【正文】 。 財務預算編制說明包括預算編制的基本假定和依據 ﹐ 主要財務指標的基本情況﹐ 與各公司 制定 的中、長期規(guī)劃的比較說明，以及為完成預算目標擬采取的主要措施等。 健全憑證記錄，嚴格執(zhí)行生產經營計劃和成本費用的標準，對執(zhí)行過程進行監(jiān)控。 調整預算由預算執(zhí)行單位逐級向預算審批機構提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算的調整建議或方案，方案應當符合以下要求： 1） 預算調整事項符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產經營狀況； 2）預算調整重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關鍵性差異方面； 3）預算調整方案客觀、可行。主要承接北京至全國各地的長短途公路運輸業(yè)務， 經過幾年的發(fā)展，現(xiàn)已擁有各種大小型封閉車半封閉車，高護欄車、平板車、 貨車以及不同種類裝卸機械。 任務二 成本核算與分析 (2) 第三方物流企業(yè)成本的 特點 首先， 直接費用較少， 營運間接費用比重大。第三方物流成本核算在以下幾個方面具有自己的特性 。以物流業(yè)務功能中的運輸業(yè)務為例， 對單一的運輸環(huán)節(jié)一般以運輸周轉量為計量單位， 而對倉儲業(yè)務環(huán)節(jié)要以倉儲面積為計量單位， 所以對于整個服務合同很難找到統(tǒng)一的計量標準。具體來說， 作業(yè)成本計算首先將企業(yè)所消耗的資源通過資源動因分配到作業(yè)或作業(yè)成本池， 形成作業(yè)或作業(yè)成本池的成本， 然后再將作業(yè)或作業(yè)成本池的成本通過成本動因分配到成本對象， 形成成本對象的成本 。因此，這一步驟將確認每項成本的資源耗用量。例如配送作業(yè)，如果配送客戶對產品的配送要求相當，而且各個客戶與配送中心的距離相差無幾，則可選擇配送次數作為成本動因，但是如果各個客戶彼此間對產品配送要求有著較大的差距，而且與配送中心距離也長短不一，則選擇配送次數作為成本動因就顯得不太合適了，這時應該具體分析花費在各個客戶上的工作時間，以工作小時作為配送作業(yè)的成本動因是比較合適 的 。成本動因量 ＝ (燃料費 +路橋費 +維修費 )247。作業(yè)成本法應用第三方物流企業(yè)成本核算是各方面共同的選擇， 它的必要性體現(xiàn)在以下三個方面 。 （ 1）運輸收入，是指物流企業(yè)經營貨物運輸業(yè)務所取得的收入 。 （ 4）技術轉讓收入 。因此，權責發(fā)生制屬于會計要素確認計量方面的要求，它解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。其中“網絡物流收入”又細分為“運輸收入”、“倉儲收入”、“增值服務收入”、“代理收入”、“其他收入”。 任務三 物流收入結算 操作指導 第一步 應收賬款掛賬流程 應收賬款掛賬流程 任務三 物流收入結算 一、客戶經理接收客戶指令，指令一般是指客戶訂單，在該環(huán)節(jié)已經開始形成了應收賬款的基礎數據，即客戶訂單信息?；貑谓M根據客戶訂單信息，匯總訂單運輸完成情況，形成應收賬款的基礎數據。 每月 21日 24日客戶服務部客戶經理核對信息員錄入的基礎數據，并從公司業(yè)務系統(tǒng)業(yè)務應收統(tǒng)計表里導出數據，填制收入匯總 表、 收入 明細表。 五、申請人領取發(fā)票并郵寄或送予客戶，形成應收賬款。如：下次回款、貨損扣款等。 任務三 物流收入結算 思考練習 1．分析第三方物流企業(yè)的物流收入類型？ 2．闡述第三方物流企業(yè)賬務處理核算方式？ 3．討論第三方物流企業(yè)的應收賬款掛賬、發(fā)票申請及回款處理過程？ 。 賠 款 專 用 報 銷 單 所屬部門： 客戶服務部 請款人 請款金額 審批金 額 事由 責任認定 經辦人 貨物承運單位 領款 人 項目負責人 資源采購管理審批 部門經理審批 分管領導審批 公司總經理審批 財務主管審批 任務三 物流收入結算 案例學習 物流收入核算體系 立足于現(xiàn)代物流管理的理念，按照企業(yè)會計準則，科學合理地建立和完善物流收入核算體系，進一步強化物流企業(yè)的收入管理。 財務審核： 主管領導： 部門經理： 領票人： 任務三 物流收入結算 第 四 步 應收賬款回款處理 應收賬款回款處理 流程 任務三 物流收入結算 應收賬款到賬流程：一般先有出納查詢銀行賬，有回款，通知應收會計；接著應收會計通知到客戶經理；最后客戶經理確認回款金額，反饋到應收會計。發(fā)票申請是應收賬款處理過程中主要的環(huán)節(jié)，下面對發(fā)票申請流程進行分析。在該環(huán)節(jié)初步形成應收賬款核心數據。 二、調度通知承運商提貨，現(xiàn)場辦理相關單據。運輸收入 —自營收入是指使用公司自有營運車輛取得的公路運輸收入。 任務三 物流收入結算 收付實現(xiàn)制 收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或實收實付制，是以現(xiàn)金收到或付出為標準來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。 （ 二）按收入性質，物流收入可分為交通運輸業(yè)收入和服務業(yè)收入 交通運輸業(yè)收入包括：運輸收入、裝卸搬運收入等 ； 服務業(yè) 收入包括倉儲收入、代理收入、配送收入等。 （ 3）倉儲收入，是指企業(yè)經營倉庫、儲存等業(yè)務所取得的收入 。 任務二 成本核算與分析 思考練習 1．分析第三方物流企業(yè)的物流成本構成？ 2．闡述第三方物流企業(yè)成本核算的特點？ 3．討論第三方物流企業(yè)的成本核算應用作業(yè)成本法過程？ 任務三 物流收入結算 導 入任務 姜蓉是招商物流北京公司財務部應收會計，主要負責物流項目的掛帳、結算工作，控制應收帳款余額，并與客戶服務部等部門進行工作的協(xié)調，每月末按時完成應收帳款分析報告，根據應收帳款回收指標，按月分解。 64000＝ 元 /公里 固定成本＝ 7160+17934++4000+1280+3600= 元 變動成本＝ 64000=156800 元 總成本＝ +156800= 元 (2) 貨物驗收作業(yè)： 固定成本＝ 7160+4158+600+＝ 元 變動成本＝ 元 /只 20 只＝ 105 元 總成本＝ +105＝ 元 (3) 貨物入庫作業(yè)： 固定成本＝ 7160 元 成本動因系數 =4000247。 如下表所示。當然一些專屬于某項作業(yè)的資源是不需要分配的，所以也就無須為其確認資源動因。 (2) 分析和確定作業(yè)， 建立作業(yè)成本 庫 。 任務二 成本核算與分析 三 作業(yè)成本法的基本原理及過程 作業(yè)成本法的基本原理可概括為 : 產品消耗作業(yè)， 作業(yè)消耗資源并導致成本的發(fā)生。 (2) 成本 項目 實務中為了成本計算簡便易行、 便于比較， 第三方物流企業(yè)大多比照制造企業(yè)細分成本項目。 其次， 不存在存貨成本。 工作任務 1. 分析招商物流北京公司的成本核算內容 2. 按照作業(yè)成本法，計算招商物流北京公司物流作業(yè)成本 任務二 成本核算與分析 知識準備 一 第三方物流企業(yè)成本構成及特點 物流成本計算中最關鍵的因素之一就是明確物流成本的構成內容， 也就是探尋物流和成本之間交集的過程。 任務一 預算管理與控制 案例學習 物流企業(yè)的預算重點分析 一、主營業(yè)務收支預算。 任務一 預算管理與控制 第五、預算分析 在月度分析和季度財務分析中，應對預算執(zhí)行情況作重點說明，尤其是在季度財務分析中，應詳細分析公司成本費用等項目的預算執(zhí)行情況。 自下而上修訂預算：公司業(yè)務部門、各經營公司根據指引結果進行預算修訂后反饋公司預算工作小組。 6）預算修訂：根據集團財務部反饋的發(fā)展規(guī)劃及經營計劃調整指引進行財務預算修訂，經公司總經理辦公會審定后，上報集團修訂稿。 ? 編制 依據 財務會計資料、經營分析、市場預測、相關經濟政策、生產經營和財務目標、公司發(fā)展規(guī)劃、集團發(fā)展規(guī)劃及年度經營計劃的總體財務控制目標等。 任務一 預算管理與控制 ? 公司 運管中心負責審核下屬公司經營成本、毛利預算，自攬業(yè)務預算；擬定營運車輛、倉庫配套設施等購建計劃等。 （三）預算管理有助于企業(yè)實現(xiàn) 成本控制 。編制預算根據情況可選擇固定預算、滾動預算、零基預算等多種預算編制方法。預算可以分為長期預算和短期預算。公司的整體預算可以看作是將企業(yè)各組織機構的各種利益整合成一個所有各方都同意的計劃，各個部門會根據整體預算編制部門預算。首先，根據預測編制銷售預算，根據銷售預算編制收入預算、生產預算，根據生產預算編制采購支出預算、庫存預算、生產工人工資預算；其次，根據企業(yè)現(xiàn)狀編制固定資產投資預算、管理費用預算、銷售費用預算。 （二）預算管理有助于管理層考核部門績效部門預算為各部門的工作提供了指引，企業(yè)管理層以總預算完成與否為主要目標，各部門預算為次要目標對各部門的工作進行考核 。 ?