【正文】 。 財務(wù)預(yù)算編制說明包括預(yù)算編制的基本假定和依據(jù) ﹐ 主要財務(wù)指標(biāo)的基本情況﹐ 與各公司 制定 的中、長期規(guī)劃的比較說明，以及為完成預(yù)算目標(biāo)擬采取的主要措施等。 健全憑證記錄，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營計劃和成本費用的標(biāo)準(zhǔn)，對執(zhí)行過程進行監(jiān)控。 調(diào)整預(yù)算由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算審批機構(gòu)提出書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整建議或方案，方案應(yīng)當(dāng)符合以下要求： 1） 預(yù)算調(diào)整事項符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況； 2）預(yù)算調(diào)整重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面； 3）預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。主要承接北京至全國各地的長短途公路運輸業(yè)務(wù)， 經(jīng)過幾年的發(fā)展，現(xiàn)已擁有各種大小型封閉車半封閉車，高護欄車、平板車、 貨車以及不同種類裝卸機械。 任務(wù)二 成本核算與分析 (2) 第三方物流企業(yè)成本的 特點 首先， 直接費用較少， 營運間接費用比重大。第三方物流成本核算在以下幾個方面具有自己的特性 。以物流業(yè)務(wù)功能中的運輸業(yè)務(wù)為例， 對單一的運輸環(huán)節(jié)一般以運輸周轉(zhuǎn)量為計量單位， 而對倉儲業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)要以倉儲面積為計量單位， 所以對于整個服務(wù)合同很難找到統(tǒng)一的計量標(biāo)準(zhǔn)。具體來說， 作業(yè)成本計算首先將企業(yè)所消耗的資源通過資源動因分配到作業(yè)或作業(yè)成本池， 形成作業(yè)或作業(yè)成本池的成本， 然后再將作業(yè)或作業(yè)成本池的成本通過成本動因分配到成本對象， 形成成本對象的成本 。因此，這一步驟將確認(rèn)每項成本的資源耗用量。例如配送作業(yè)，如果配送客戶對產(chǎn)品的配送要求相當(dāng)，而且各個客戶與配送中心的距離相差無幾，則可選擇配送次數(shù)作為成本動因，但是如果各個客戶彼此間對產(chǎn)品配送要求有著較大的差距，而且與配送中心距離也長短不一，則選擇配送次數(shù)作為成本動因就顯得不太合適了，這時應(yīng)該具體分析花費在各個客戶上的工作時間，以工作小時作為配送作業(yè)的成本動因是比較合適 的 。成本動因量 ＝ (燃料費 +路橋費 +維修費 )247。作業(yè)成本法應(yīng)用第三方物流企業(yè)成本核算是各方面共同的選擇， 它的必要性體現(xiàn)在以下三個方面 。 （ 1）運輸收入，是指物流企業(yè)經(jīng)營貨物運輸業(yè)務(wù)所取得的收入 。 （ 4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 。因此，權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會計要素確認(rèn)計量方面的要求，它解決收入和費用何時予以確認(rèn)及確認(rèn)多少的問題。其中“網(wǎng)絡(luò)物流收入”又細分為“運輸收入”、“倉儲收入”、“增值服務(wù)收入”、“代理收入”、“其他收入”。 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 操作指導(dǎo) 第一步 應(yīng)收賬款掛賬流程 應(yīng)收賬款掛賬流程 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 一、客戶經(jīng)理接收客戶指令，指令一般是指客戶訂單，在該環(huán)節(jié)已經(jīng)開始形成了應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，即客戶訂單信息?；貑谓M根據(jù)客戶訂單信息，匯總訂單運輸完成情況，形成應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 每月 21日 24日客戶服務(wù)部客戶經(jīng)理核對信息員錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并從公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)應(yīng)收統(tǒng)計表里導(dǎo)出數(shù)據(jù)，填制收入?yún)R總 表、 收入 明細表。 五、申請人領(lǐng)取發(fā)票并郵寄或送予客戶，形成應(yīng)收賬款。如：下次回款、貨損扣款等。 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 思考練習(xí) 1．分析第三方物流企業(yè)的物流收入類型？ 2．闡述第三方物流企業(yè)賬務(wù)處理核算方式？ 3．討論第三方物流企業(yè)的應(yīng)收賬款掛賬、發(fā)票申請及回款處理過程？ 。 賠 款 專 用 報 銷 單 所屬部門： 客戶服務(wù)部 請款人 請款金額 審批金 額 事由 責(zé)任認(rèn)定 經(jīng)辦人 貨物承運單位 領(lǐng)款 人 項目負責(zé)人 資源采購管理審批 部門經(jīng)理審批 分管領(lǐng)導(dǎo)審批 公司總經(jīng)理審批 財務(wù)主管審批 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 案例學(xué)習(xí) 物流收入核算體系 立足于現(xiàn)代物流管理的理念，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則，科學(xué)合理地建立和完善物流收入核算體系，進一步強化物流企業(yè)的收入管理。 財務(wù)審核： 主管領(lǐng)導(dǎo)： 部門經(jīng)理： 領(lǐng)票人： 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 第 四 步 應(yīng)收賬款回款處理 應(yīng)收賬款回款處理 流程 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 應(yīng)收賬款到賬流程：一般先有出納查詢銀行賬，有回款，通知應(yīng)收會計；接著應(yīng)收會計通知到客戶經(jīng)理；最后客戶經(jīng)理確認(rèn)回款金額，反饋到應(yīng)收會計。發(fā)票申請是應(yīng)收賬款處理過程中主要的環(huán)節(jié)，下面對發(fā)票申請流程進行分析。在該環(huán)節(jié)初步形成應(yīng)收賬款核心數(shù)據(jù)。 二、調(diào)度通知承運商提貨，現(xiàn)場辦理相關(guān)單據(jù)。運輸收入 —自營收入是指使用公司自有營運車輛取得的公路運輸收入。 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 收付實現(xiàn)制 收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨?，是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。 （ 二）按收入性質(zhì)，物流收入可分為交通運輸業(yè)收入和服務(wù)業(yè)收入 交通運輸業(yè)收入包括：運輸收入、裝卸搬運收入等 ； 服務(wù)業(yè) 收入包括倉儲收入、代理收入、配送收入等。 （ 3）倉儲收入，是指企業(yè)經(jīng)營倉庫、儲存等業(yè)務(wù)所取得的收入 。 任務(wù)二 成本核算與分析 思考練習(xí) 1．分析第三方物流企業(yè)的物流成本構(gòu)成？ 2．闡述第三方物流企業(yè)成本核算的特點？ 3．討論第三方物流企業(yè)的成本核算應(yīng)用作業(yè)成本法過程？ 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 導(dǎo) 入任務(wù) 姜蓉是招商物流北京公司財務(wù)部應(yīng)收會計，主要負責(zé)物流項目的掛帳、結(jié)算工作，控制應(yīng)收帳款余額，并與客戶服務(wù)部等部門進行工作的協(xié)調(diào)，每月末按時完成應(yīng)收帳款分析報告，根據(jù)應(yīng)收帳款回收指標(biāo)，按月分解。 64000＝ 元 /公里 固定成本＝ 7160+17934++4000+1280+3600= 元 變動成本＝ 64000=156800 元 總成本＝ +156800= 元 (2) 貨物驗收作業(yè)： 固定成本＝ 7160+4158+600+＝ 元 變動成本＝ 元 /只 20 只＝ 105 元 總成本＝ +105＝ 元 (3) 貨物入庫作業(yè)： 固定成本＝ 7160 元 成本動因系數(shù) =4000247。 如下表所示。當(dāng)然一些專屬于某項作業(yè)的資源是不需要分配的，所以也就無須為其確認(rèn)資源動因。 (2) 分析和確定作業(yè)， 建立作業(yè)成本 庫 。 任務(wù)二 成本核算與分析 三 作業(yè)成本法的基本原理及過程 作業(yè)成本法的基本原理可概括為 : 產(chǎn)品消耗作業(yè)， 作業(yè)消耗資源并導(dǎo)致成本的發(fā)生。 (2) 成本 項目 實務(wù)中為了成本計算簡便易行、 便于比較， 第三方物流企業(yè)大多比照制造企業(yè)細分成本項目。 其次， 不存在存貨成本。 工作任務(wù) 1. 分析招商物流北京公司的成本核算內(nèi)容 2. 按照作業(yè)成本法，計算招商物流北京公司物流作業(yè)成本 任務(wù)二 成本核算與分析 知識準(zhǔn)備 一 第三方物流企業(yè)成本構(gòu)成及特點 物流成本計算中最關(guān)鍵的因素之一就是明確物流成本的構(gòu)成內(nèi)容， 也就是探尋物流和成本之間交集的過程。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 案例學(xué)習(xí) 物流企業(yè)的預(yù)算重點分析 一、主營業(yè)務(wù)收支預(yù)算。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 第五、預(yù)算分析 在月度分析和季度財務(wù)分析中，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況作重點說明，尤其是在季度財務(wù)分析中，應(yīng)詳細分析公司成本費用等項目的預(yù)算執(zhí)行情況。 自下而上修訂預(yù)算：公司業(yè)務(wù)部門、各經(jīng)營公司根據(jù)指引結(jié)果進行預(yù)算修訂后反饋公司預(yù)算工作小組。 6）預(yù)算修訂：根據(jù)集團財務(wù)部反饋的發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)營計劃調(diào)整指引進行財務(wù)預(yù)算修訂，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會審定后，上報集團修訂稿。 ? 編制 依據(jù) 財務(wù)會計資料、經(jīng)營分析、市場預(yù)測、相關(guān)經(jīng)濟政策、生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)目標(biāo)、公司發(fā)展規(guī)劃、集團發(fā)展規(guī)劃及年度經(jīng)營計劃的總體財務(wù)控制目標(biāo)等。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 ? 公司 運管中心負責(zé)審核下屬公司經(jīng)營成本、毛利預(yù)算，自攬業(yè)務(wù)預(yù)算；擬定營運車輛、倉庫配套設(shè)施等購建計劃等。 （三）預(yù)算管理有助于企業(yè)實現(xiàn) 成本控制 。編制預(yù)算根據(jù)情況可選擇固定預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算編制方法。預(yù)算可以分為長期預(yù)算和短期預(yù)算。公司的整體預(yù)算可以看作是將企業(yè)各組織機構(gòu)的各種利益整合成一個所有各方都同意的計劃，各個部門會根據(jù)整體預(yù)算編制部門預(yù)算。首先，根據(jù)預(yù)測編制銷售預(yù)算，根據(jù)銷售預(yù)算編制收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制采購支出預(yù)算、庫存預(yù)算、生產(chǎn)工人工資預(yù)算；其次，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算、管理費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算。 （二）預(yù)算管理有助于管理層考核部門績效部門預(yù)算為各部門的工作提供了指引，企業(yè)管理層以總預(yù)算完成與否為主要目標(biāo)，各部門預(yù)算為次要目標(biāo)對各部門的工作進行考核 。 ?