【正文】 及法律法規(guī)等職能的明確目標(biāo)； 2. 全公司范圍內(nèi)的風(fēng)險評估 控制活動 公司要建立能確保管理層應(yīng)對風(fēng)險的策略，以及使之奏效的內(nèi)控政策和程序 。這樣公司才可以主動積極地針對所發(fā)現(xiàn)的不利狀況作出反應(yīng)。 BACK 六、內(nèi)部控制的描述 公司內(nèi)部控制制度的描述和形式由以下三個方面組成： 1. 內(nèi)部控制的目標(biāo)：內(nèi)部控制服務(wù)于公司的整體目標(biāo)以及各職能目標(biāo)，通過控制活動為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，并且能夠有效識別公司面臨的風(fēng)險并采取應(yīng)對策略； 2. 關(guān)鍵控制點(diǎn)：關(guān)鍵控制點(diǎn)指關(guān)鍵的內(nèi)部控制行為，保證這些內(nèi)部控制行為被正確采用并持續(xù)使用，就可以保證企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。例如：每年之銷售價格、購買任何物品的查詢程序、工程造價的預(yù)算等 3）各部門將政策草稿提交董事長審批；董事長應(yīng)考慮政策是否能符合社會的經(jīng)濟(jì)狀況以及反映公司的成本等 4）批準(zhǔn)后的計劃應(yīng)發(fā)回各部門進(jìn)行培訓(xùn)及實(shí)行 5）價格部門及財務(wù)總監(jiān) /總會計師應(yīng)每年復(fù)核系統(tǒng)的內(nèi)容是否需要更改；如有需要，部門主管應(yīng)提交一份修改草稿及原因給管理層進(jìn)行討論是否有需要更改。另外對資金將大量剩余的情況也應(yīng)提請管理層關(guān)注 7）針對未來現(xiàn)金流出現(xiàn)的重大狀況，由總經(jīng)理組織總經(jīng)理辦公會議研討對策 預(yù)計現(xiàn)金流入 銀行貸款計劃 預(yù)售收款預(yù)計 應(yīng)收款回收預(yù)計 外部資金投入 其他可預(yù)見 現(xiàn)金流入 預(yù)計現(xiàn)金流出 銀行還款計劃 工程付款預(yù)計 應(yīng)付款支付預(yù)計 物料 /資產(chǎn)購買 其他可預(yù)見 現(xiàn)金流出 預(yù)計 下月 /下季度 現(xiàn)金流狀況 總會計師 復(fù)核 董事長 審批 年度匯總 現(xiàn)金流凈值 及變動分析 01 下季度資金剩余 /償付能力預(yù)警 總經(jīng)理辦公會 討論解決方案 02 03 04 06 05 01 07 BACK 執(zhí)行解 決方案 財務(wù)總監(jiān) 審核 五 年度財務(wù)報告及財務(wù)分析 管理目標(biāo) 1）財務(wù)報表依據(jù)公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制，在各方面公允的反映了公司的財務(wù)狀況 2）報表的編制在符合中國會計準(zhǔn)則要求的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)換成符合 US GAAP和 SEC披露要求的報表 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）財務(wù)總監(jiān) /總會計師對公司合并報表進(jìn)行復(fù)核 2）公司的 US GAAP會計師或者由外部專業(yè)人士進(jìn)行會計報表的準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換并且按照 US GAAP的要求進(jìn)行對外披露 注釋 1）財務(wù)總監(jiān)定下報表提交的時間安排，子公司根據(jù)公認(rèn)會計準(zhǔn)則準(zhǔn)時提交真實(shí)合法的會計報表，子公司報表的編制口徑需與總公司一致 2）總公司由財務(wù)部經(jīng)理編制公司報表 3）公司財務(wù)經(jīng)理根據(jù)合并報表的要求合并財務(wù)報表 4）合并報表要經(jīng)過總會計師 /財務(wù)總監(jiān)的審核 5）財務(wù)經(jīng)理及總會計師根據(jù)合并報表編制報表分析及對賬冊進(jìn)行最后調(diào)整 6） US GAAP的準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換應(yīng)該由具備相關(guān)知識的財務(wù)專員負(fù)責(zé)，也可以考慮聘請外部專業(yè)人士 年度終了 子公司制作 會計報表 財務(wù)部合并 報表 財務(wù)人員編制 報表分析及 最后調(diào)整 公司蓋章的 中國準(zhǔn)則 會計報表 公司財務(wù) 經(jīng)理審批 01 03 02 04 06 05 公司財務(wù)部 制作 會計報表 總會計師 / 財務(wù)總監(jiān) 審核 批準(zhǔn) 不批準(zhǔn) 審計委員會 安排外部會計師 進(jìn)行審計 發(fā)布 US報表 對 PRC報表 進(jìn)行 US GAAP 準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換 年度財務(wù) 分析 預(yù)算 執(zhí)行報告 董事長 審批 管理層 審閱并討論 經(jīng)營成果 / 現(xiàn)金流 / 財務(wù)比率 BACK 提供管理層報表分析 返回修改 第三章 銷售和應(yīng)收賬款 BACK 一 職位分工 職位 職責(zé) 不相容的職責(zé) 董事長 / 總經(jīng)理 審批 銷售 流程手冊 審批 銷售策略 及制定年度調(diào)整 審批銷售規(guī)章制度 直接制訂、修改流程手冊 制訂 銷售規(guī)章制度 制訂 銷售策略及年度計劃 高級 管理層 / 專業(yè)人士 / 銷售 總監(jiān) 審核銷售流程手冊的制訂及修改 審批 銷售確認(rèn) 及審核程序 審批產(chǎn)品定價策略 審批產(chǎn)品定位策略 制訂 銷售規(guī)章制度 編制 銷售策略及年度計劃 會同財務(wù)部門制訂并復(fù)核銷售價格 直接制定 銷售確認(rèn)及審核程序 直接 制定 項(xiàng)目的銷售策略 審批銷售規(guī)章制度 銷售 部經(jīng)理 審核項(xiàng)目的銷售策略 制訂 銷售流程手冊 制定銷售確認(rèn) 及審核程序 制定 并審核銷售價格 制定 銷售的確認(rèn)及審核程序 制訂 銷售規(guī)章制度 項(xiàng)目銷售主管 審核價格折扣 制定 項(xiàng)目銷售策略 市場調(diào)研，確定目標(biāo)客戶群 制定產(chǎn)品定位策略 審核項(xiàng)目的銷售策略 市場部 負(fù)責(zé) 市場調(diào)研、 市場預(yù)測與 分析 制定產(chǎn)品定位 及定價 策略 樣板間，沙盤和銷售案場的布置 負(fù)責(zé)產(chǎn)品的宣傳策劃 推廣部 負(fù)責(zé)產(chǎn)品形象設(shè)計 負(fù)責(zé)產(chǎn)品的廣告策略和形象策劃 負(fù)責(zé)公司銷售網(wǎng)站的維護(hù) 銷售渠道的整合 客戶管理和客戶活動 負(fù)責(zé)產(chǎn)品的市場銷售 銷售代表 執(zhí)行上級制訂的政策、程序 發(fā)展?jié)摿蛻? 向客戶詳細(xì)介紹公司產(chǎn)品及價格 確定目標(biāo)客戶群 確定銷售折扣 BACK 二 銷售策略的控制 市場部 進(jìn)行市場調(diào)研 確定產(chǎn)品 市場定位 提出項(xiàng)目 建議 物料道具及 樣板間設(shè)計準(zhǔn)備 客戶確定購買 現(xiàn)場下定 管理目標(biāo) 1）產(chǎn)品的定位與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致 2）廣告的投放與產(chǎn)品市場定位相符合 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）項(xiàng)目的計劃和實(shí)施應(yīng)該以總體戰(zhàn)略為基礎(chǔ)制定 2）項(xiàng)目計劃必須得到總經(jīng)理辦公會議的同意 3）廣告的投放策略要根據(jù)項(xiàng)目的計劃來安排和實(shí)施 4）銷售經(jīng)理應(yīng)及時與銷售代表溝通獲取意見 注釋 1）市場部門組織市場調(diào)研，根據(jù)宗地狀況、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、房地產(chǎn)市場狀況、區(qū)域消費(fèi)者需求出具調(diào)研報告，確定產(chǎn)品市場定位，提出項(xiàng)目建議 2）總經(jīng)理辦公會議討論通過項(xiàng)目建議計劃，總經(jīng)理辦公會議應(yīng)平衡公司發(fā)展戰(zhàn)略與各項(xiàng)目部之間的需求與現(xiàn)狀，協(xié)調(diào)項(xiàng)目之間的發(fā)展 3）設(shè)計院出具規(guī)劃設(shè)計方案 4）市場部門根據(jù)之前的數(shù)據(jù)，制定銷售策略、價格策略。 01 02 04 03 03 BACK 通過 否決 否決 采購計劃 三 供應(yīng)商的選擇 填寫采購 計劃單 工程部總監(jiān) 審批 采購部經(jīng)理 決策供應(yīng)商 01 02 03 返回 5萬以上 BACK 供應(yīng)商資格 審查 編制 招標(biāo)文件 開標(biāo) /評標(biāo) 議標(biāo) 工程總監(jiān) 審批 董事長審批 定標(biāo) 確定供應(yīng)商 5萬以下 返回 返回 管理目標(biāo) 1）選擇具有合格資質(zhì)的供應(yīng)商 2）供應(yīng)商的選擇符合公司項(xiàng)目的需要 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）工程部門應(yīng)根據(jù)采購計劃來選擇合格的供應(yīng)商 2）根據(jù)采購金額的大小，選擇不同的采購方式，以滿足項(xiàng)目的不同需求 3）采購計劃單經(jīng)過適當(dāng)?shù)膹?fù)核及管理層審批，才可以進(jìn)入正式購貨程序 4）計劃的修改都有相應(yīng)依據(jù)，所有變化的需求都制作在計劃的修改中 注釋 1）根據(jù)工程合同和存貨情況匯總需求量，依據(jù)公司規(guī)定的計劃格式填寫采購計劃單 2）對于采購金額小于 5萬元一下的采購直接采用議標(biāo)的形式 3）大額采購應(yīng)經(jīng)過董事長批準(zhǔn) 采購部 起草合同 相關(guān)部門 備案 /備查 01 02 03 04 BACK 會審 董事長簽字 正式合同簽訂 合同草案 （合同聯(lián)辦單 簽字） 行政部蓋章 與供應(yīng)商談判 四 采購合同的簽訂 管理目標(biāo) 1）采購行為由經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行規(guī)范保護(hù) 2）合同符合國家法律和法規(guī) 3）合同內(nèi)容足夠詳細(xì)，保護(hù)企業(yè)的利益 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）企業(yè)建立一套規(guī)范的訂立采購合同機(jī)制，并以書面形式確定 2）采購合同必須根據(jù)企業(yè)訂立的機(jī)制來訂立 3）大額的合同內(nèi)容經(jīng)過公司法律顧問的復(fù)核，才可以正式簽訂合同 4）只有具有授權(quán)的人員才能與供應(yīng)商簽訂購貨合同 5）簽訂合同的授權(quán)由總經(jīng)理決定 6）采購合同遞交相關(guān)部門備案（如：工程部，采購部，財務(wù)部，法律顧問等） 7）用印需要的文件應(yīng)該在合同聯(lián)辦單簽字前備齊 注釋 1）簽訂合同前，采購員與供應(yīng)商協(xié)商，討論，達(dá)成一致 2）合同的會審部門包括工程部，財務(wù)部，預(yù)算部，法律顧問和總經(jīng)理 3）如合同金額超過 10萬元，應(yīng)由法律顧問對合同的合法、合規(guī)性進(jìn)行審查 4）合同副本送交相關(guān)部門備查 五 收貨、發(fā)票以及應(yīng)付賬款的入賬 收到貨物 核對訂單、 發(fā)票與實(shí)物 記錄 貨物信息 收貨報告 發(fā)票 /運(yùn)輸單 和收貨單 財務(wù)部門 復(fù)核 會計人員依據(jù) 發(fā)票等制作憑證 與采購部人員 聯(lián)系做出處理 供應(yīng)商資料 財務(wù)總監(jiān) 復(fù)核 入賬 不一致 復(fù)核無誤 管理目標(biāo) 1）受到貨物的記錄準(zhǔn)確反映真實(shí)情況 2）貨物質(zhì)量達(dá)到企業(yè)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 3）貨物都有發(fā)票且真實(shí)有效 4）保證入賬記錄的正確性，符合企業(yè)會計制度要求 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）及時處理收到的貨物，記錄貨物信息 2）工程部每月編制收貨報告，與財務(wù)部、采購部核對 3）購貨發(fā)票入賬前，入賬人員對發(fā)票的真?zhèn)巫龀鲵?yàn)證 4）收到原始憑證及時處理，避免造成截止性差異 5）與供應(yīng)商進(jìn)行定期對賬，并有專人負(fù)責(zé)核對，調(diào)查差異的原因并歸檔 注釋 1）工程配套采購部負(fù)責(zé)物料驗(yàn)收，核對合同以及發(fā)票，簽發(fā)收貨單，及時記錄貨物信息，編制月度報告 2）財務(wù)部門應(yīng)付賬款會計根據(jù)采購訂單、收貨單、采購合同、發(fā)票確定入 賬金額，由財務(wù)經(jīng)理審核后入賬 3）核對供應(yīng)商對賬單，及時做出調(diào)整 月末 收到供應(yīng)商 的對賬單 01 02 03 BACK 余額 調(diào)節(jié)表 六 付款及入賬的控制 付款節(jié)點(diǎn) 采購工程師 填付款申請單 付款申請單 采購部經(jīng)理 審批 總會計師 審批 董事長 審批 出納開出支票 注銷債務(wù) 會計入賬 管理目標(biāo) 1）付款符合公司的規(guī)章制度規(guī)定 2）付款依照合同規(guī)定的節(jié)點(diǎn)、金額和付款方式進(jìn)行 3）保證入賬的準(zhǔn)確性 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）付款申請需經(jīng)審批后才能付款 2）不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票 3）支票及時送交收款人 4）已經(jīng)支付的發(fā)票應(yīng)及時標(biāo)注付款時間等記號，防止重復(fù)付款 5）付款憑證、付款申請等表單需事先連續(xù)編號 6）入賬前要由獨(dú)立人復(fù)核正確，復(fù)核后簽章 注釋 1）經(jīng)辦人填列付款申請單 2）采購部經(jīng)理、工程部經(jīng)理審批后，財務(wù)部經(jīng)理受理審批（復(fù)核是否在付款信用期內(nèi)等），董事長作最終審批 3）批準(zhǔn)的付款單交由出納開具支票，同時應(yīng)付賬款會計作相應(yīng)的入賬 不通過 01 02 02 02 03 不通過 工程部總監(jiān) 審批 BACK 不通過 不 通 過 第五章 費(fèi)用支出控制 BACK 一 職位分工 職位 職責(zé) 不相容的職責(zé) 董事長 審批報銷 審批預(yù)算計劃 編制記賬憑證 現(xiàn)金支出 總經(jīng)理 / 行政人事部總監(jiān) / 各部門總監(jiān) 審核報銷申請單 審核備用金申請 審批報銷 審批備用金支出 總會計師 審核報銷申請的預(yù)算范圍 審批備用金領(lǐng)用 編制記賬憑證 現(xiàn)金支出 財務(wù)經(jīng)理 復(fù)核原始憑證 編制記賬憑證 審批報銷 費(fèi)用經(jīng)辦人 / 報銷人 提出費(fèi)用報銷申請 提出備用金申請 審批保銷 審批備用金支出 費(fèi)用會計 編制記賬憑證 審批報銷 審核原始憑證 現(xiàn)金支出 財務(wù)預(yù)算人員 編制年度預(yù)算計劃 審批報銷 出納 現(xiàn)金支出 審核原始憑證 編制記賬憑證 審批報銷 BACK 二 費(fèi)用報銷授權(quán)審批制度 費(fèi)用發(fā)生 經(jīng)辦人填寫 報銷申請單 部門總監(jiān) / 行政總監(jiān) /總會計師 權(quán)限 總經(jīng)理權(quán)限 審批后 申請單 報銷 管理目標(biāo) 1）保證費(fèi)用報銷流程符合公司相關(guān)政策 2）保證費(fèi)用審批在授權(quán)范圍內(nèi) 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）經(jīng)辦人在授權(quán)范圍內(nèi)填寫申請單應(yīng)包括費(fèi)用發(fā)生時間、金額、事由等詳情 2）各級審批需在授權(quán)范圍內(nèi)，不得超越權(quán)限審批 3）對于費(fèi)用報銷，公司管理層應(yīng)注意費(fèi)用支出的合理性，審查是否有舞弊行為 注釋 1）授權(quán)經(jīng)辦人填寫報銷申請單 2）報銷申請單