【正文】 任務(wù)二 成本核算與分析 知識(shí)準(zhǔn)備 一 第三方物流企業(yè)成本構(gòu)成及特點(diǎn) 物流成本計(jì)算中最關(guān)鍵的因素之一就是明確物流成本的構(gòu)成內(nèi)容， 也就是探尋物流和成本之間交集的過(guò)程。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 思考練習(xí) 1．分析第三方物流企業(yè)的進(jìn)行預(yù)算管理重要性？ 2．闡述多層級(jí)預(yù)算管理組織體系？ 3．討論第三方物流企業(yè)的預(yù)算管理與控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)？ 任務(wù)二 成本核算與分析 導(dǎo) 入任務(wù) 招商物流北京公司提供公路、 鐵路、 倉(cāng)儲(chǔ)、 配送一條龍的全方位服務(wù)。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 案例學(xué)習(xí) 物流企業(yè)的預(yù)算重點(diǎn)分析 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支預(yù)算。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 第六、預(yù)算調(diào)整 在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)下列情形之一，導(dǎo)致預(yù)算編制基本假設(shè)發(fā)生重大變化的，可申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算：自然災(zāi)害等不可抗力因素；市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化；國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整；公司發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 第五、預(yù)算分析 在月度分析和季度財(cái)務(wù)分析中，應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況作重點(diǎn)說(shuō)明，尤其是在季度財(cái)務(wù)分析中，應(yīng)詳細(xì)分析公司成本費(fèi)用等項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況。 堅(jiān)持預(yù)算的嚴(yán)肅性，各項(xiàng)支出嚴(yán)格控制在預(yù)算內(nèi)開(kāi)支。 自下而上修訂預(yù)算：公司業(yè)務(wù)部門(mén)、各經(jīng)營(yíng)公司根據(jù)指引結(jié)果進(jìn)行預(yù)算修訂后反饋公司預(yù)算工作小組。 4）財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告：包括財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表和財(cái)務(wù)預(yù)算編制說(shuō)明，是財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制環(huán)節(jié)的工作成果。 6）預(yù)算修訂：根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)部反饋的發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃調(diào)整指引進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算修訂，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審定后，上報(bào)集團(tuán)修訂稿。 2）編制預(yù)算：公司各職能部門(mén)、各下屬公司自下而上將編制的各種預(yù)算報(bào)表及編制說(shuō)明上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。 ? 編制 依據(jù) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)分析、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)目標(biāo)、公司發(fā)展規(guī)劃、集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的總體財(cái)務(wù)控制目標(biāo)等。各下屬公司財(cái)務(wù)部門(mén)是公司財(cái)務(wù)預(yù)算的日常管理部門(mén)。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 ? 公司 運(yùn)管中心負(fù)責(zé)審核下屬公司經(jīng)營(yíng)成本、毛利預(yù)算，自攬業(yè)務(wù)預(yù)算；擬定營(yíng)運(yùn)車(chē)輛、倉(cāng)庫(kù)配套設(shè)施等購(gòu)建計(jì)劃等。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 第二步 構(gòu)建科學(xué)合理的多層級(jí)預(yù)算管理組織體系 ? 公司總經(jīng)理辦公會(huì)是財(cái)務(wù)預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審批和協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理中的重大事項(xiàng)。 （三）預(yù)算管理有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn) 成本控制 。預(yù)算管理需要充分的雙向溝通以及所有相關(guān)部門(mén)的參與。編制預(yù)算根據(jù)情況可選擇固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算編制方法。全面預(yù)算是綜合生產(chǎn)預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、成本預(yù)算、資本投資預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等預(yù)算于一體的綜合預(yù)算，涉及企業(yè)中的生產(chǎn)與非生產(chǎn)、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)、貨幣與非貨幣等各個(gè)方面 。預(yù)算可以分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算。一 ? 學(xué)習(xí)目標(biāo) 二 ? 重點(diǎn)難點(diǎn) 三 ? 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 四 ? 任務(wù)二 成本核算與分析 五 ? 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 目 錄 學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識(shí)目標(biāo) 能力目標(biāo) 1. 了解第三方物流財(cái)務(wù)管理基本內(nèi)容 2. 熟知第三方物流企業(yè)預(yù)算管理與控制的內(nèi)容 3. 了解第三方物流企業(yè)成本核算方法 1. 掌握第三方物流企業(yè)預(yù)算管理與控制基本流程 2. 掌握第三方物流企業(yè)成本核算流程 3. 掌握第三方物流企業(yè)費(fèi)用結(jié)算流程 重點(diǎn)難點(diǎn) 重點(diǎn) 難點(diǎn) 1. 正確地掌握第三方物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)涵 2. 正確地掌握第三方物流企業(yè)預(yù)算管理與控制管理流程 1. 如何建立第三方物流企業(yè)預(yù)算管理體系 2. 如何有效執(zhí)行第三方物流企業(yè)成本核算管理 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 導(dǎo) 入任務(wù) 吳伶俐是招商物流北京公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人， 2023年 12月 16日，小吳接到集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部通知，關(guān)于招商物流北京公司 2023年預(yù)算編制，要求財(cái)務(wù)部匯同招商物流北京公司其他部門(mén)（業(yè)務(wù)發(fā)展部、倉(cāng)儲(chǔ)管理部、行政人事部等）編制招商物流北京公司關(guān)于2023年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入預(yù)算等。公司的整體預(yù)算可以看作是將企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的各種利益整合成一個(gè)所有各方都同意的計(jì)劃，各個(gè)部門(mén)會(huì)根據(jù)整體預(yù)算編制部門(mén)預(yù)算。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 二 企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施 目前我國(guó)大中型企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理來(lái)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制。首先，根據(jù)預(yù)測(cè)編制銷(xiāo)售預(yù)算，根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算編制收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制采購(gòu)支出預(yù)算、庫(kù)存預(yù)算、生產(chǎn)工人工資預(yù)算；其次，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算。 全面預(yù)算是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。 （二）預(yù)算管理有助于管理層考核部門(mén)績(jī)效部門(mén)預(yù)算為各部門(mén)的工作提供了指引，企業(yè)管理層以總預(yù)算完成與否為主要目標(biāo)，各部門(mén)預(yù)算為次要目標(biāo)對(duì)各部門(mén)的工作進(jìn)行考核 。這種模式的基礎(chǔ)是公司治理結(jié)構(gòu)，起點(diǎn)是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，核心是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。 ? 司企劃部負(fù)責(zé)擬發(fā)公司預(yù)算編制通知，組織擬定投資預(yù)算（土地、基建、設(shè)備、購(gòu)并項(xiàng)目等）、業(yè)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、總體預(yù)算編制說(shuō)明等；是對(duì)下屬公司實(shí)施經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核的責(zé)任部門(mén)和牽頭部門(mén) 。 ? 各下屬公司須根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)定的流程和要求，在公司預(yù)算工作小組的組織下，具體負(fù)責(zé)本公司的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析等工作。 第二、預(yù)算 編制 ? 編制程序 自下而上、全體參與、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 ? 編制 流程： 1）下發(fā)通知：根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的預(yù)算編制通知和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、重大事項(xiàng)的具體指引，制定并下發(fā)預(yù)算編制的前提、假設(shè)等，組織公司各職能部門(mén)、各下屬公司編制預(yù)算。 5）審定上報(bào)：預(yù)算草案報(bào)送預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審定后，上報(bào)集團(tuán)。 3）人工成本預(yù)算：主要包括人員配置、人工成本等預(yù)算。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 第三、預(yù)算分解與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的下達(dá) 自上而下平衡分解：公司預(yù)算小組根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的最終預(yù)算指標(biāo)，根據(jù)各經(jīng)營(yíng)公司的預(yù)算情況和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行平衡、調(diào)整與分解后，提交建議稿給公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議，經(jīng)會(huì)議逐一審批后，形成內(nèi)部預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)指引結(jié)果，下發(fā)公司業(yè)務(wù)部門(mén)、各經(jīng)營(yíng)公司。 應(yīng)考慮將年度財(cái)務(wù)預(yù)算細(xì)分為季度、月度預(yù)算，通過(guò)實(shí)施分期控制，實(shí)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 長(zhǎng)期股權(quán)投資等資本性支出須編制預(yù)算，嚴(yán)格按項(xiàng)目進(jìn)行管理；固定資產(chǎn)購(gòu)建和大修理項(xiàng)目均須列入公司年度預(yù)算，應(yīng)密切跟蹤實(shí)施進(jìn)度和完成情況。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析產(chǎn)生的原因，并提出解決措施或建議。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 第七、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考評(píng) 公司各分管部門(mén)負(fù)責(zé)制定相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理考核指標(biāo)及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行核實(shí)與評(píng)分，其中公司企劃部對(duì)業(yè)務(wù)量指標(biāo)和企業(yè)管理指標(biāo)進(jìn)行考核；公司財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行考核；公司業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)市場(chǎng)開(kāi)拓發(fā)展進(jìn)行考核；公司運(yùn)管中心對(duì)運(yùn)作管理、效率與成本控制進(jìn)行考核；公司客服部對(duì)客服管理指標(biāo)進(jìn)行考核；公司技安部對(duì)安全管理指標(biāo)進(jìn)行考核。該部分預(yù)算一方面要提前做好籌資規(guī)劃，確保使用時(shí)資金能及時(shí)到位，避免出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象；另一方面要充分考慮合理的資產(chǎn)負(fù)責(zé)結(jié)構(gòu)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。擁有一批在物流領(lǐng)域有著豐富理論知識(shí)及管理經(jīng)驗(yàn)的人才， 現(xiàn)在公司的業(yè)務(wù)涵蓋全國(guó)各地， 可以提供國(guó)內(nèi)普通長(zhǎng)、 短運(yùn)車(chē)零擔(dān)公路貨物運(yùn)輸存儲(chǔ)、 華北地區(qū)配送中轉(zhuǎn)貨物等服務(wù)， 服務(wù)網(wǎng)絡(luò)以北京為基點(diǎn)輻射全國(guó)大中小城市無(wú)盲點(diǎn)。狹義物流成本包括物流活動(dòng)中固定資產(chǎn)等物資的消耗、物資在物流活動(dòng)中發(fā)生的合理?yè)p耗、 企業(yè)為了開(kāi)展物流活動(dòng)的人力成本、 用于保證物流系統(tǒng)運(yùn)作順暢的資金成本、研究設(shè)計(jì)、重建與優(yōu)化物流過(guò)程的費(fèi)用和其他費(fèi)用。第三方物流企業(yè)的成本費(fèi)用主要由營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用構(gòu)成， 像直接材料等直接費(fèi)用非常少， 這是由物流服務(wù)的無(wú)形性的特征決定的 。這種現(xiàn)象是指， 一種物流成本的降低往往會(huì)帶來(lái)另外一種或幾種物流成本的增加， 最后， 各服務(wù)合同之間存在較大的成本差異。 (1) 成本核算對(duì)象 第三方物流企業(yè)是通過(guò)提供物流服務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)和資產(chǎn)的增值， 它以物流服務(wù)作為產(chǎn)品， 以合同服務(wù)作為成本核算對(duì)象 。 任務(wù)二 成本核算與分析 (3) 成本核算 期間 物流企業(yè)提供的是以合同為導(dǎo)向的物流服務(wù)，合同簽訂的時(shí)間根據(jù)物流企業(yè)與客戶(hù)之間的依賴(lài)關(guān)系不同而有長(zhǎng)短之分， 若以營(yíng)運(yùn)周期作為成本核算期， 對(duì)于合同期間較長(zhǎng)的產(chǎn)品來(lái)說(shuō)不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的及時(shí)