【正文】 分別進(jìn)行審核。 ? 編制 時(shí)間 每年 9月開始。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 第三步 預(yù)算管理的過程控制 第一、預(yù)算回顧 預(yù)算回顧是預(yù)算閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)之一，是在實(shí)際執(zhí)行過程中，對(duì)照預(yù)算編制方法、前提假設(shè)等，分析差異原因，找出問題，從而為下年度預(yù)算方法、預(yù)算考核指標(biāo)的持續(xù)改進(jìn)提供科學(xué)的實(shí)踐參考。 ? 公司人資部負(fù)責(zé)擬定人力資源計(jì)劃及工資薪酬預(yù)算，審核下屬公司人工成本費(fèi)用預(yù)算；是對(duì)公司業(yè)務(wù)部和運(yùn)管中心年度指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核的責(zé)任部門和牽頭部門。 ? 公司預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組是財(cái)務(wù)預(yù)算的最高執(zhí)行機(jī)構(gòu)，由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)全面領(lǐng)導(dǎo)和組織召集，就預(yù)算目標(biāo)草案、預(yù)算回顧、編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等事項(xiàng)向總經(jīng)理辦公會(huì)提出建議或組織落實(shí)。 （四）預(yù)算管理有助于控制各部門的經(jīng)濟(jì) 活動(dòng) 。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 三 合理 進(jìn)行預(yù)算管理的作用及其重要性 預(yù)算管理作為企業(yè)當(dāng)局對(duì)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總體規(guī)劃，其主要作用在于能夠明確各部門的職責(zé)，協(xié)調(diào)部門間的工作，使整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而能夠提高各個(gè)部門的績(jī)效和整個(gè)企業(yè)的管理水平 。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 （二）全面預(yù)算管理 全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。 （一）全面預(yù)算管理的模式 預(yù)算管理有幾種不同的模式，按照產(chǎn)品生命周期分類，導(dǎo)入期的預(yù)算管理以資本預(yù)算為起點(diǎn)，成長(zhǎng)期的預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為起點(diǎn)，成熟期的預(yù)算管理以成本控制為起點(diǎn)，衰退期的預(yù)算管理以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)。長(zhǎng)期預(yù)算涉及年度通常在一年及一年以上，短期預(yù)算通常短于一年。 工作任務(wù) 1. 分析招商物流北京公司的全面預(yù)算管理 2. 分析招商物流北京公司預(yù)算編制過程 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 知識(shí)準(zhǔn)備 一 預(yù)算以及預(yù)算管理的概念 預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。數(shù)量化與可執(zhí)行性是預(yù)算的最大特點(diǎn)。企業(yè)的預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。我國(guó)典型的預(yù)算管理是以銷售預(yù)算為起點(diǎn)。它包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算（如營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)預(yù)算（如資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等）。 （一）預(yù)算管理有助于企業(yè)各部門明確工作目標(biāo)和任務(wù)預(yù)算管理的過程是將企業(yè)的整體目標(biāo)分解、落實(shí)到各個(gè)部門的過程，各部門根據(jù)總目標(biāo)明確自己部門的目標(biāo)并通過制定部門預(yù)算將其量化 。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 操作指導(dǎo) 第一步 建立預(yù)算管理制度 建立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理制度，保證全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，通過制度文件讓每位員工了解全面預(yù)算管理的管理模式，并樹立正確的理念，即全面預(yù)算管理是一種使企業(yè)資源取得最佳生產(chǎn)率和獲利率的管理模式。 ? 公司預(yù)算工作小組由企劃部、業(yè)務(wù)部、運(yùn)管中心、人資部、財(cái)務(wù)部等部門共同組成，具體負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)、編制原則、程序，組織投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、毛利預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算編制，審核各下屬公司財(cái)務(wù)預(yù)算，平衡公司預(yù)算草案，匯總、報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況、施行預(yù)算考核等。 ? 公司財(cái)務(wù)部為財(cái)務(wù)預(yù)算日常管理職能部門，具體負(fù)責(zé)編制和審核兩費(fèi)預(yù)算、其他損益預(yù)算，組織公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作；審核各下屬公司財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案及各類預(yù)算外事項(xiàng) ； ? 公司 業(yè)務(wù)、工程、信息等部門須根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)定的流程和要求，具體負(fù)責(zé)本部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，所主管并配合預(yù)算工作小組做好公司財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。預(yù)算回顧一般為一年一次 。預(yù)算期間為下年公歷年度，即 1月 1日至 12月 31日。 4）綜合平衡：預(yù)算工作小組將審核后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算匯總編制后，與發(fā)展規(guī)劃對(duì)比，進(jìn)行綜合平衡，形成預(yù)算草案。 2）項(xiàng)目預(yù)算：主要反映公司總攬、各經(jīng)營(yíng)公司自攬項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額、營(yíng)業(yè)收入及毛利預(yù)算情況。 財(cái)務(wù)預(yù)算編制說(shuō)明包括預(yù)算編制的基本假定和依據(jù) ﹐ 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的基本情況﹐ 與各公司 制定 的中、長(zhǎng)期規(guī)劃的比較說(shuō)明，以及為完成預(yù)算目標(biāo)擬采取的主要措施等。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 第四、 預(yù)算的執(zhí)行控制 應(yīng)將主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各責(zé)任單元，包括內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，以便對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行過程控制和分析考核。 健全憑證記錄，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和成本費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控。 在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，以便在預(yù)算分析時(shí)根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力。 調(diào)整預(yù)算由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向預(yù)算審批機(jī)構(gòu)提出書面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整建議或方案，方案應(yīng)當(dāng)符合以下要求： 1） 預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況； 2）預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面； 3）預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。 ……..(省略 ) 六、負(fù)債預(yù)算 該部分重點(diǎn)對(duì)短期借款進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，由資金管理部門根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)劃、資金需求等確定籌資計(jì)劃。主要承接北京至全國(guó)各地的長(zhǎng)短途公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)， 經(jīng)過幾年的發(fā)展，現(xiàn)已擁有各種大小型封閉車半封閉車，高護(hù)欄車、平板車、 貨車以及不同種類裝卸機(jī)械。 (1) 第三方物流企業(yè)成本構(gòu)成 第三方物流企業(yè)成本是指第三方物流企業(yè)為完成各種物流服務(wù)而發(fā)生的所有勞動(dòng)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。 任務(wù)二 成本核算與分析 (2) 第三方物流企業(yè)成本的 特點(diǎn) 首先， 直接費(fèi)用較少， 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用比重大。 第三， 物流成本具有二律背反現(xiàn)象。第三方物流成本核算在以下幾個(gè)方面具有自己的特性 。第三方物流企業(yè)的直接費(fèi)用 (直接材料、 直接人工 ) 較少， 而營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用的比重 很大 。以物流業(yè)務(wù)功能中的運(yùn)輸業(yè)務(wù)為例， 對(duì)單一的運(yùn)輸環(huán)節(jié)一般以運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量為計(jì)量單位， 而對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)要以倉(cāng)儲(chǔ)面積為計(jì)量單位， 所以對(duì)于整個(gè)服務(wù)合同很難找到統(tǒng)一的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。作業(yè)。具體來(lái)說(shuō)， 作業(yè)成本計(jì)算首先將企業(yè)所消耗的資源通過資源動(dòng)因分配到作業(yè)或作業(yè)成本池， 形成作業(yè)或作業(yè)成本池的成本， 然后再將作業(yè)或作業(yè)成本池的成本通過成本動(dòng)因分配到成本對(duì)象， 形成成本對(duì)象的成本 。 (4) 確定成本動(dòng)因， 分配作業(yè)成本至成本計(jì)算對(duì)象成本動(dòng)因是指作業(yè)被各種產(chǎn)品或勞務(wù)即最終成本計(jì)算對(duì)象消耗的方式和原因， 它是作業(yè)成本庫(kù)成本分配到成本計(jì)算對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)。因此，這一步驟將確認(rèn)每項(xiàng)成本的資源耗用量。常用的資源動(dòng)因有人工小時(shí)數(shù)、使用次數(shù)、面積、距離、人數(shù)等等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的情況采用適當(dāng)?shù)馁Y源動(dòng)因來(lái)分配資源，以保證作業(yè)中心分配的費(fèi)用與實(shí)際情況相符。例如配送作業(yè)，如果配送客戶對(duì)產(chǎn)品的配送要求相當(dāng)，而且各個(gè)客戶與配送中心的距離相差無(wú)幾，則可選擇配送次數(shù)作為成本動(dòng)因，但是如果各個(gè)客戶彼此間對(duì)產(chǎn)品配送要求有著較大的差距，而且與配送中心距離也長(zhǎng)短不一，則選擇配送次數(shù)作為成本動(dòng)因就顯得不太合適了，這時(shí)應(yīng)該具體分析花費(fèi)在各個(gè)客戶上的工作時(shí)間，以工作小時(shí)作為配送作業(yè)的成本動(dòng)因是比較合適 的 。各作業(yè)成本庫(kù)的作業(yè)成本在成本計(jì)算對(duì)象之間分配時(shí)， 應(yīng)通過確定成本動(dòng)因分配系數(shù)以計(jì)算各成本對(duì)象的物流作業(yè)成本 。成本動(dòng)因量 ＝ (燃料費(fèi) +路橋費(fèi) +維修費(fèi) )247。 8=20 元 /小時(shí) 變動(dòng)成本＝ 20 元 /小時(shí) 40 小時(shí) =800 元 總成本＝ 7160+800=7960 元 任務(wù)二 成本核算與分析 (4)貨物分類作業(yè)： 固定成本＝ 7160+16+180+6762+900=15018 元 變動(dòng)成本＝ 元 /箱 500 箱 =2690 元 總成本＝ 2690+15018=17708 元 (5) 貨物倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)： 固定成本＝ 7160+18000+900+6237+180=32477 元 變動(dòng)成本＝ 0 元 總成本＝ 32477 元 (6) 貨物出庫(kù)作業(yè)： 固定成本＝ 7160 元 變動(dòng)成本＝ 20 元 /小時(shí) 40 小時(shí) =800 元 總成本＝ 7160+800=7960 元 任務(wù)二 成本核算與分析 案例學(xué)習(xí) 第三方物流企業(yè)應(yīng)用作業(yè)成本法必要性 分析 第三方物流是提供社會(huì)化服務(wù)的市場(chǎng)主體， 它獨(dú)立于商品供應(yīng)方和需求方之外， 它要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)， 就必須在提高服務(wù)水平的同時(shí)降低