款的存入可參照單位定期存款的存入進(jìn)行核算。四、單位通知存款的核算l 單位通知存款利息的核算u同單位定期存款核算l 天凌集團(tuán)于 2023年 5月 16日在某商業(yè)銀行存入一筆通知存款，金額為 50萬(wàn)元，與銀行約定為七天通知存款。12 ＝ 675（元）（ 3）天凌集團(tuán)于 2023年 7月 17日到期支取通知存款時(shí)，到期利息為： 利息＝ 500 00055%247。儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算l 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定l 個(gè)人存款的種類(lèi)l 個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算l 個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算一、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定　　儲(chǔ)蓄存款，又稱(chēng)為對(duì)私存款或個(gè)人存款，是指商業(yè)銀行吸收的城鄉(xiāng)居民個(gè)人生活結(jié)余或待用的資金形成的存款。l , 實(shí)行 “個(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制 ”l 開(kāi)立個(gè)人銀行存款賬戶(hù)：憑有效身份證l 開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)：有效身份證、戶(hù)口簿、駕駛執(zhí)證、護(hù)照等。二、個(gè)人存款種類(lèi)l 按 幣 種： 人民 幣 和外 幣l 儲(chǔ)戶(hù) 與 儲(chǔ) 蓄機(jī)構(gòu)的契 約 關(guān)系 ：活期和定期l 來(lái)源地： 城 鎮(zhèn) 和 農(nóng) 村居民 儲(chǔ) 蓄l