【正文】 成本對(duì)象即服務(wù)合同由于涉及的業(yè)務(wù)功能屬性差異大， 導(dǎo)致很難找到一個(gè)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。同一作業(yè)動(dòng)因下的多個(gè)作業(yè)組成的成本中心 ) 的成本按作業(yè)動(dòng)因分配到作業(yè)層次。每一個(gè)成本庫(kù)所代表的是其作業(yè)中心所執(zhí)行的作業(yè)。當(dāng)然，不同情況下，相對(duì)于同一作業(yè)的成本動(dòng)因是有所區(qū)別的。 任務(wù)二 成本核算與分析 序號(hào) 項(xiàng)目 本月發(fā)生額 備注說(shuō)明 1 固定資產(chǎn)折舊 貨車 4 輛 2 低值易耗品攤銷 托盤 20 只 貨架 4 個(gè) 16 3 人工費(fèi) 57561 員工工資及福利： 辦公室管理人員 6 人， 18470 驗(yàn)收人員 2 人， 4158 倉(cāng)儲(chǔ)管理人員 3 人， 6237 商品分類人員 3 人， 6762 司機(jī) 6 人， 17934 臨時(shí)人工費(fèi)用 5 人， 4000 4 車輛保險(xiǎn)費(fèi) 4000 車 輛 責(zé) 任 險(xiǎn) 、 乘 員 險(xiǎn) 、 第 三 者 責(zé) 任 險(xiǎn) 共 12023 元 /年 /車 5 車輛養(yǎng)路費(fèi) 1280 6 維護(hù)修理費(fèi) 2180 貨車 4 輛 日常維修， 2023 貨架 4 臺(tái) 維修， 180 7 路橋費(fèi) 76800 運(yùn)輸里程 64000 公里 8 燃料費(fèi) 77760 油價(jià) 元 /升，每百公里耗油 27 升 9 標(biāo)準(zhǔn)箱 2500 標(biāo)準(zhǔn)箱 500 箱 10 水電費(fèi) 2325 11 輔助材料費(fèi) 295 打包帶： 15＝ 105 膠帶： 15＝ 90 封條： 500＝ 100 12 通訊費(fèi) 10480 管理人員： 1800； 驗(yàn)收 人員： 600 倉(cāng)儲(chǔ)人員： 900； 分類 人員： 900 司機(jī) 600 6＝ 3600 辦公室 2680 13 其他管理費(fèi) 2850 包括辦公用品、會(huì)議費(fèi)、管理成本等 14 租金 28000 倉(cāng)庫(kù)： 18000 辦公室： 10000 15 合計(jì) 運(yùn)輸作業(yè)中心實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用支出明細(xì) 任務(wù)二 成本核算與分析 (1) 運(yùn)輸作業(yè)實(shí)際成本的計(jì)算如下： 水電費(fèi)、辦公管理費(fèi)等的攤銷額為 :(18470+2325+1800+2680+2850+10000) 20%=7160 元 成本動(dòng)因系數(shù)＝運(yùn)輸作業(yè)變動(dòng)成本247。而作業(yè)成本法自身的特點(diǎn)使其成為第三方物流企業(yè)成本核算的正確選擇。 、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、代理業(yè)務(wù)等勞務(wù)所取得的營(yíng)運(yùn)收入 。 （ 3）固定資產(chǎn)出租收入 。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 按業(yè)務(wù)類型分，將營(yíng)業(yè)收入分為“網(wǎng)絡(luò)物流收入”、“航運(yùn)物流收入”、“投資物流收入”、“貿(mào)易收入” 四大類。 增值服務(wù)收入指在為客戶提供與運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)相關(guān)業(yè)務(wù)取得的收入，如改包裝、貼標(biāo)簽。 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 五 、回單到回單組，承運(yùn)商完成運(yùn)輸，貨物由最終客戶簽收，承運(yùn)商將客戶簽收的單據(jù)送至公司的回單組。 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 第二步 公司出具基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)間安排 公司業(yè)務(wù)賬期為上月 21當(dāng)月 20日，當(dāng)月 21當(dāng)月 24日為業(yè)務(wù)出具項(xiàng)目核算表時(shí)間，當(dāng)月 25日 28日為財(cái)務(wù)核對(duì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)間。 四、開票員開具發(fā)票，月底打印當(dāng)月所開發(fā)票匯總。差額回款時(shí)：需要客戶經(jīng)理確認(rèn)未回款金額，并確定未回金額原因。因此，企業(yè)的業(yè)務(wù)票據(jù)必須由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)，并建立和健全票據(jù)的管理制度，認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好票據(jù)、使用、保管和核銷工作，以加強(qiáng)票據(jù)的管理，為物流收入的正確核算管理奠定 基礎(chǔ)。 （一）物流收入的核算原則 。 根據(jù)客戶回款金額可分為：全額回款和差額回款。 一、客戶經(jīng)理待客戶確認(rèn)對(duì)賬單無(wú)誤后，填寫開票申請(qǐng)單、差異確認(rèn)單后附對(duì) 賬單。 七、客服部經(jīng)理對(duì)收入?yún)R總進(jìn)行審核。公司自有運(yùn)力較少，基本上采用的都是承運(yùn)商完成相關(guān)運(yùn)輸。運(yùn)輸收入 —外協(xié)收入是指利用社會(huì)營(yíng)運(yùn)車輛（承運(yùn)商）取得的公路運(yùn)輸收入。按照收付實(shí)現(xiàn)制，收入和費(fèi)用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 二 公司賬務(wù)處理核算方式 權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則亦稱應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)、應(yīng)計(jì)制原則：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來(lái)決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。 （ 4）代理業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)辦理聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)及其他代理業(yè)務(wù)取得的代理費(fèi)收入 。同時(shí)負(fù)責(zé)督促應(yīng)收帳款的收款，減少資金的占用、加速資金的回收。 25247。 任務(wù)二 成本核算與分析 作業(yè) 資源費(fèi)用 成本動(dòng)因 貨物驗(yàn)收 驗(yàn)收人員工資成本、托盤攤銷及維修、輔助材料費(fèi)用 托盤數(shù) 貨物入庫(kù) 搬運(yùn)人員成本、輔助材料費(fèi)用 人工工時(shí) 貨物分類 貨物分類人員工資成本、標(biāo)準(zhǔn)箱、輔助材料費(fèi)用、貨架攤銷及維修 標(biāo)準(zhǔn)箱數(shù) 貨物倉(cāng)儲(chǔ) 倉(cāng)庫(kù)管理人員成本、租用倉(cāng)庫(kù)租金成本 體積、所占空間 貨物出庫(kù) 搬運(yùn)人員成本、輔助材料費(fèi)用 人工工時(shí) 運(yùn)輸 車輛折舊及維修、司機(jī)工資成本、燃料費(fèi)、路橋費(fèi) 運(yùn)輸里程 運(yùn)輸中心資源及成本動(dòng)因分析 作業(yè) 固定成本 變動(dòng)成本 貨物驗(yàn)收 驗(yàn)收人員工資、托盤攤銷及維修 輔助材料費(fèi)用 貨物入庫(kù) 搬運(yùn)人工費(fèi)用、輔助材料費(fèi)用 貨物分類 貨物分類人員工資成本、貨架攤銷及維修 標(biāo)準(zhǔn)箱、輔助材料費(fèi)用 貨物倉(cāng)儲(chǔ) 倉(cāng)庫(kù)保管人員工資、租入倉(cāng)庫(kù)租金 貨物出庫(kù) 搬運(yùn)人工費(fèi)用、輔助材料費(fèi)用 運(yùn)輸 司機(jī)工資成本、養(yǎng)路費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi) 車輛維修費(fèi)、燃料費(fèi)、路 橋費(fèi) 運(yùn)輸中心作業(yè)成本性態(tài)分析 任務(wù)二 成本核算與分析 第四步 計(jì)算物流作業(yè)成本 作業(yè)成本動(dòng)因選定后，就可以按照同質(zhì)的成本動(dòng)因?qū)⑾嚓P(guān)的成本歸集起來(lái)，有幾個(gè) 成本動(dòng)因就建立幾個(gè)成本庫(kù)，建立不同的成本庫(kù)按多個(gè)成本動(dòng)因分配間接費(fèi)用是作業(yè)成 本計(jì)算優(yōu)于傳統(tǒng)成本計(jì)算之處。只有那些為多項(xiàng)作業(yè)所共同耗費(fèi)的費(fèi)用才需要確認(rèn)資源動(dòng)因。 (3) 確定資源動(dòng)因， 分配資源耗費(fèi)至作業(yè)成本 庫(kù) 。作業(yè)成本法把成本核算深入到作業(yè)層次， 它以作業(yè)為單位收集成本， 并把。成本項(xiàng)目主要分為直接材料、 直接人工、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用，其中營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括售后服務(wù)費(fèi)用和廣告費(fèi)用等， 管理費(fèi)用主要是指與研究開發(fā)及管理相關(guān)的費(fèi)用等， 而營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用共同構(gòu)成期間費(fèi)用。第三方物流企業(yè)作為管理型的企業(yè)自身?yè)碛械馁Y源很少， 一般不掌握物流運(yùn)作的核心資源 。應(yīng)從物流系統(tǒng)的角度出發(fā)進(jìn)行第三方物流企業(yè)的成本計(jì)算， 全面而清晰地界定物流成本的內(nèi)容 。 由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的分析及未來(lái)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)的判斷，結(jié)合基期實(shí)際完成情況，按運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等產(chǎn)品分別進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，由于物流行業(yè)特點(diǎn)，海運(yùn)費(fèi)等代墊費(fèi)用額度較大，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較大，而主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利即差價(jià)部分較?。╊A(yù)算，然后根據(jù)各類業(yè)務(wù)的毛利率水平倒擠主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo) 。 預(yù)算年度結(jié)束后，須向公司上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，對(duì)預(yù)算差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行總結(jié)分析。 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下達(dá)：公司總經(jīng)理與公司業(yè)務(wù)部門、各經(jīng)營(yíng)公司簽訂目標(biāo)考核責(zé)任書。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 ? 主要 編制內(nèi)容 1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃：主要包括投資預(yù)算（含土地、土建、設(shè)備、車輛、船舶、IT、公司購(gòu)并項(xiàng)目等）、業(yè)務(wù)預(yù)算（含營(yíng)業(yè)額、營(yíng)業(yè)收入之業(yè)務(wù)、業(yè)態(tài)分布等）。 ? 編制 時(shí)間 每年 9月開始。 ? 公司人資部負(fù)責(zé)擬定人力資源計(jì)劃及工資薪酬預(yù)算，審核下屬公司人工成本費(fèi)用預(yù)算；是對(duì)公司業(yè)務(wù)部和運(yùn)管中心年度指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核的責(zé)任部門和牽頭部門。 （四）預(yù)算管理有助于控制各部門的經(jīng)濟(jì) 活動(dòng) 。 任務(wù)一 預(yù)算管理與控制 （二）全面預(yù)算管理 全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。長(zhǎng)期預(yù)算涉及年度通常在一年及一年以上，短期預(yù)算通常短于一年。數(shù)量化與可執(zhí)行性是預(yù)算的最大特點(diǎn)。我國(guó)典型的預(yù)算管理是以銷售預(yù)算為起點(diǎn)。 （一）預(yù)算管理有助于企業(yè)各部門明確工作目標(biāo)和任務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程是將企業(yè)的整體目標(biāo)分解、落實(shí)到各個(gè)部門的過(guò)程，各部門根據(jù)總目標(biāo)明確自己部門的目標(biāo)并通過(guò)制定部門預(yù)算將其量化 。 ? 公司預(yù)算工作小組由企劃部、業(yè)務(wù)部、運(yùn)管中心、人資部、財(cái)務(wù)部等部門共同組成，具體負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)、編制原則、程序，組織投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、毛利預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算編制，審核各下屬公司財(cái)務(wù)預(yù)算，平衡公司預(yù)算草案，匯總、報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況、施行預(yù)算考核等。預(yù)算回顧一般為一年一次 。 4）綜合平衡：預(yù)算工作小組將審核后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算匯總編制后，與發(fā)展規(guī)劃對(duì)比，進(jìn)行綜合平衡，形成預(yù)算草案