市場營銷第三章商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理-wenkub
2023-01-30 17:47:51 本頁面
【正文】 ? 應(yīng)收利息 ? 貸款損失準(zhǔn)備 ? 資產(chǎn)減值損失 ? 表外科目 ? 應(yīng)收未收利息 ? 擔(dān)保物 三、貸款業(yè)務(wù)核算的處理 ? 銀行會計(jì)部門根據(jù)不同類型的貸款制度，制定了相應(yīng)的核算方式。 ? ④可疑類：借款人無法保證足額歸還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也難免造成一部分損失。 ? 票據(jù)貼現(xiàn) 是持票人向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。 貸款的種類 ? 按期限長短劃分： ? 短期貸款、中期貸款和長期貸款 ? 按還款方式劃分： ? 一次償還貸款和分期償還貸款 ? 按貸款對象劃分： ? 公司貸款和個人貸款 ? 按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分： ? 自營貸款、委托貸款 ? 按貸款的保障條件劃分 (自營貸款 )： ? 信用貸款、擔(dān)保貸款和貼現(xiàn) ? 按照貸款風(fēng)險程度劃分為五類（自營貸款） ? 正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類 短期貸款、中期貸款和長期貸款 ? 短期貸款 是指期限在 1年以下的各種貸款； ? 中期貸款 是指期限在 1－ 5年的各種貸款； ? 長期貸款 是指貸款期限在 5年以上（含 5年）的各種貸款。 一次償還貸款和分次償還貸款 ? 一次償還貸款：一次償還本金，利息分期支付或到期一次支付 ? 分次償還貸款：分次等額償還本息或分次等額償還本金 自營貸款、委托貸款和特定貸款 ? 自營貸款 是商業(yè)銀行自主發(fā)放的貸款 ? 委托貸款 是委托人提供資金，由受托人指定的貸款對象、用途、金額、期限和利率代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助委托人收回的貸款。 按風(fēng)險程度對貸款實(shí)行分類 ? 根據(jù)中國人民銀行《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》要求，貸款按風(fēng)險程度不同劃分為 5類： ? ① 正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息。 ? ⑤損失類：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。從目前各種貸款發(fā)放和收回的形式來看，貸款的核算方式主要有以下 3種： ? 逐筆核貸 ?信用貸款和擔(dān)保貸款 ? 下貸上轉(zhuǎn) ? 貼現(xiàn) （一）逐筆核貸 信用貸款核算 ? 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行得以制約借款人信用行為的只有一紙借據(jù)。 ? 信貸部門審查同意后，將銀行核定的貸款金額及還款時間批注在借據(jù)上，然后轉(zhuǎn)會計(jì)部門。 ? 借款單位歸還貸款時，應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及填制一式四聯(lián)的還款憑證辦理還款手續(xù)。 ? 每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限。 貸款逾期 ? 逾期 90天沒有收回貸款 ? 通過“非應(yīng)計(jì)客戶貸款”核算 借：非應(yīng)計(jì)客戶貸款 貸：逾期貸款 ——借款單位戶 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息（同時表外登記） ? 期末應(yīng)計(jì)提的利息表外登記 ? 收回時： 借：吸收存款 貸：非應(yīng)計(jì)客戶貸款（按客戶貸款本金） 利息收入 ?注銷表外應(yīng)收利息 保證貸款業(yè)務(wù) ? 與信用貸款業(yè)務(wù)核算相同 抵押貸款業(yè)務(wù) ? 抵押貸款由借款人向銀行提出申請，并向銀行提交“抵押貸款申請書 ”，寫明借款用途、金額、還款日期、抵押品名稱、數(shù)量、價值、存放地點(diǎn)等有關(guān)事項(xiàng)，同時提交有權(quán)處分人的同意抵押（質(zhì)押）的證明。 ? ②抵押人所有的機(jī)器、交通工具和其他財(cái)產(chǎn)。 ? ⑥依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。 ? 銀行會計(jì)部門在收到信貸部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)憑證后，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄如下： ? 借：抵押貸款 —— 借款人戶 ? 貸：吸收存款 —— 借款人戶 ? 借款人將抵押品或抵押品產(chǎn)權(quán)證明移交銀行， 會計(jì)部門對抵押品要進(jìn)行表外登記，委托代管的抵押品應(yīng)經(jīng)常實(shí)地檢查；出納部門代管的有價單證和金銀珠寶外幣等貴重抵押品，要經(jīng)常進(jìn)行賬實(shí)核對，以防發(fā)生損失。會計(jì)分錄如下： 借：吸收存款等（拍賣公司賬戶） 吸收存款 借款人戶 (不足部分 ) 貸：抵押貸款 借款人戶 應(yīng)收利息 抵押貸款利息收入戶 ? 付出：擔(dān)保物 —— 待處分擔(dān)保物 —— **單位 ? 2023年 5月 20日，杭州工商銀行向瑞達(dá)公司發(fā)放150萬元抵押貸款，年利率 %。銀行委托在本行開戶的甲拍賣公司拍賣， 2023年 6月 5日，抵押物拍賣出去，凈價款165萬元。 ? 質(zhì)押貸款的核算與抵押貸款相同 能夠成為質(zhì)押品的財(cái)產(chǎn) ? ①質(zhì)物：出質(zhì)人移交動產(chǎn)給債權(quán)人作為質(zhì)物。設(shè) “ 抵債資產(chǎn) ” 科目核算 收妥時： 借：抵債資
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