【正文】 物流成本。作業(yè)成本法應(yīng)用第三方物流企業(yè)成本核算是各方面共同的選擇， 它的必要性體現(xiàn)在以下三個(gè)方面 。 HT巧克力企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作情況： 2023年招商物流北京公司與巧克力企業(yè)開始運(yùn)輸合作； 提供基于北京和沈陽兩個(gè) DC倉輻射京津、華北、西北和東北的保溫直達(dá)運(yùn)輸和配送服務(wù)。 （ 1）運(yùn)輸收入，是指物流企業(yè)經(jīng)營貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入 。 （ 5）配送收入，是指物流企業(yè)按照用戶訂單或配送協(xié)議進(jìn)行配貨，并將符合要求的貨物送達(dá)指定地點(diǎn)取得的收入 。 （ 4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 。是指以實(shí)質(zhì)收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任權(quán)責(zé)的發(fā)生為標(biāo)志來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用及債權(quán)和債務(wù)。因此，權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量方面的要求，它解決收入和費(fèi)用何時(shí)予以確認(rèn)及確認(rèn)多少的問題。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費(fèi)用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生。其中“網(wǎng)絡(luò)物流收入”又細(xì)分為“運(yùn)輸收入”、“倉儲(chǔ)收入”、“增值服務(wù)收入”、“代理收入”、“其他收入”。運(yùn)輸收入 —其他收入 （裝卸）是指在運(yùn)輸環(huán)節(jié)裝卸貨物取得的收入。 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 操作指導(dǎo) 第一步 應(yīng)收賬款掛賬流程 應(yīng)收賬款掛賬流程 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 一、客戶經(jīng)理接收客戶指令，指令一般是指客戶訂單，在該環(huán)節(jié)已經(jīng)開始形成了應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，即客戶訂單信息。調(diào)度和承運(yùn)商在你現(xiàn)場辦理貨物交接手續(xù)，例如發(fā)貨單等，為應(yīng)收賬款信息的完整性提供了基礎(chǔ)。回單組根據(jù)客戶訂單信息，匯總訂單運(yùn)輸完成情況，形成應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。在這里客服部經(jīng)理承擔(dān)了項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任，如果有專門的項(xiàng)目經(jīng)理，需項(xiàng)目經(jīng)理審核確認(rèn)，最后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核。 每月 21日 24日客戶服務(wù)部客戶經(jīng)理核對(duì)信息員錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并從公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)應(yīng)收統(tǒng)計(jì)表里導(dǎo)出數(shù)據(jù)，填制收入?yún)R總 表、 收入 明細(xì)表。 差異單按核算周期分列。 五、申請(qǐng)人領(lǐng)取發(fā)票并郵寄或送予客戶，形成應(yīng)收賬款。全額回款是指回款金額與客戶對(duì)賬開票金額一致。如：下次回款、貨損扣款等。物流企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，根據(jù)物流企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，凡確認(rèn)當(dāng)期的收入，不論當(dāng)期是否收到款項(xiàng)，均應(yīng)記入當(dāng)期營業(yè)收入。 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 思考練習(xí) 1．分析第三方物流企業(yè)的物流收入類型？ 2．闡述第三方物流企業(yè)賬務(wù)處理核算方式？ 3．討論第三方物流企業(yè)的應(yīng)收賬款掛賬、發(fā)票申請(qǐng)及回款處理過程？ 。物流業(yè)務(wù)票據(jù)一般分為發(fā)票和內(nèi)部單據(jù)，各種營業(yè)收入票據(jù)一經(jīng)簽發(fā)，即可取得收回貨幣資金的權(quán)力。 賠 款 專 用 報(bào) 銷 單 所屬部門： 客戶服務(wù)部 請(qǐng)款人 請(qǐng)款金額 審批金 額 事由 責(zé)任認(rèn)定 經(jīng)辦人 貨物承運(yùn)單位 領(lǐng)款 人 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 資源采購管理審批 部門經(jīng)理審批 分管領(lǐng)導(dǎo)審批 公司總經(jīng)理審批 財(cái)務(wù)主管審批 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 案例學(xué)習(xí) 物流收入核算體系 立足于現(xiàn)代物流管理的理念，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，科學(xué)合理地建立和完善物流收入核算體系，進(jìn)一步強(qiáng)化物流企業(yè)的收入管理。 全額回款時(shí)：可直接對(duì)客戶應(yīng)收賬款進(jìn)行清賬處理。 財(cái)務(wù)審核： 主管領(lǐng)導(dǎo)： 部門經(jīng)理： 領(lǐng)票人： 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 第 四 步 應(yīng)收賬款回款處理 應(yīng)收賬款回款處理 流程 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 應(yīng)收賬款到賬流程：一般先有出納查詢銀行賬，有回款，通知應(yīng)收會(huì)計(jì)；接著應(yīng)收會(huì)計(jì)通知到客戶經(jīng)理；最后客戶經(jīng)理確認(rèn)回款金額，反饋到應(yīng)收會(huì)計(jì)。 三、應(yīng)收會(huì)計(jì)對(duì)開票申請(qǐng)單、差異確認(rèn)單及對(duì)賬單進(jìn)行最后核對(duì)。發(fā)票申請(qǐng)是應(yīng)收賬款處理過程中主要的環(huán)節(jié)，下面對(duì)發(fā)票申請(qǐng)流程進(jìn)行分析。 八、應(yīng)收會(huì)計(jì)核對(duì)數(shù)據(jù)，核對(duì)無誤，形成應(yīng)收賬款。在該環(huán)節(jié)初步形成應(yīng)收賬款核心數(shù)據(jù)。 四、追蹤人員追蹤，公司的調(diào)度中心運(yùn)輸追蹤人員需要定期對(duì)貨物的運(yùn)輸狀態(tài)進(jìn)行跟蹤，基本能上依據(jù)承運(yùn)商運(yùn)輸狀態(tài)匯總，保障貨物在途安全 。 二、調(diào)度通知承運(yùn)商提貨，現(xiàn)場辦理相關(guān)單據(jù)。倉儲(chǔ)收入又細(xì)分為堆存收入、裝卸收入、操作管理、增值收入。運(yùn)輸收入 —自營收入是指使用公司自有營運(yùn)車輛取得的公路運(yùn)輸收入。其中，日?；顒?dòng)之公司為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)營性活動(dòng)以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 收付實(shí)現(xiàn)制 收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制，是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。而不是以現(xiàn)金的收入與支付來確認(rèn)收入費(fèi)用。 （ 二）按收入性質(zhì)，物流收入可分為交通運(yùn)輸業(yè)收入和服務(wù)業(yè)收入 交通運(yùn)輸業(yè)收入包括：運(yùn)輸收入、裝卸搬運(yùn)收入等 ； 服務(wù)業(yè) 收入包括倉儲(chǔ)收入、代理收入、配送收入等。 （ 2）材料銷售收入 。 （ 3）倉儲(chǔ)收入，是指企業(yè)經(jīng)營倉庫、儲(chǔ)存等業(yè)務(wù)所取得的收入 。 工作任務(wù) 1. 分析招商物流北京公司的應(yīng)收賬款掛賬及發(fā)票申請(qǐng)過程 2. 分析招商物流北京公司的應(yīng)收賬款回款處理 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 知識(shí)準(zhǔn)備 一 物流收入的構(gòu)成 （ 一）按經(jīng)營業(yè)務(wù)在企業(yè)中的地位，物流收入可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。 任務(wù)二 成本核算與分析 思考練習(xí) 1．分析第三方物流企業(yè)的物流成本構(gòu)成？ 2．闡述第三方物流企業(yè)成本核算的特點(diǎn)？ 3．討論第三方物流企業(yè)的成本核算應(yīng)用作業(yè)成本法過程？ 任務(wù)三 物流收入結(jié)算 導(dǎo) 入任務(wù) 姜蓉是招商物流北京公司財(cái)務(wù)部應(yīng)收會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)物流項(xiàng)目的掛帳、結(jié)算工作，控制應(yīng)收帳款余額，并與客戶服務(wù)部等部門進(jìn)行工作的協(xié)調(diào)，每月末按時(shí)完成應(yīng)收帳款分析報(bào)告，根據(jù)應(yīng)收帳款回收指標(biāo)，按月分解。當(dāng)然一流的物流服務(wù)， 也要耗費(fèi)一定的成本，從理論上講， 只要企業(yè)顧客服務(wù)水平的提高所帶來的效益大于其成本的支出就是可行的。 64000＝ 元 /公里 固定成本＝ 7160+17934++4000+1280+3600= 元 變動(dòng)成本＝ 64000=156800 元 總成本＝ +156800= 元 (2) 貨物驗(yàn)收作業(yè)： 固定成本＝ 7160+4158+600+＝ 元 變動(dòng)成本＝ 元 /只 20 只＝ 105 元 總成本＝ +105＝ 元 (3) 貨物入庫作業(yè)： 固定成本＝ 7160 元 成本動(dòng)因系數(shù) =4000247。 此外 ，總成本中還有另外一些因維持正常營運(yùn)而發(fā)生的成本費(fèi)用如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、水電采暖費(fèi)等管理費(fèi)用也應(yīng)該按照一定的比例分配至各作業(yè)的成本費(fèi)用中，此處暫定這個(gè)比例為 20%。 如下表所示。例如，抽樣檢驗(yàn)作業(yè)的成本動(dòng)因是生產(chǎn)的批次；組裝作業(yè)的成本動(dòng)因是直接人工小時(shí)。當(dāng)然一些專屬于某項(xiàng)作業(yè)的資源是不需要分配的，所以也就無須為其確認(rèn)資源動(dòng)因。 上 表列 示了一個(gè)物流企業(yè)在利用作業(yè)成本法核算物流成本時(shí)所確定的主要作業(yè) 作業(yè)中心 具體作業(yè) 采購中心 訂單接收、歸類、發(fā)放作業(yè) 運(yùn)輸中心 貨物驗(yàn)收、入庫、分類、倉儲(chǔ)、出庫、運(yùn)輸作業(yè) 流通中心 商品檢驗(yàn)、包裝、分揀、配貨作業(yè) 調(diào)度中心 運(yùn)輸資源調(diào)配、協(xié)調(diào)作業(yè) 維修中心 車輛維護(hù)、保養(yǎng)、大修理作業(yè) 信息中心 信息查詢、檔案管理、計(jì)劃編制、信息輸入、信息輸出作業(yè) 任務(wù)二 成本核算與分析 第二步 確認(rèn)企業(yè)物流系統(tǒng)中涉及的資源及資源動(dòng)因，將 資源分配 到 作業(yè)中心成本庫 作業(yè)消耗資源，這種資源消耗與作業(yè)的關(guān)系稱為資源動(dòng)因，資源動(dòng)因是分配作業(yè)所耗資源的依據(jù)，分配到作業(yè)的每一種資源就成為該作業(yè)中心的一項(xiàng)成本要素。 (2) 分析和確定作業(yè)， 建立作業(yè)成本 庫 。 作業(yè)成本池。 任務(wù)二 成本核算與分析 三 作業(yè)成本法的基本原理及過程 作業(yè)成本法的基本原理可概括為 : 產(chǎn)品消耗作業(yè)， 作業(yè)消耗資源并導(dǎo)致成本的發(fā)生?？梢詫⑽锪髌髽I(yè)應(yīng)看成是服務(wù)業(yè)的一種， 采取與會(huì)計(jì)期間一致的做法， 按公歷月份確定成本核算期間， 對(duì)于那些時(shí)間跨度長于會(huì)計(jì)期間的合同， 可以采用完工百分比法來確定其當(dāng)期的 成本 。 (2) 成本 項(xiàng)目 實(shí)務(wù)中為了成本計(jì)算簡便易行、 便于比較， 第三方物流企業(yè)大多比照制造企業(yè)細(xì)分成本項(xiàng)目?？蛻舨町愋缘姆?wù)需求使得第三方物流企業(yè)的物流服務(wù)合同具有多樣性的特點(diǎn)， 而多樣性的物流服務(wù)又決定了物流服務(wù)產(chǎn)品沒有固定的生產(chǎn)工序、 各種服務(wù)的受益期短、 針對(duì)不同的客戶提供不同服務(wù)等特點(diǎn)， 這也造成了各物流服務(wù)成本之間差異較大的問題。 其次， 不存在存貨成本。廣義的物流成本包括客戶服務(wù)成本與狹義的物流成本。 工作任務(wù) 1. 分析招商物流北京公司的成本核算內(nèi)容 2. 按照作業(yè)成本法，計(jì)算招商物流北京公司物流作業(yè)成本