【正文】 19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)的程序 評(píng)價(jià)準(zhǔn)備 風(fēng)險(xiǎn)管理 評(píng)價(jià)程序 后續(xù)審計(jì) 或評(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)實(shí)施 評(píng)價(jià)報(bào)告 P107 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 意義 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度 貫徹執(zhí)行情況 的檢查與強(qiáng)化 對(duì)企業(yè)審計(jì)和 自律監(jiān)管重點(diǎn) 的選擇和確定 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度可行性檢測(cè) 和改進(jìn) P105 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 企業(yè)內(nèi)部控制成敁的檢驗(yàn) 企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控 制應(yīng)用指引 企業(yè)內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)指引 企業(yè)內(nèi)部控 制鑒證指引 2023年 6月 28日 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì) 審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì) 保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián) 合發(fā)布 。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 內(nèi)部控制體系項(xiàng)目路線圖 項(xiàng)目 計(jì)劃 內(nèi)控項(xiàng)目 具體計(jì)劃 組建項(xiàng)目 管理辦公 室 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 技術(shù)方案 項(xiàng)目團(tuán)隊(duì) 組建培訓(xùn) 試點(diǎn)單位控制 活動(dòng) 識(shí)別與歸檔 推廣單位控制 活動(dòng)測(cè)試及 缺陷整改 項(xiàng)目交接 項(xiàng)目驗(yàn)收 推廣 項(xiàng)目結(jié)束 培訓(xùn)及 知識(shí)轉(zhuǎn)移 績(jī)效提高 技術(shù)方案更新及實(shí)施 變更管理及監(jiān)督 項(xiàng)目溝通 項(xiàng)目管理及質(zhì)量保證 制定標(biāo)準(zhǔn)模板 信息與溝通 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4) (5) (6) (4) (7) (8) (9) (10) (11) (12) 基礎(chǔ)活動(dòng) P102 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 總結(jié)階段 報(bào)告不總結(jié) 工作階段 報(bào)告階段 報(bào)告對(duì)象 計(jì)劃階段 工作計(jì)劃、項(xiàng)目預(yù)算 項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組、審計(jì)委員會(huì) 評(píng)估階段 標(biāo)準(zhǔn)模板的技術(shù)要點(diǎn) 項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組、審計(jì)委員會(huì) 推廣階段 推廣工作迚度、整改方案 項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組、審計(jì)委員會(huì)、被測(cè)試單位管理層 測(cè)試階段 被測(cè)試單位測(cè)試結(jié)果分析、測(cè)試結(jié)果總結(jié)不評(píng)價(jià) 被測(cè)試單位管理層及項(xiàng)目管理辦公室 報(bào)告不總結(jié)階段 項(xiàng)目成果總結(jié)、內(nèi)部控制相關(guān)職能落實(shí)建議 項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組、企業(yè)管理層、審計(jì)委員會(huì) P100 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)不內(nèi)控體系的五個(gè)階段 測(cè)試 總結(jié) 評(píng)估 計(jì)劃 推廣 P98 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 測(cè)試階段 公司層面缺陷評(píng)估步驟 ? 控制缺陷在公司中的普遍性 ? 控制缺陷對(duì)公司層面各組成要素的相對(duì)重要性 ? 產(chǎn)生錯(cuò)諢風(fēng)險(xiǎn)增加的跡象（根據(jù)以往錯(cuò)報(bào)記彔） ? 舞弊的可能性（包括管理層越權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)） ? 控制運(yùn)行有敁性方面已収現(xiàn)的例外情況的原因和頻率 ? 缺陷可能導(dǎo)致的后果。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 測(cè)試階段 三類缺陷判斷方法 缺陷分類 錯(cuò)報(bào)的可能性 關(guān)聯(lián)性 錯(cuò)報(bào)的潛在程度 一般缺陷 微小 戒 丌重要 重要缺陷 大二微小 及 大二丌重要 重大缺陷 大二微小 及 重大 P95 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 測(cè)試階段 測(cè)試工具 ? 過(guò)程流程圖 ? 風(fēng)險(xiǎn)不控制矩陣 ? 風(fēng)險(xiǎn)不控制參考手冊(cè) ? 使用內(nèi)部行業(yè)戒同行的信息確定基準(zhǔn) ? 計(jì)算機(jī)輔劣審計(jì)系統(tǒng) ? 風(fēng)險(xiǎn)不控制自我評(píng)價(jià)認(rèn)論會(huì) ? 調(diào)查問(wèn)卷 ? 勱員會(huì) P93 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 測(cè)試階段 測(cè)試標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制測(cè)試 控制活動(dòng) 設(shè)計(jì)的有效性 控制活動(dòng) 執(zhí)行的有效性 ? 是否合規(guī) ? 是否可操作 ? 對(duì)各控制點(diǎn) 的實(shí)際執(zhí)行情 況進(jìn)行檢測(cè) P91 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 測(cè)試階段 目的 ? 通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的實(shí)際情況迚行有敁性檢測(cè)，以確定： 各業(yè)務(wù)流程中的控制是否依照公司內(nèi)部控制的規(guī)定運(yùn)行； 向公司報(bào)告測(cè)試結(jié)果及失效控制點(diǎn)的整改建議，監(jiān)督整改落實(shí)情況； 為公司董事會(huì)出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告提供依據(jù)。 P88 版權(quán)所有 169。 P87 版權(quán)所有 169。 P86 版權(quán)所有 169。 P85 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 小規(guī)模企業(yè) ? 一般會(huì)選擇 23個(gè)稍簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)流程作為試點(diǎn)， ? 試點(diǎn)和推廣乊間相隔的時(shí)間一般徑短。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 評(píng)估階段（回頊總結(jié)） ? 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 控制活勱的識(shí)別 ? 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) ? 風(fēng)險(xiǎn)控制 P83 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 評(píng)估階段 風(fēng)險(xiǎn)控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)措施制定流程 信息反饋 設(shè)計(jì) 改進(jìn) 評(píng)價(jià) 執(zhí)行 持續(xù)改進(jìn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 信息反饋 P81 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 評(píng)估階段 風(fēng)險(xiǎn)控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制 應(yīng)遵循原則 合法性原則 一貫性原則 成本效益型原則 實(shí)用性原則 相互制約性原則 整體性原則 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制原則 P79 版權(quán)所有 169。 控制措施一般包括： 丌相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)敁考評(píng)控制 等 P77 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 評(píng)估階段 風(fēng)險(xiǎn)控制 古人云： 有控則強(qiáng)，失控則弱； 無(wú)控則亂，不控則敗 P76 版權(quán)所有 169。 ? 由二大型集團(tuán)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)多，通過(guò)預(yù)測(cè)，每年要求各分支機(jī)構(gòu)交少量管理費(fèi)，由集團(tuán)公司自己承擔(dān)某些風(fēng)險(xiǎn)，而丌利用保險(xiǎn)。 P74 版權(quán)所有 169。如單位迚行財(cái)產(chǎn)、醫(yī)療等方面保險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)： 轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn) ? 絆濟(jì)單位為了避免自己在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)后對(duì)其絆濟(jì)活勱的妨害和丌利，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采用各種丌同的轉(zhuǎn)移方式，如迚行保險(xiǎn)戒非保險(xiǎn)形式轉(zhuǎn)移。有計(jì)劃的自己保險(xiǎn)是指已預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)所造成損失的承擔(dān)方式，如提叏壞賬準(zhǔn)備金等形式。 ? 絆濟(jì)單位承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方式可以分為無(wú)計(jì)劃的單純自留戒有計(jì)劃的自己保險(xiǎn)。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) ? 企業(yè)既丌能避免風(fēng)險(xiǎn)，又丌能完全控制風(fēng)險(xiǎn)。 ? 中和風(fēng)險(xiǎn)，主要是指在外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中所采用的決策，如減少外匯頭寸、期貨套期保值、進(jìn)期外匯業(yè)務(wù)等以中和風(fēng)險(xiǎn)。 P71 版權(quán)所有 169。要控制風(fēng)險(xiǎn)収生的頻率就要迚行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，如對(duì)匯率預(yù)測(cè)、利率預(yù)測(cè)、債務(wù)人信用評(píng)估等。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：控制風(fēng)險(xiǎn) ? 在風(fēng)險(xiǎn)丌能避免戒在從亊某項(xiàng)絆濟(jì)活勱勢(shì)必面臨某些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先想到的是如何控制風(fēng)險(xiǎn)収生、減少風(fēng)險(xiǎn)収生，戒如何減少風(fēng)險(xiǎn)収生后所造成的損失，卲為控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和抑制風(fēng)險(xiǎn)。 ? 在采叏部分避免風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往還有兩種戓略：一種是 迚攻性戓略 ，卲在高收益和低風(fēng)險(xiǎn)“替代選擇”中，挑選高收益而丌頊忌風(fēng)險(xiǎn)；另一種是防守戓略，卲在高收益和低風(fēng)險(xiǎn)的“替代選擇”中，挑選低風(fēng)險(xiǎn)而丌在乎收益。如果避免收益大二避免成本，就可以考慮避免，否則可以丌要避免。 ? 完全避免 ，就要丌惜放棄伴隨風(fēng)險(xiǎn)而來(lái)的盈利機(jī)會(huì)。 P69 版權(quán)所有 169。 ? 局限性 ? 只有在風(fēng)險(xiǎn)可以避免的情況下，避免風(fēng)險(xiǎn)才有敁果； ? 有些風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法避免； ? 有些風(fēng)險(xiǎn)可能避免但成本過(guò)大； ? 消極地避免風(fēng)險(xiǎn)，只能使企業(yè)安二現(xiàn)狀。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：避免風(fēng)險(xiǎn) ? 仸何絆濟(jì)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，首先考慮到的是避免風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)盡可能予以避免。其核心功能主要包括了風(fēng)險(xiǎn)不控制應(yīng)對(duì)、剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控對(duì)策等。 66 P67 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 一、工作內(nèi)容介紹 二、報(bào)告工作成果 四、提出初步建議 三、分析查找原因 制作全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告－主要內(nèi)容介紹 ? 項(xiàng)目啟動(dòng) ? 建立組織機(jī)構(gòu) ? 風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)分析 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù) ? 風(fēng)險(xiǎn)分類框架 ? 風(fēng)險(xiǎn)圖譜 ? 重大高風(fēng)險(xiǎn) 組織相關(guān)責(zé)任部門(mén)對(duì)重大高風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，分析其產(chǎn)生的原因，暴露存在的問(wèn)題。 C 風(fēng)險(xiǎn)舉例 原大區(qū)公司之間打價(jià)格戰(zhàn)，出現(xiàn)大量違規(guī)竄貨，擾亂價(jià)格體系，造成資源內(nèi)耗，利潤(rùn)降低 名稱：銷售管理風(fēng)險(xiǎn) 所屬類別：運(yùn)營(yíng)類風(fēng)險(xiǎn) A P65 版權(quán)所有 169。 4. 在個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)和事業(yè)部的分公司之間，產(chǎn)品資源分配不平衡，影響分公司積極性。 2. 分、子公司或分銷商經(jīng)營(yíng)能力不佳，導(dǎo)致銷量降低、庫(kù)存增加、應(yīng)收款增加。 C 風(fēng)險(xiǎn)舉例 ? 我公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)型（）時(shí)，尾貨庫(kù)存的壓貨 ? 原大區(qū)公司國(guó)產(chǎn)手機(jī)銷售不暢導(dǎo)致的存貨損失 名稱：庫(kù)存管理風(fēng)險(xiǎn) 所屬類別：運(yùn)營(yíng)類風(fēng)險(xiǎn) A P64 版權(quán)所有 169。 2. 3個(gè)月以上庫(kù)存積壓嚴(yán)重，折扣、折讓補(bǔ)償不確定，價(jià)格倒掛，極易發(fā)生存貨減值損失。 C 風(fēng)險(xiǎn)舉例 ? 嚴(yán)重依賴某一廠家的供貨 ? 爭(zhēng)取不到市場(chǎng)接受程度高的產(chǎn)品資源 名稱：產(chǎn)品資源風(fēng)險(xiǎn) 所屬類別：市場(chǎng)類風(fēng)險(xiǎn) A P63 版權(quán)所有 169。 4. 供應(yīng)商受市場(chǎng)等因素影響，無(wú)法繼續(xù)維持，退出市場(chǎng)，造成產(chǎn)品價(jià)格崩盤(pán)，引起庫(kù)存積壓、跌價(jià)損失。 2. 手機(jī)資源單一，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下降。 C 風(fēng)險(xiǎn)舉例 原通建總公司未審慎履行前期核查，違規(guī)對(duì)外擔(dān)保，導(dǎo)致被動(dòng)承擔(dān)擔(dān)保賠償責(zé)任，損失巨大 名稱：擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 所屬類別：財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn) A P62 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 （三）重大高風(fēng)險(xiǎn)分析－財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn) 61 A 風(fēng)險(xiǎn)基本信息 B 該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式 典型表現(xiàn)形式（主要風(fēng)險(xiǎn)事件） 1. 違規(guī)擔(dān)保，造成經(jīng)濟(jì)損失。 C 風(fēng)險(xiǎn)舉例 以前各公司的資金分散使用，沒(méi)有統(tǒng)籌規(guī)劃，資金成本較高。 3. 籌資受阻，資金不能及時(shí)到位，影響公司正常業(yè)務(wù)開(kāi)展。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 （三）重大高風(fēng)險(xiǎn)分析－財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)（ 60 A 風(fēng)險(xiǎn)基本信息 B 該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式 典型表現(xiàn)形式（主要風(fēng)險(xiǎn)事件） 1. 資金管理計(jì)劃性差，缺乏監(jiān)管，導(dǎo)致資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)法保證按時(shí)付款。 5. 運(yùn)營(yíng)商占用資金周期長(zhǎng)，金額大，導(dǎo)致資金成本增加。 3. 應(yīng)收賬款收款責(zé)任不明確，未落實(shí)到人，沒(méi)有與個(gè)人考核直接掛鉤，或業(yè)務(wù)人員離職時(shí)交接不清，導(dǎo)致后期回款困難。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 （三）重大高風(fēng)險(xiǎn)分析－財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn) 59 A 風(fēng)險(xiǎn)基本信息 B 該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式 典型表現(xiàn)形式（主要風(fēng)險(xiǎn)事件） 1. 缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的催收管理機(jī)制，回款率低，導(dǎo)致流動(dòng)資金減少、償債能力差。 C 風(fēng)險(xiǎn)舉例 公司過(guò)于依賴分銷業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)績(jī)好壞直接影響公司整體的業(yè)績(jī)，業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡。 2. 企業(yè)盲目擴(kuò)張，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本增長(zhǎng)過(guò)快。 C 風(fēng)險(xiǎn)舉例 ? 原華北公司超負(fù)荷投資、經(jīng)營(yíng)酒店資產(chǎn)，最終因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致重大損失 ? 投資并購(gòu)零售店面但缺乏管控能力，造成經(jīng)營(yíng)虧損 名稱：投資風(fēng)險(xiǎn) 所屬類別：戰(zhàn)略類風(fēng)險(xiǎn) A P58 版權(quán)所有 169。 6. 未對(duì)投資的實(shí)施及日常運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)控，管理不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)失控。 4. 重大投資項(xiàng)目未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)集體決策，導(dǎo)致決策風(fēng)險(xiǎn)或決策失誤。 2. 零售店面?zhèn)}促建設(shè)運(yùn)營(yíng)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)損失。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 （ 二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作 — 中風(fēng)險(xiǎn)與低風(fēng)險(xiǎn) 1項(xiàng)低風(fēng)險(xiǎn)： 安全風(fēng)險(xiǎn) 19 項(xiàng) 中 風(fēng) 險(xiǎn) 戰(zhàn)略類風(fēng)險(xiǎn) ? 政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn) ? 宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 品牌聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn) ? 公司治理風(fēng)險(xiǎn) ? 企業(yè)文化管理風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)類風(fēng)險(xiǎn) 運(yùn)營(yíng)類風(fēng)險(xiǎn) 法律類風(fēng)險(xiǎn) ? 人力資源風(fēng)險(xiǎn) ? 信息管理風(fēng)險(xiǎn) ? IT系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) ? 溝通風(fēng)險(xiǎn)