【正文】 分別進行審核。 ? 編制 時間 每年 9月開始。 任務一 預算管理與控制 第三步 預算管理的過程控制 第一、預算回顧 預算回顧是預算閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)之一，是在實際執(zhí)行過程中，對照預算編制方法、前提假設(shè)等，分析差異原因，找出問題，從而為下年度預算方法、預算考核指標的持續(xù)改進提供科學的實踐參考。 ? 公司人資部負責擬定人力資源計劃及工資薪酬預算，審核下屬公司人工成本費用預算；是對公司業(yè)務部和運管中心年度指標完成情況進行考核的責任部門和牽頭部門。 ? 公司預算領(lǐng)導小組是財務預算的最高執(zhí)行機構(gòu)，由公司財務總監(jiān)全面領(lǐng)導和組織召集，就預算目標草案、預算回顧、編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等事項向總經(jīng)理辦公會提出建議或組織落實。 （四）預算管理有助于控制各部門的經(jīng)濟 活動 。 任務一 預算管理與控制 三 合理 進行預算管理的作用及其重要性 預算管理作為企業(yè)當局對未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體規(guī)劃，其主要作用在于能夠明確各部門的職責，協(xié)調(diào)部門間的工作，使整個企業(yè)的運作按照設(shè)定的目標進行，從而能夠提高各個部門的績效和整個企業(yè)的管理水平 。 任務一 預算管理與控制 （二）全面預算管理 全面預算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定期間內(nèi)）各項業(yè)務活動、財務表現(xiàn)等方面的總體預測。 （一）全面預算管理的模式 預算管理有幾種不同的模式，按照產(chǎn)品生命周期分類，導入期的預算管理以資本預算為起點，成長期的預算以生產(chǎn)預算為起點，成熟期的預算管理以成本控制為起點，衰退期的預算管理以現(xiàn)金流量為起點。長期預算涉及年度通常在一年及一年以上，短期預算通常短于一年。 工作任務 1. 分析招商物流北京公司的全面預算管理 2. 分析招商物流北京公司預算編制過程 任務一 預算管理與控制 知識準備 一 預算以及預算管理的概念 預算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經(jīng)營活動和相應財務結(jié)果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。數(shù)量化與可執(zhí)行性是預算的最大特點。企業(yè)的預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致。我國典型的預算管理是以銷售預算為起點。它包括經(jīng)營預算（如營業(yè)收入預算、銷售費用預算、管理費用預算等）和財務預算（如資金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表等）。 （一）預算管理有助于企業(yè)各部門明確工作目標和任務預算管理的過程是將企業(yè)的整體目標分解、落實到各個部門的過程，各部門根據(jù)總目標明確自己部門的目標并通過制定部門預算將其量化 。 任務一 預算管理與控制 操作指導 第一步 建立預算管理制度 建立正確、科學的全面預算管理制度，保證全面預算管理的有效實施，通過制度文件讓每位員工了解全面預算管理的管理模式，并樹立正確的理念，即全面預算管理是一種使企業(yè)資源取得最佳生產(chǎn)率和獲利率的管理模式。 ? 公司預算工作小組由企劃部、業(yè)務部、運管中心、人資部、財務部等部門共同組成，具體負責擬定預算目標、編制原則、程序，組織投資預算、業(yè)務預算、毛利預算和費用預算編制，審核各下屬公司財務預算，平衡公司預算草案，匯總、報告財務預算目標執(zhí)行情況、施行預算考核等。 ? 公司財務部為財務預算日常管理職能部門，具體負責編制和審核兩費預算、其他損益預算，組織公司財務預算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作；審核各下屬公司財務預算調(diào)整方案及各類預算外事項 ； ? 公司 業(yè)務、工程、信息等部門須根據(jù)財務預算管理規(guī)定的流程和要求，具體負責本部門生產(chǎn)經(jīng)營計劃及業(yè)務預算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，所主管并配合預算工作小組做好公司財務預算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。預算回顧一般為一年一次 。預算期間為下年公歷年度，即 1月 1日至 12月 31日。 4）綜合平衡：預算工作小組將審核后的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務預算匯總編制后，與發(fā)展規(guī)劃對比，進行綜合平衡，形成預算草案。 2）項目預算：主要反映公司總攬、各經(jīng)營公司自攬項目的營業(yè)額、營業(yè)收入及毛利預算情況。 財務預算編制說明包括預算編制的基本假定和依據(jù) ﹐ 主要財務指標的基本情況﹐ 與各公司 制定 的中、長期規(guī)劃的比較說明，以及為完成預算目標擬采取的主要措施等。 任務一 預算管理與控制 第四、 預算的執(zhí)行控制 應將主要財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各責任單元，包括內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，以便對財務預算的執(zhí)行進行過程控制和分析考核。 健全憑證記錄，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營計劃和成本費用的標準，對執(zhí)行過程進行監(jiān)控。 在預算執(zhí)行過程中，應當充分收集有關(guān)業(yè)務、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，以便在預算分析時根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。 調(diào)整預算由預算執(zhí)行單位逐級向預算審批機構(gòu)提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算的調(diào)整建議或方案，方案應當符合以下要求： 1） 預算調(diào)整事項符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況； 2）預算調(diào)整重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面； 3）預算調(diào)整方案客觀、可行。 ……..(省略 ) 六、負債預算 該部分重點對短期借款進行分析預測，由資金管理部門根據(jù)公司業(yè)務規(guī)劃、資金需求等確定籌資計劃。主要承接北京至全國各地的長短途公路運輸業(yè)務， 經(jīng)過幾年的發(fā)展，現(xiàn)已擁有各種大小型封閉車半封閉車，高護欄車、平板車、 貨車以及不同種類裝卸機械。 (1) 第三方物流企業(yè)成本構(gòu)成 第三方物流企業(yè)成本是指第三方物流企業(yè)為完成各種物流服務而發(fā)生的所有勞動耗費的貨幣表現(xiàn)。 任務二 成本核算與分析 (2) 第三方物流企業(yè)成本的 特點 首先， 直接費用較少， 營運間接費用比重大。 第三， 物流成本具有二律背反現(xiàn)象。第三方物流成本核算在以下幾個方面具有自己的特性 。第三方物流企業(yè)的直接費用 (直接材料、 直接人工 ) 較少， 而營運間接費用的比重 很大 。以物流業(yè)務功能中的運輸業(yè)務為例， 對單一的運輸環(huán)節(jié)一般以運輸周轉(zhuǎn)量為計量單位， 而對倉儲業(yè)務環(huán)節(jié)要以倉儲面積為計量單位， 所以對于整個服務合同很難找到統(tǒng)一的計量標準。作業(yè)。具體來說， 作業(yè)成本計算首先將企業(yè)所消耗的資源通過資源動因分配到作業(yè)或作業(yè)成本池， 形成作業(yè)或作業(yè)成本池的成本， 然后再將作業(yè)或作業(yè)成本池的成本通過成本動因分配到成本對象， 形成成本對象的成本 。 (4) 確定成本動因， 分配作業(yè)成本至成本計算對象成本動因是指作業(yè)被各種產(chǎn)品或勞務即最終成本計算對象消耗的方式和原因， 它是作業(yè)成本庫成本分配到成本計算對象的標準。因此，這一步驟將確認每項成本的資源耗用量。常用的資源動因有人工小時數(shù)、使用次數(shù)、面積、距離、人數(shù)等等，企業(yè)應根據(jù)不同的情況采用適當?shù)馁Y源動因來分配資源，以保證作業(yè)中心分配的費用與實際情況相符。例如配送作業(yè)，如果配送客戶對產(chǎn)品的配送要求相當，而且各個客戶與配送中心的距離相差無幾，則可選擇配送次數(shù)作為成本動因，但是如果各個客戶彼此間對產(chǎn)品配送要求有著較大的差距，而且與配送中心距離也長短不一，則選擇配送次數(shù)作為成本動因就顯得不太合適了，這時應該具體分析花費在各個客戶上的工作時間，以工作小時作為配送作業(yè)的成本動因是比較合適 的 。各作業(yè)成本庫的作業(yè)成本在成本計算對象之間分配時， 應通過確定成本動因分配系數(shù)以計算各成本對象的物流作業(yè)成本 。成本動因量 ＝ (燃料費 +路橋費 +維修費 )247。 8=20 元 /小時 變動成本＝ 20 元 /小時 40 小時 =800 元 總成本＝ 7160+800=7960 元 任務二 成本核算與分析 (4)貨物分類作業(yè)： 固定成本＝ 7160+16+180+6762+900=15018 元 變動成本＝ 元 /箱 500 箱 =2690 元 總成本＝ 2690+15018=17708 元 (5) 貨物倉儲作業(yè)： 固定成本＝ 7160+18000+900+6237+180=32477 元 變動成本＝ 0 元 總成本＝ 32477 元 (6) 貨物出庫作業(yè)： 固定成本＝ 7160 元 變動成本＝ 20 元 /小時 40 小時 =800 元 總成本＝ 7160+800=7960 元 任務二 成本核算與分析 案例學習 第三方物流企業(yè)應用作業(yè)成本法必要性 分析 第三方物流是提供社會化服務的市場主體， 它獨立于商品供應方和需求方之外， 它要在市場競爭中取得優(yōu)勢， 就必須在提高服務水平的同時降低