【正文】 兩年后支取，其開(kāi)戶(hù)行中國(guó)工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 提前支取 。 核對(duì)無(wú)誤后 ， 在存單上加蓋支付日期和 “ 結(jié)清 ” 戳記 。 如儲(chǔ)戶(hù)要求憑印鑒支取存款 ， 在各聯(lián)上加蓋 “ 憑印鑒支取 ”戳記 。 登記 “ 開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿 ” ， 第二聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲(chǔ)戶(hù) 。 銀行記賬員根據(jù)取款憑條 ， 抽調(diào)出賬戶(hù) ， 同存折核對(duì)相符后 ，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票 ， 憑以登記存折 、 分戶(hù)賬 。會(huì)計(jì)分錄與開(kāi)戶(hù)時(shí)相同 。 憑密碼支取的由儲(chǔ)戶(hù)預(yù)留密碼 。 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理 一、儲(chǔ)蓄存款的原則和種類(lèi) 儲(chǔ)蓄存款是銀行通過(guò)信用方式對(duì)廣大居民的貨幣收入進(jìn)行集中和再分配的一種重要的形式。 銷(xiāo)戶(hù)時(shí) ， 應(yīng)首先與銷(xiāo)戶(hù)單位核對(duì)存款賬戶(hù)余額 ， 核對(duì)相符后 ， 對(duì)應(yīng)計(jì)算利息的存款賬戶(hù) ， 要結(jié)清利息 。 詳細(xì)可參見(jiàn) 《中國(guó)建設(shè)銀行人民幣單位協(xié)定存款管理辦法 》(建總發(fā) [1998]141號(hào) ) 四 、對(duì)賬與銷(xiāo)戶(hù) (一 ) 對(duì)賬 對(duì)賬是指銀行與單位核對(duì)存款賬戶(hù)余額，分定期對(duì)賬與隨時(shí)對(duì)賬兩種形式。 (1)約定合同期限為一年。 (4) 通知存款部分支取 ， 留存部分高于最低起存金額的 ， 需重新填寫(xiě)通知存款單或憑證 ， 從原開(kāi)戶(hù)日期和存期；留存部分低于起存金額的予以清戶(hù) ， 按清戶(hù)日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息 ，或根據(jù)存款人意愿轉(zhuǎn)為其它存款 。 (1) 通知存款的最低起存金額：個(gè)人為 5萬(wàn)元 ， 單位為 50萬(wàn)元；最低支取金額：個(gè)人為 5萬(wàn)元；單位為 10萬(wàn)元 。 另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票 ， 一聯(lián)代利息支出賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬借方傳票 ， 另一聯(lián)代活期存款賬戶(hù)貸方傳票 ， 一聯(lián)連同利息清單交存款單位作收賬通知 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。然后填制一式三聯(lián)的定期存單，第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第三聯(lián)作存款卡片賬，第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦人員名章后交存款單位作存款憑據(jù)。單位定期存款起點(diǎn)為 1萬(wàn)元，多存不限，本金一次存入，由銀行發(fā)給存單，到期一次支付本息。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 活期存款 ( 單位存款戶(hù) 、 本金 ) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 (3)現(xiàn)金支取及登記日記賬 會(huì)計(jì)人員簽章 、 復(fù)核 、 記賬后 ， 現(xiàn)金支票傳遞到出納部門(mén) ，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金付出日記簿 ， 配款復(fù)核后 ， 向取款人支付現(xiàn)金 。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 活期存款 (單位存款戶(hù)、本金 ) 支取現(xiàn)金核算 。本節(jié)只介紹存取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理方法 。 支付的存款本金 ， 借記 “ 吸收存款 （ 本金 ） ” ， 貸記 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 、 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 等科目 ， 按應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的利息調(diào)整金額 ， 貸記 “ 吸收存款 （ 利息調(diào)整 ） ” ， 按其差額 ， 借記“ 利息支出 ” 科目 第二節(jié) 單位存款的核算與管理 一、單位活期存款的核算 單位活期存款存取的方式主要有兩種：存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取 。 —— 期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款 其他賬戶(hù)：應(yīng)付利息、庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、利息支出等 三、存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理概述 (續(xù) ) (二 )主要賬務(wù)處理 企業(yè)收到客戶(hù)存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“ 吸收存款 （本金）”，如存在差額，借記或貸記“ 吸收存款 （利息調(diào)整）”。 可 用于辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收付。 臨時(shí)存款賬戶(hù) —— 存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶(hù)。 存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款帳戶(hù)。該賬戶(hù)可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。 用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。 存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金等可在銀行開(kāi)立專(zhuān)用賬戶(hù)； 需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶(hù)時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 資產(chǎn)負(fù)債表日 ， 應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用 ， 借記 “ 利息支出 ” 科目 ， 按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息 ， 貸記 “ 應(yīng)付利息 ” 科目 ， 按其差額 ， 借記或貸記 “ 吸收存款 （ 利息調(diào)整 ） ” 。 其中轉(zhuǎn)賬存取款主要通過(guò)各種結(jié)算方式和運(yùn)用信用支付工具而實(shí)現(xiàn)的 ， 本節(jié)只介紹現(xiàn)金活期存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法 。 1．存入現(xiàn)金核算。 (1)憑證： 支票戶(hù)向銀行支取現(xiàn)金時(shí) ， 應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票 ， 并在支票上加蓋單位預(yù)留印鑒 ， 由收款人背書(shū)后送交會(huì)計(jì)部門(mén)審核 。 例 1 (1)2023年 1月 4日 東方公司填制現(xiàn)金進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，向其開(kāi)戶(hù)行中國(guó)工商銀行泉州分行要求存入現(xiàn)金，金額為 100 000元，該行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。存期有 3個(gè)月、半年、 1年 3個(gè)檔次。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 活期存款 ( 單位 、 本金 ) 貸：吸收存款 —— 定期存款 ( 單位 、 本金 ) (二 )支取 (1)憑證： 單位持定期存單到銀行辦理支取時(shí) ， 只能轉(zhuǎn)賬 ， 不能提取現(xiàn)金 。 (2)會(huì)計(jì)分錄： ① 結(jié)算利息：假定實(shí)際利率與合同利率相同 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶(hù) ② 到期支取本息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 定期存款 ( 單位存款戶(hù)本金 ) 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶(hù) 貸：吸收存款 —— 活期存款 ( 單位存款戶(hù)本金 ) 例 2 (1)2023年 1月 4日 東方公司將其 10000元活期存款轉(zhuǎn)作定期存款，年利率為 10%，其開(kāi)戶(hù)行中國(guó)工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 存款人需一次性存入 ， 可以一次或分次支取 。 詳細(xì)規(guī)定可見(jiàn)《 通知存款管理辦法》 (銀發(fā) [1999]3號(hào) ) (二 ) 協(xié)定存款 單位協(xié)定存款是指存款人與開(kāi)戶(hù)行通過(guò)簽訂《協(xié)定存款合同》，約定合同期限、協(xié)商確定結(jié)算賬戶(hù)需要保留的基本存款額度，超過(guò)基本存款額度的存款為協(xié)定存款，基本存款按活期存款利率付息，協(xié)定存款按中國(guó)人民銀行規(guī)定的上浮利率計(jì)付利息的一種存款種類(lèi)。合同期滿(mǎn)，如雙方均未書(shū)面提出終止或修改合同，即視為自動(dòng)延期，原協(xié)定存款賬戶(hù)繼續(xù)使用。 (1) 隨時(shí)對(duì)賬 銀行為支票存款戶(hù)記賬 ， 采用套寫(xiě)賬頁(yè) ， 銀行會(huì)計(jì)每計(jì)滿(mǎn)一頁(yè) ， 就將賬聯(lián)交存戶(hù)對(duì)賬；單位以對(duì)賬聯(lián)與其銀行往來(lái)賬逐筆核對(duì) (2)定期對(duì)賬 銀行應(yīng)于每季末及每年 11月末向開(kāi)戶(hù)單位填發(fā)一式兩聯(lián) “ 余額對(duì)賬單 ” ， 交開(kāi)戶(hù)單位對(duì)賬 。 對(duì)支票存款賬戶(hù) ，應(yīng)收回所有空白支票 ， 對(duì)存折存款賬戶(hù) ， 應(yīng)收回存折注銷(xiāo) 。 (一 ) 儲(chǔ)蓄原則 儲(chǔ)蓄自愿 存款有息 為儲(chǔ)戶(hù)保密 (二 ) 儲(chǔ)蓄種類(lèi) ()????????????? ???????????????活 期 儲(chǔ) 蓄整 存 整 取零 存 整 取整 存 零 取儲(chǔ) 蓄 按 期 限 分 存 本 取 息定 期 儲(chǔ) 蓄定 活 兩 便協(xié) 議 存 款通 知 存 款教 育 存 款() ???人 民 幣 儲(chǔ) 蓄儲(chǔ) 蓄 按 幣 種 分外 幣 儲(chǔ) 蓄 二 、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 (一 ) 開(kāi)戶(hù) (1)憑證： 儲(chǔ)戶(hù)申請(qǐng)開(kāi)戶(hù)時(shí) ， 應(yīng)提交本人有效身份證件 ， 填 “ 活期儲(chǔ)蓄存款憑條 ” ， 連同現(xiàn)金交給銀行 。 經(jīng)過(guò)復(fù)核 ， 存折交給儲(chǔ)戶(hù) ，并以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票 。 按存入金額查應(yīng)計(jì)利息數(shù) ， 結(jié)出本次利息余額 ， 然后核對(duì)賬款無(wú)誤蓋章 ， 憑條留存 ， 將存折退給儲(chǔ)戶(hù) 。 結(jié)出新余額 ， 然后經(jīng)復(fù)核后將現(xiàn)金及存折交給儲(chǔ)戶(hù) ， (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 ( 存款人戶(hù)本金 ) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 (四 )銷(xiāo)戶(hù) (1)憑證： 儲(chǔ)戶(hù)支取全部存款不再續(xù)存時(shí) ， 稱(chēng)為銷(xiāo)戶(hù) 。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 ( 存款人戶(hù)本金 ) 利息支出 —— 活期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 (一 )整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 1． 存入 。 憑密碼支取的由儲(chǔ)戶(hù)預(yù)留密碼 。 銷(xiāo)記 “ 開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿 ” ， 然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息 ，并填制一式兩聯(lián)的利息清單 。 全部提前支取時(shí) ， 應(yīng)交驗(yàn)存款人身份證件 ，經(jīng)查驗(yàn)無(wú)誤后 ， 在存單背面摘錄證件名稱(chēng) 、 號(hào)碼 、 發(fā)證機(jī)關(guān) ， 然后在存單和卡片賬加蓋 “ 提前支取 ” 戳記 ， 并按提前規(guī)定計(jì)付利息 。利息稅為 5%。 存期為 1年 、 3年 、 5年三個(gè)檔次 。 解：合同年利率為 12%，月利率為 1%。 ① 存入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (存本取息 戶(hù) 、 本金 ) ② 計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶(hù) 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (存本取息 戶(hù) 、 利息調(diào)整 ) “ 取息 ” 期時(shí) ， 計(jì)提應(yīng)付利息 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶(hù) 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (存本取息 戶(hù) 、 利息調(diào)整 ) 貸：應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶(hù) ③ 定期支取利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 ④ 到期支取本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (存本取息 戶(hù) 、 本金 ) 應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 例 5 王陽(yáng)先生于 2023年 1月 1日將 100 000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為 12%，每半年取一次利息。 全年利息總計(jì)12023。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 戶(hù) 、 本金 ) ： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄 存款利息支出戶(hù) 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 戶(hù) 、 利息調(diào)整 ) 3．支取。利息稅為 5%。起存金額為 50元，存款時(shí)不約定存期，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單 , 存單有記名和不記名兩種。 (六 )通知儲(chǔ)蓄存款 通知存款是一次存入本金，由銀行發(fā)給存折，不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和金額，一次或多次提取存款的儲(chǔ)蓄。不按規(guī)定提前通知而要求支取存款的，則按活期利率計(jì)息，利隨本清。 到期支取時(shí)，客戶(hù)憑存折、身份證和戶(hù)口簿（戶(hù)籍證明）、和學(xué)校提供的正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明，一次支取本金和利息，每份“證明”只享受一次利息稅優(yōu)惠。提前支取時(shí)，客戶(hù)能提供“證明”的，按實(shí)際存期和開(kāi)戶(hù)日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅；客戶(hù)未能提供“證明”的，按實(shí)際存期和支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收