【正文】 成本對象即服務合同由于涉及的業(yè)務功能屬性差異大， 導致很難找到一個統(tǒng)一的業(yè)務數量標準。同一作業(yè)動因下的多個作業(yè)組成的成本中心 ) 的成本按作業(yè)動因分配到作業(yè)層次。每一個成本庫所代表的是其作業(yè)中心所執(zhí)行的作業(yè)。當然，不同情況下，相對于同一作業(yè)的成本動因是有所區(qū)別的。 任務二 成本核算與分析 序號 項目 本月發(fā)生額 備注說明 1 固定資產折舊 貨車 4 輛 2 低值易耗品攤銷 托盤 20 只 貨架 4 個 16 3 人工費 57561 員工工資及福利： 辦公室管理人員 6 人， 18470 驗收人員 2 人， 4158 倉儲管理人員 3 人， 6237 商品分類人員 3 人， 6762 司機 6 人， 17934 臨時人工費用 5 人， 4000 4 車輛保險費 4000 車 輛 責 任 險 、 乘 員 險 、 第 三 者 責 任 險 共 12023 元 /年 /車 5 車輛養(yǎng)路費 1280 6 維護修理費 2180 貨車 4 輛 日常維修， 2023 貨架 4 臺 維修， 180 7 路橋費 76800 運輸里程 64000 公里 8 燃料費 77760 油價 元 /升，每百公里耗油 27 升 9 標準箱 2500 標準箱 500 箱 10 水電費 2325 11 輔助材料費 295 打包帶： 15＝ 105 膠帶： 15＝ 90 封條： 500＝ 100 12 通訊費 10480 管理人員： 1800； 驗收 人員： 600 倉儲人員： 900； 分類 人員： 900 司機 600 6＝ 3600 辦公室 2680 13 其他管理費 2850 包括辦公用品、會議費、管理成本等 14 租金 28000 倉庫： 18000 辦公室： 10000 15 合計 運輸作業(yè)中心實際發(fā)生成本費用支出明細 任務二 成本核算與分析 (1) 運輸作業(yè)實際成本的計算如下： 水電費、辦公管理費等的攤銷額為 :(18470+2325+1800+2680+2850+10000) 20%=7160 元 成本動因系數＝運輸作業(yè)變動成本247。而作業(yè)成本法自身的特點使其成為第三方物流企業(yè)成本核算的正確選擇。 、裝卸、倉儲、代理業(yè)務等勞務所取得的營運收入 。 （ 3）固定資產出租收入 。按照權責發(fā)生制原則，凡是本期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論其款項是否已經收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。 按業(yè)務類型分，將營業(yè)收入分為“網絡物流收入”、“航運物流收入”、“投資物流收入”、“貿易收入” 四大類。 增值服務收入指在為客戶提供與運輸、倉儲相關業(yè)務取得的收入，如改包裝、貼標簽。 任務三 物流收入結算 五 、回單到回單組，承運商完成運輸，貨物由最終客戶簽收，承運商將客戶簽收的單據送至公司的回單組。 任務三 物流收入結算 第二步 公司出具基礎數據時間安排 公司業(yè)務賬期為上月 21當月 20日，當月 21當月 24日為業(yè)務出具項目核算表時間，當月 25日 28日為財務核對業(yè)務基礎數據時間。 四、開票員開具發(fā)票，月底打印當月所開發(fā)票匯總。差額回款時：需要客戶經理確認未回款金額，并確定未回金額原因。因此，企業(yè)的業(yè)務票據必須由財會部門負責，并建立和健全票據的管理制度，認真負責地做好票據、使用、保管和核銷工作，以加強票據的管理，為物流收入的正確核算管理奠定 基礎。 （一）物流收入的核算原則 。 根據客戶回款金額可分為：全額回款和差額回款。 一、客戶經理待客戶確認對賬單無誤后，填寫開票申請單、差異確認單后附對 賬單。 七、客服部經理對收入匯總進行審核。公司自有運力較少，基本上采用的都是承運商完成相關運輸。運輸收入 —外協(xié)收入是指利用社會營運車輛（承運商）取得的公路運輸收入。按照收付實現制，收入和費用的歸屬期間將與現金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯系在一起。 任務三 物流收入結算 二 公司賬務處理核算方式 權責發(fā)生制 權責發(fā)生制原則亦稱應計基礎、應計制原則：以權利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。 （ 4）代理業(yè)務收入，是指企業(yè)辦理聯運業(yè)務及其他代理業(yè)務取得的代理費收入 。同時負責督促應收帳款的收款，減少資金的占用、加速資金的回收。 25247。 任務二 成本核算與分析 作業(yè) 資源費用 成本動因 貨物驗收 驗收人員工資成本、托盤攤銷及維修、輔助材料費用 托盤數 貨物入庫 搬運人員成本、輔助材料費用 人工工時 貨物分類 貨物分類人員工資成本、標準箱、輔助材料費用、貨架攤銷及維修 標準箱數 貨物倉儲 倉庫管理人員成本、租用倉庫租金成本 體積、所占空間 貨物出庫 搬運人員成本、輔助材料費用 人工工時 運輸 車輛折舊及維修、司機工資成本、燃料費、路橋費 運輸里程 運輸中心資源及成本動因分析 作業(yè) 固定成本 變動成本 貨物驗收 驗收人員工資、托盤攤銷及維修 輔助材料費用 貨物入庫 搬運人工費用、輔助材料費用 貨物分類 貨物分類人員工資成本、貨架攤銷及維修 標準箱、輔助材料費用 貨物倉儲 倉庫保管人員工資、租入倉庫租金 貨物出庫 搬運人工費用、輔助材料費用 運輸 司機工資成本、養(yǎng)路費、車輛保險費 車輛維修費、燃料費、路 橋費 運輸中心作業(yè)成本性態(tài)分析 任務二 成本核算與分析 第四步 計算物流作業(yè)成本 作業(yè)成本動因選定后，就可以按照同質的成本動因將相關的成本歸集起來，有幾個 成本動因就建立幾個成本庫，建立不同的成本庫按多個成本動因分配間接費用是作業(yè)成 本計算優(yōu)于傳統(tǒng)成本計算之處。只有那些為多項作業(yè)所共同耗費的費用才需要確認資源動因。 (3) 確定資源動因， 分配資源耗費至作業(yè)成本 庫 。作業(yè)成本法把成本核算深入到作業(yè)層次， 它以作業(yè)為單位收集成本， 并把。成本項目主要分為直接材料、 直接人工、 營業(yè)費用和管理費用，其中營業(yè)費用包括售后服務費用和廣告費用等， 管理費用主要是指與研究開發(fā)及管理相關的費用等， 而營業(yè)費用和管理費用共同構成期間費用。第三方物流企業(yè)作為管理型的企業(yè)自身擁有的資源很少， 一般不掌握物流運作的核心資源 。應從物流系統(tǒng)的角度出發(fā)進行第三方物流企業(yè)的成本計算， 全面而清晰地界定物流成本的內容 。 由業(yè)務部門進行預測，通過對市場環(huán)境的分析及未來經濟走勢的判斷，結合基期實際完成情況，按運輸、倉儲等產品分別進行主營業(yè)務毛利（主營業(yè)務收入減主營業(yè)務成本，由于物流行業(yè)特點，海運費等代墊費用額度較大，即主營業(yè)務收入較大，而主營業(yè)務毛利即差價部分較?。╊A算，然后根據各類業(yè)務的毛利率水平倒擠主營業(yè)務收入指標 。 預算年度結束后，須向公司上報預算執(zhí)行情況報告，對預算差異產生的原因進行總結分析。 經營目標下達：公司總經理與公司業(yè)務部門、各經營公司簽訂目標考核責任書。 任務一 預算管理與控制 ? 主要 編制內容 1）生產經營計劃：主要包括投資預算（含土地、土建、設備、車輛、船舶、IT、公司購并項目等）、業(yè)務預算（含營業(yè)額、營業(yè)收入之業(yè)務、業(yè)態(tài)分布等）。 ? 編制 時間 每年 9月開始。 ? 公司人資部負責擬定人力資源計劃及工資薪酬預算，審核下屬公司人工成本費用預算；是對公司業(yè)務部和運管中心年度指標完成情況進行考核的責任部門和牽頭部門。 （四）預算管理有助于控制各部門的經濟 活動 。 任務一 預算管理與控制 （二）全面預算管理 全面預算是關于企業(yè)在一定的時期內（一般為一年或一個既定期間內）各項業(yè)務活動、財務表現等方面的總體預測。長期預算涉及年度通常在一年及一年以上，短期預算通常短于一年。數量化與可執(zhí)行性是預算的最大特點。我國典型的預算管理是以銷售預算為起點。 （一）預算管理有助于企業(yè)各部門明確工作目標和任務預算管理的過程是將企業(yè)的整體目標分解、落實到各個部門的過程，各部門根據總目標明確自己部門的目標并通過制定部門預算將其量化 。 ? 公司預算工作小組由企劃部、業(yè)務部、運管中心、人資部、財務部等部門共同組成，具體負責擬定預算目標、編制原則、程序，組織投資預算、業(yè)務預算、毛利預算和費用預算編制，審核各下屬公司財務預算，平衡公司預算草案，匯總、報告財務預算目標執(zhí)行情況、施行預算考核等。預算回顧一般為一年一次 。 4）綜合平衡：預算工作小組將審核后的生產經營計劃和財務預算匯總編制后，與發(fā)展規(guī)劃對比，進行綜合平衡，形成預算草案