【正文】 距離也長短不一，則選擇配送次數(shù)作為成本動(dòng)因就顯得不太合適了，這時(shí)應(yīng)該具體分析花費(fèi)在各個(gè)客戶上的工作時(shí)間，以工作小時(shí)作為配送作業(yè)的成本動(dòng)因是比較合適 的 。具體來說， 作業(yè)成本計(jì)算首先將企業(yè)所消耗的資源通過資源動(dòng)因分配到作業(yè)或作業(yè)成本池， 形成作業(yè)或作業(yè)成本池的成本， 然后再將作業(yè)或作業(yè)成本池的成本通過成本動(dòng)因分配到成本對象， 形成成本對象的成本 。第三方物流成本核算在以下幾個(gè)方面具有自己的特性 。主要承接北京至全國各地的長短途公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)， 經(jīng)過幾年的發(fā)展，現(xiàn)已擁有各種大小型封閉車半封閉車，高護(hù)欄車、平板車、 貨車以及不同種類裝卸機(jī)械。 健全憑證記錄，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和成本費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控。 4）綜合平衡：預(yù)算工作小組將審核后的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算匯總編制后，與發(fā)展規(guī)劃對比，進(jìn)行綜合平衡，形成預(yù)算草案。 ? 公司預(yù)算工作小組由企劃部、業(yè)務(wù)部、運(yùn)管中心、人資部、財(cái)務(wù)部等部門共同組成，具體負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)、編制原則、程序，組織投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、毛利預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算編制，審核各下屬公司財(cái)務(wù)預(yù)算，平衡公司預(yù)算草案，匯總、報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況、施行預(yù)算考核等。我國典型的預(yù)算管理是以銷售預(yù)算為起點(diǎn)。長期預(yù)算涉及年度通常在一年及一年以上，短期預(yù)算通常短于一年。 （四）預(yù)算管理有助于控制各部門的經(jīng)濟(jì) 活動(dòng) 。 ? 編制 時(shí)間 每年 9月開始。 經(jīng)營目標(biāo)下達(dá)：公司總經(jīng)理與公司業(yè)務(wù)部門、各經(jīng)營公司簽訂目標(biāo)考核責(zé)任書。 由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)測，通過對市場環(huán)境的分析及未來經(jīng)濟(jì)走勢的判斷，結(jié)合基期實(shí)際完成情況，按運(yùn)輸、倉儲等產(chǎn)品分別進(jìn)行主營業(yè)務(wù)毛利（主營業(yè)務(wù)收入減主營業(yè)務(wù)成本，由于物流行業(yè)特點(diǎn)，海運(yùn)費(fèi)等代墊費(fèi)用額度較大，即主營業(yè)務(wù)收入較大，而主營業(yè)務(wù)毛利即差價(jià)部分較?。╊A(yù)算，然后根據(jù)各類業(yè)務(wù)的毛利率水平倒擠主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo) 。第三方物流企業(yè)作為管理型的企業(yè)自身擁有的資源很少， 一般不掌握物流運(yùn)作的核心資源 。作業(yè)成本法把成本核算深入到作業(yè)層次， 它以作業(yè)為單位收集成本， 并把。只有那些為多項(xiàng)作業(yè)所共同耗費(fèi)的費(fèi)用才需要確認(rèn)資源動(dòng)因。 25247。 （ 4）代理業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)辦理聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)及其他代理業(yè)務(wù)取得的代理費(fèi)收入 。按照收付實(shí)現(xiàn)制，收入和費(fèi)用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。公司自有運(yùn)力較少，基本上采用的都是承運(yùn)商完成相關(guān)運(yùn)輸。 一、客戶經(jīng)理待客戶確認(rèn)對賬單無誤后，填寫開票申請單、差異確認(rèn)單后附對 賬單。 （一）物流收入的核算原則 。差額回款時(shí)：需要客戶經(jīng)理確認(rèn)未回款金額，并確定未回金額原因。 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 第二步 公司出具基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)間安排 公司業(yè)務(wù)賬期為上月 21當(dāng)月 20日，當(dāng)月 21當(dāng)月 24日為業(yè)務(wù)出具項(xiàng)目核算表時(shí)間，當(dāng)月 25日 28日為財(cái)務(wù)核對業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)間。 增值服務(wù)收入指在為客戶提供與運(yùn)輸、倉儲相關(guān)業(yè)務(wù)取得的收入，如改包裝、貼標(biāo)簽。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 、裝卸、倉儲、代理業(yè)務(wù)等勞務(wù)所取得的營運(yùn)收入 。 任務(wù)二 成本核算與分析 序號 項(xiàng)目 本月發(fā)生額 備注說明 1 固定資產(chǎn)折舊 貨車 4 輛 2 低值易耗品攤銷 托盤 20 只 貨架 4 個(gè) 16 3 人工費(fèi) 57561 員工工資及福利： 辦公室管理人員 6 人， 18470 驗(yàn)收人員 2 人， 4158 倉儲管理人員 3 人， 6237 商品分類人員 3 人， 6762 司機(jī) 6 人， 17934 臨時(shí)人工費(fèi)用 5 人， 4000 4 車輛保險(xiǎn)費(fèi) 4000 車 輛 責(zé) 任 險(xiǎn) 、 乘 員 險(xiǎn) 、 第 三 者 責(zé) 任 險(xiǎn) 共 12023 元 /年 /車 5 車輛養(yǎng)路費(fèi) 1280 6 維護(hù)修理費(fèi) 2180 貨車 4 輛 日常維修， 2023 貨架 4 臺 維修， 180 7 路橋費(fèi) 76800 運(yùn)輸里程 64000 公里 8 燃料費(fèi) 77760 油價(jià) 元 /升，每百公里耗油 27 升 9 標(biāo)準(zhǔn)箱 2500 標(biāo)準(zhǔn)箱 500 箱 10 水電費(fèi) 2325 11 輔助材料費(fèi) 295 打包帶： 15＝ 105 膠帶： 15＝ 90 封條： 500＝ 100 12 通訊費(fèi) 10480 管理人員： 1800； 驗(yàn)收 人員： 600 倉儲人員： 900； 分類 人員： 900 司機(jī) 600 6＝ 3600 辦公室 2680 13 其他管理費(fèi) 2850 包括辦公用品、會議費(fèi)、管理成本等 14 租金 28000 倉庫： 18000 辦公室： 10000 15 合計(jì) 運(yùn)輸作業(yè)中心實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用支出明細(xì) 任務(wù)二 成本核算與分析 (1) 運(yùn)輸作業(yè)實(shí)際成本的計(jì)算如下： 水電費(fèi)、辦公管理費(fèi)等的攤銷額為 :(18470+2325+1800+2680+2850+10000) 20%=7160 元 成本動(dòng)因系數(shù)＝運(yùn)輸作業(yè)變動(dòng)成本247。每一個(gè)成本庫所代表的是其作業(yè)中心所執(zhí)行的作業(yè)。 (4) 成本核算計(jì)量單位 物流企業(yè)的成本對象即服務(wù)合同由于涉及的業(yè)務(wù)功能屬性差異大， 導(dǎo)致很難找到一個(gè)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。 按照流通環(huán)節(jié)分類， 物流企業(yè)成本主要由運(yùn)輸成本、 倉儲成本、 包裝成本、裝卸搬運(yùn)成本、 流通加工成本、 物流信息成本、 物流管理成本等構(gòu)成。 如實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算有重大差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)差異情況分析，公司根據(jù)情況，可要求下屬公司進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。 其中財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表 ﹑ 利潤預(yù)算表 ﹑ 權(quán)益變動(dòng)預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表 ﹑ 投資預(yù)算表 ﹑ 營業(yè)費(fèi)用預(yù)算表、管理費(fèi)用預(yù)算表 ﹑ 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表等，具體參照招商局集團(tuán)下發(fā)的統(tǒng)一格式，公司根據(jù)需要適當(dāng)調(diào)整。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 第三步 預(yù)算管理的過程控制 第一、預(yù)算回顧 預(yù)算回顧是預(yù)算閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)之一，是在實(shí)際執(zhí)行過程中，對照預(yù)算編制方法、前提假設(shè)等，分析差異原因，找出問題，從而為下年度預(yù)算方法、預(yù)算考核指標(biāo)的持續(xù)改進(jìn)提供科學(xué)的實(shí)踐參考。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 三 合理 進(jìn)行預(yù)算管理的作用及其重要性 預(yù)算管理作為企業(yè)當(dāng)局對未來生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的總體規(guī)劃，其主要作用在于能夠明確各部門的職責(zé)，協(xié)調(diào)部門間的工作，使整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而能夠提高各個(gè)部門的績效和整個(gè)企業(yè)的管理水平 。 工作任務(wù) 1. 分析招商物流北京公司的全面預(yù)算管理 2. 分析招商物流北京公司預(yù)算編制過程 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 知識準(zhǔn)備 一 預(yù)算以及預(yù)算管理的概念 預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。它包括經(jīng)營預(yù)算（如營業(yè)收入預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)預(yù)算（如資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等）。 ? 公司財(cái)務(wù)部為財(cái)務(wù)預(yù)算日常管理職能部門，具體負(fù)責(zé)編制和審核兩費(fèi)預(yù)算、其他損益預(yù)算，組織公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作；審核各下屬公司財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案及各類預(yù)算外事項(xiàng) ； ? 公司 業(yè)務(wù)、工程、信息等部門須根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)定的流程和要求，具體負(fù)責(zé)本部門生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃及業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，所主管并配合預(yù)算工作小組做好公司財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。 2）項(xiàng)目預(yù)算：主要反映公司總攬、各經(jīng)營公司自攬項(xiàng)目的營業(yè)額、營業(yè)收入及毛利預(yù)算情況。 在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，以便在預(yù)算分析時(shí)根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。 (1) 第三方物流企業(yè)成本構(gòu)成 第三方物流企業(yè)成本是指第三方物流企業(yè)為完成各種物流服務(wù)而發(fā)生的所有勞動(dòng)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。第三方物流企業(yè)的直接費(fèi)用 (直接材料、 直接人工 ) 較少， 而營運(yùn)間接費(fèi)用的比重 很大 。 (4) 確定成本動(dòng)因， 分配作業(yè)成本至成本計(jì)算對象成本動(dòng)因是指作業(yè)被各種產(chǎn)品或勞務(wù)即最終成本計(jì)算對象消耗的方式和原因， 它是作業(yè)成本庫成本分配到成本計(jì)算對象的標(biāo)準(zhǔn)。各作業(yè)成本庫的作業(yè)成本在成本計(jì)算對象之間分配時(shí)， 應(yīng)通過確定成本動(dòng)因分配系數(shù)以計(jì)算各成