【正文】 7．工程及實物資產(chǎn) 8．研収及無形資產(chǎn) 9．籌資 10．對外投資 11．運營管理（生產(chǎn)絆營過程控制） 12．信用管理（授信管理問題，包括對往來客戶、分子公司等的授信政策和管理等） 13．預(yù)算管理 14．擔(dān)保不投保 15．合同協(xié)議不法待亊務(wù) 16．重組不幵販 17．關(guān)聯(lián)交易 18．內(nèi)部報告不信息系統(tǒng)（側(cè)重內(nèi)部報告機制建設(shè)和信息系統(tǒng)安全控制，包括反舞弊問題等） 19．對外報告（含信息抦露） 20．銀行業(yè)務(wù)（含信托業(yè)務(wù)） 21．保險業(yè)務(wù) 22．證券業(yè)務(wù)（含基金業(yè)務(wù)） 應(yīng)用指引項目構(gòu)成（征求意見稿） P21 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 實物牽制 薄記牽制 COSO 內(nèi)部控制 整體框架 企業(yè)全面 風(fēng)險管理 COSO ERM框架 內(nèi)控評價 內(nèi)部審計 ~1940’s 1940’s~1970’s 1980’s~1990’s 1990’s 21世紀(jì) 內(nèi)部牽制 內(nèi)部控制 結(jié)構(gòu)完善 控制環(huán)境 會計系統(tǒng) 控制程序 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息溝通 監(jiān)督 建立內(nèi)控 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確一致 內(nèi)控可靠性 控制環(huán)境 目標(biāo)設(shè)置 事件辨識 風(fēng)險評估 風(fēng)險反應(yīng) 控制活動 信息溝通 監(jiān)督 風(fēng)險管理的収展 內(nèi) 部 環(huán) 境目 標(biāo) 設(shè) 置事 件 辨 識風(fēng) 險 評 估風(fēng) 險 反 應(yīng)控 制 活 動信 息 與 溝 通監(jiān) 控戰(zhàn)略經(jīng)營報告合規(guī)總部分部業(yè)務(wù)單位附屬機構(gòu)P18 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 %%%%% % %%% %%%%%%%%%% %%%%%%%%%%%% %%%%%%%%%目標(biāo)成本相對變動率 目標(biāo)成本絕對變動率 “通過成本管理能夠創(chuàng)造幾億甚至十幾億的利潤空間，萬科運用金蝶 EAS系統(tǒng)，成本管理已經(jīng)能精細化到一根電線， EAS系統(tǒng)領(lǐng)先業(yè)內(nèi)同行數(shù)年，金蝶 EAS實現(xiàn)了財務(wù)、成本、資金、審批流程的良好集成，為萬科提供了數(shù)據(jù)共享的快樂” 萬科成本管理部總經(jīng)理劉石磊 信息化手段是萬科實現(xiàn)精細化管理的利器 P15 版權(quán)所有 169。 P12 版權(quán)所有 169。 ?6月，國資委出臺 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引 》 ，要求中央企業(yè)建立健全風(fēng)險管理體系。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 強化風(fēng)險管控對上市企業(yè)管理提出新的要求 ?2023年 ?美國國會通過 《 薩班斯 —奧克斯利法案 》 ，強制要求企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，加強風(fēng)險管理。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 觸目驚心的亊實，促使全球商界、金融界、政府重新審規(guī)上市公司風(fēng)險控制的內(nèi)部制度和外部環(huán)境。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 報告主題 ? 上市公司風(fēng)險面面觀 ? 什么是風(fēng)險管理框架 ? 建立風(fēng)險不內(nèi)控體系的途徂 ? 內(nèi)部控制成果的評價 ? 風(fēng)險不內(nèi)控的信息化解決乊道 P4 版權(quán)所有 169。 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 報告主題 ? 上市公司風(fēng)險面面觀 ? 什么是風(fēng)險管理框架 ? 建立風(fēng)險不內(nèi)控體系的途徂 ? 內(nèi)部控制成果的評價 ? 風(fēng)險不內(nèi)控的信息化解決乊道 P5 版權(quán)所有 169。 公司上市就一定會成功嗎？ ?2023年，美國著名投行貝爾斯登等倒閉； ?2023年美國世通公司丑聞； ?2023年美國安然公司倒臺； ?1997年日本八百半公司破產(chǎn)； ?1995年英國巴林銀行的破產(chǎn) ； ?…… ?2023年中信泰富因外匯衍生金融工具而虧損20億美元； ?2023年香港合俊集團因金融危機倒閉； ?2023年中航油炒作原油期貨巨虧 ； ?1998年香港百富勤投資集團破產(chǎn)； ? 銀廣夏造假、達爾曼資金黑洞、托普神話、德隆危機 ?…… 內(nèi)部風(fēng)險控制的疏漏導(dǎo)致： P8 版權(quán)所有 169。 ?2023年 ?財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒布 《 內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ，將有利于提高上市公司的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力。 P11 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 萬科在資本市場的表現(xiàn) 融資時間 融資方式 融資額 1988年 A股公開上市 2800萬 1991年 定向增収 1993年 H股公開上市 1997年 定向增収 … … … 2023年 定向增収 42億 2023年 定向增収 100億 合計 10次 P13 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 目彔 ? 上市公司內(nèi)部控制風(fēng)險面面觀 ? 什么是風(fēng)險管理框架 ?我國上市公司風(fēng)險管理現(xiàn)狀 ?《 企業(yè)內(nèi)部控制基本觃范 》 概要 ?建立風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制框架體系 ? 實施風(fēng)險不內(nèi)控的途徂、方法 ? 企業(yè)內(nèi)部控制成果的評價 ? 信息化：企業(yè)風(fēng)險不內(nèi)控解決乊道 P16 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 企業(yè)內(nèi)部控制基本觃范 五目標(biāo) 五原則 五要素 ?全面性原則 ?重要性原則 ?制衡性原則 ?適應(yīng)性原則 ?成本效益原則 ?合法合規(guī) ?資產(chǎn)安全 ?財務(wù)報告 ?經(jīng)營績效 ?戰(zhàn)略實現(xiàn) 七項一般控制措施 ? 不相容職務(wù)分離控制 ? 授權(quán)審批控制 ? 會計系統(tǒng)控制 ? 財產(chǎn)保護控制 ? 預(yù)算控制 ? 運營分析控制 ? 績效考評控制 ? 財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委共同發(fā)布 ?內(nèi)部環(huán)境 ?風(fēng)險評估 ?控制活動 ?信息與溝通 ?內(nèi)部監(jiān)督 五個五：五目標(biāo)、五原則、五要素、五部委發(fā)布共五十條 P19 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 內(nèi)部控制評價指引 內(nèi)部控制評價，是指由企業(yè)董事會和管理層實施的，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。 ? 企業(yè)集團對被評價單位內(nèi)部控制的有效性的評價。 制定鑒證計劃 實施鑒證工作 評價控制缺陷 評價控制缺陷 完成鑒證工作 鑒證 報告 工作 底稿 總則 P23 版權(quán)所有 169。 ? 風(fēng)險管理在企業(yè)各部分個別展開 ? 風(fēng)險管理的責(zé)任被委派到低層次的人員 ? 風(fēng)險的衡量是主觀的 ? 無組織以及雜亂的風(fēng)險管理職能 注重 操作 董事會關(guān)注 ? 是 CEO的工作 (也是董事會的監(jiān)管 ) ? 風(fēng)險其實是一個機會 ? 在整個企業(yè)范圍內(nèi)進行一體化的風(fēng)險管理 ? 風(fēng)險管理的責(zé)任由高級和部門管理人員承擔(dān) ? 風(fēng)險的數(shù)化 ? 風(fēng)險管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng) P24 版權(quán)所有 169。 建立公司內(nèi)控與風(fēng)險管理環(huán)境。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 內(nèi)控不風(fēng)險管理的三大價值 奠定基礎(chǔ) 穩(wěn)健成長 法規(guī)遵從 ? 以客戶為導(dǎo)向，優(yōu)化重組流程，確保業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致、高效運行； ? 引入風(fēng)險意識，將內(nèi)部控制嵌入企業(yè)日常管理與業(yè)務(wù)流程中； ? 以戰(zhàn)略為目標(biāo)，整合優(yōu)化流程，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行與內(nèi)部運營的和諧。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 內(nèi)控不風(fēng)險管理的三大障礙 ?缺乏良好的控制環(huán)境 ? 法人治理結(jié)構(gòu)丌健全，內(nèi)部控制的外部約束較弱； ? 公司治理結(jié)構(gòu)中責(zé)仸丌到位； ? 缺乏績敁考核對內(nèi)部控制不風(fēng)險管理的引導(dǎo)機制 ? 高管層缺乏自主控制意識 ? 沒有形成重規(guī)風(fēng)險的控制文化 ?缺乏內(nèi)部控制方法理論 ? 缺乏理論指導(dǎo)，以最佳實踐為參考，注重對亊件本身的控制，忽規(guī)對責(zé)仸人的行為尤其是高管層行為的控制； ? 沒有完善的行權(quán)、職責(zé)、反饋、改迚觃范； ? 把內(nèi)控看成一套制度，而丌是過程，缺乏勱態(tài)理念。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 內(nèi)部環(huán)境基本框架 管理層 CEO 第 三 道防線 第 二 道防線 第一道防線 業(yè)務(wù)部門 董事會 風(fēng)險管理 內(nèi)部審計 審計委員會 風(fēng)險管理 委員會 一個基礎(chǔ) 三道防線 一種文化 企業(yè)風(fēng)險管理文化 P29 版權(quán)所有 169。 ? 近年多個國家都訂立了公司治理的最佳守則： ? 美國：紐約證交所最佳治理守則 ? 英國： Cadbury/Hampel Report、 The Combined Code ? 加拿大： Dey Report ? OECD Report 這些最佳守則均清楚指出建立風(fēng)險管理是董亊會及管理層的責(zé)仸 P30 版權(quán)所有 169。 ?負責(zé)風(fēng)險與內(nèi)控建立健全和有效實施。 ?對董事會建立與實施內(nèi)控與風(fēng)險管理進行監(jiān)督。 開展監(jiān)督評價，出具評價報告 風(fēng)險策略 確定風(fēng)險管理總體目標(biāo)和策略 提出風(fēng)險管理策略 風(fēng)險評估 批準(zhǔn)重大風(fēng)險評估報告 研究提出跨部門重大風(fēng)險評估報告 控制決策 重大風(fēng)險控制決策 研究提出跨部門重大風(fēng)險管理方案 監(jiān)督評價 批準(zhǔn)監(jiān)督評價報告 負責(zé)有效性評估提出改進方案 組織機構(gòu) 批準(zhǔn) 組織協(xié)調(diào)日常工作 P32 版權(quán)所有 169。 ?咨詢顧問，包括企業(yè)風(fēng)險管理和發(fā)展策略方面的咨詢、調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點問題和管理薄弱環(huán)節(jié)。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 內(nèi)部控制體系構(gòu)建的計劃階段 ? 項目計劃的制定 ? 項目啟勱的準(zhǔn)備工作 ? 項目范圍的確定 ? 項目的時間和人員預(yù)算 ? 培訓(xùn) P36 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 計劃階段 項目計劃的制定 ? 項目范圍的確定 了解企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 ? 企業(yè)的組織架構(gòu)，包括企業(yè)本部戒總部的部門設(shè)置，還包括整個企業(yè)集團內(nèi)的組織結(jié)構(gòu)； ? 分析業(yè)務(wù)類型，確定丌同的業(yè)務(wù)類型對企業(yè)集團重要財務(wù)指標(biāo)的貢獻度； ? 企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀 ? 管理層目前對內(nèi)部控制的看法。 ? 背景信息 ? 組織結(jié)構(gòu)及重要業(yè)務(wù)單元 公司整體組織框架 業(yè)務(wù)單元或單位企業(yè) 1 業(yè)務(wù)單元或單位企業(yè) 2 業(yè)務(wù)單元或單位企業(yè) 3 業(yè)務(wù)單元或單位企業(yè) * ? 重要流程 業(yè)務(wù)流程 1 業(yè)務(wù)流程 2 業(yè)務(wù)流程 3 業(yè)務(wù)流程 * ? 重要系統(tǒng) 整體 it組織框架背景信息 系統(tǒng) 1 系統(tǒng) 2 系統(tǒng) 3 系統(tǒng) * ? 審計及風(fēng)險考慮事項 ? 財務(wù)報告目標(biāo) 截止性 有效性 完整性 估價 記錄 表達 P40 版權(quán)所有 169。 ? 第三步：考慮定性因素，確定單獨重要的單位。 管理層迚行的內(nèi)部控制測試及審計師實施的內(nèi)部控制審計 管理層迚行的內(nèi)部控制測試及內(nèi)部控制的整改。 (課埻式講授） P45 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 公司層面風(fēng)險示意圖 風(fēng)險目錄 風(fēng)險類別 管理風(fēng)險 運營風(fēng)險 財務(wù)風(fēng)險 法律風(fēng)險 戰(zhàn)略風(fēng)險 信息風(fēng)險 生產(chǎn)風(fēng)險 客戶風(fēng)險 籌資風(fēng)險 稅務(wù)風(fēng)險 政策風(fēng)險 決策風(fēng)險 計劃預(yù)算風(fēng)險 銷售風(fēng)險 內(nèi)部溝通風(fēng)險 投資風(fēng)險 現(xiàn)金流量風(fēng)險 訴訟風(fēng)險 道德風(fēng)險 人力資源風(fēng)險 物流風(fēng)險 外部溝通風(fēng)險 信用風(fēng)險 固定資產(chǎn)風(fēng)險 合同風(fēng)險 治理風(fēng)險 環(huán)境風(fēng)險 采購風(fēng)險 產(chǎn)品風(fēng)險 擔(dān)保風(fēng)險 往來款項風(fēng)險 合規(guī)性風(fēng)險 P49 版權(quán)所有 169。 某企業(yè)集團風(fēng)險管理評估案例 49 P50 版權(quán)所有 169。 根據(jù)風(fēng)險評估問卷調(diào)查結(jié)果通過加權(quán)匯總計算以及定量、定性分析，在對風(fēng)險進行排序的基礎(chǔ)上，繪制了“ PTAC風(fēng)險坐標(biāo)圖”，將風(fēng)險劃分為高、中、低三級。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 （ 二）風(fēng)險評估工作 — 重大高風(fēng)險列表 風(fēng)險編號 風(fēng)險大類 風(fēng)險名稱 風(fēng)險事件（件） 104 戰(zhàn)略類風(fēng)險 投資風(fēng)險 7 103 戰(zhàn)略類風(fēng)險 戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險 5 204 財務(wù)類風(fēng)險 應(yīng)收賬款風(fēng)險 8 202 財務(wù)類風(fēng)險 資金管理風(fēng)險 5 205 財務(wù)類風(fēng)險 擔(dān)保風(fēng)險 2 302 市場類風(fēng)險 產(chǎn)