企業(yè)新會計準則-wenkub
2022-08-21 22:48:37 本頁面
【正文】 公允價值變動額 二 投資核算 （一） 交易性金融資產(chǎn) 交易性債券賣出 ? 公允價值變動余額 =科目余額 {交易性債券 — 公允價值變動 } ? 借：銀行存款 = 結算金額 ? 貸：交易性債券 — 成本 =成本科目余額 *賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量 ? 貸：應收利息 — 交易性債券 =利息金額 ? 貸：交易性債券 — 公允價值變動 =公允價值變動余額 *賣出數(shù)量 /持 倉數(shù)量 ? 貸：公允價值變動損益 — 交易性債券 =（公允價值變動余額 *賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量） ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =公允價值變動余額 *賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量 ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =軋差 二 投資核算 （一） 交易性金融資產(chǎn) 交易性債券兌付 ? 到期日： ? 借：其他應收款 =持倉數(shù)量 *100+應計利息科目余額 ? 貸：交易性債券 — 成本 =成本科目余額 ? 貸：應收利息 — 交易性債券 =應收利息科目余額 ? 貸：交易性債券 — 公允價值變動 =公允價值變動余額 ? 貸：公允價值變動損益 — 交易性債券 =公允價值變動余額 ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =公允價值變動余額 ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =軋差 ? 到賬日： ? 借：銀行存款 ? 貸：其他應收款 二 投資核算 （二）持有至到期投資 持有至到期投資買入（以一次性還本付息為例 ） ? 借：持有至到期債券 — 面值 =100*成交數(shù)量 ? 借：持有至到期債券 — 應計利息 =利息金額 ? 借：持有至到期債券 — 利息調(diào)整 =凈價買入金額 100*成交數(shù)量 ? 貸：銀行存款 =結算金額 持有至到期債券計息 ? 每日計息： ? 攤余成本 =科目余額 {持有至到期債券 — 面值 }+科目余額 {持有至到期債券 — 利息調(diào)整 } ? 借：持有至到期債券 — 應計利息 =當日票面利息 ? 貸：投資收益 — 持有至到期債券利息收入 =攤余成本 *實際利率 ? 貸：持有至到期債券 — 利息調(diào)整 =軋差 二 投資核算 （二）持有至到期投資 持有至到期債券賣出 ? 利息調(diào)整額 =科目余額 {持有至到期債券 — 利息調(diào)整 }*賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量 ? 借：銀行存款 =結算金額 ? 貸：持有至到期債券 — 面值 =賣出數(shù)量 *100 ? 貸：持有至到期債券 — 利息調(diào)整 =利息調(diào)整額 ? 貸：持有至到期債券 — 應計利息 =利息金額 ? 貸：投資收益 — 持有至到期債券 =軋差 二 投資核算 （三）可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售債券買入 ? 借：可供出售債券 — 面值 =100*成交數(shù)量 ? 借：可供出售債券 — 應計利息 =利息金額 ? 借：可供出售債券 — 利息調(diào)整 =凈價買入金額 100*成交數(shù)量 ? 貸：銀行存款 =凈價買入金額 +利息金額 ? 可供出售債券計息 ? 每日計息： ? 攤余成本 =科目余額 {可供出售債券 — 面值 }+科目余額 {可供出售債券 — 利息調(diào)整 } ? 借：可供出售 — 應計利息 =當日票面利息 ? 貸：投資收益 — 可供出售債券利息收入 =攤余成本 *實際利率 ? 貸：可供出售債券 — 利息調(diào)整 =軋差（可借可貸） 二 投資核算 （三）可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售債券估值 ? 公允價值變動額 =估值價 *持倉數(shù)量 （科目余額 {可供出售債券 — 利息調(diào)整 }+科目余額 {可供出售債券 — 面值 }） 科目余額 {可供出售債券 —公允價值變動 } ? 借：可供出售債券 — 公允價值變動 =公允價值變動額 ? 貸：資本公積 — 公允價值變動 =公允價值變動額 ? 可供出售債券賣出 ? 公允價值變動額 =科目余額 {可供出售債券 — 公允價值變動 }*賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量 ? 利息調(diào)整額 =科目余額 {可供出售債券 — 利息調(diào)整 }*賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量 ? 借：銀行存款 =結算金額 ? 貸：資本公積 — 公允價值變動 =公允價值變動額 ? 貸：可供出售債券 — 面值 =賣出數(shù)量 *100 ? 貸：可供出售債券 — 應計利息 =利息金額 ? 貸：可供出售債券 — 利息調(diào)整 =利息調(diào)整額 ? 貸：投資收益 — 可供出售債券 =公允價值變動額 ? 貸：投資收益 — 可供出售債券 =軋差 三、收入 （一）貸款應計收利息 以按季結息貸款 為例 每月末計提計息日至月末的利息，會計分錄： ? 借：貸款應計收利息 ? 貸：貸款利息收入相關科目 季末月 20日批量時，系統(tǒng)補提該筆貸款當月 1日至 20日（含）的應計貸款應收利息。會計分錄為： ? 借：貸款應計收利息 ? 貸：貸款利息收入相關科目 三、收入 （一）貸款應計收利息 結息日 21日的會計處理為： ? 借： 存款賬戶 ? 貸：貸款應計收利息 如余額不足，會計處理為： ? 借： 存款賬戶 ? 借：應收未收利息 ? 貸：應計收貸款利息 ? 或 20日先把應計收全部轉為應收未收，再結息。應計貸款應收利息按結息金額轉銷，如余額不足，轉入應收未收利息。如大于上述幾項之和，差額計入貸款損失準備。 月末，將 “ 外匯買賣（非貨幣兌換明細科目） ” 科目中所有外幣明細科目余額按照月末匯率折算成記賬本位幣金額，將該金額與 “ 外匯買賣（非貨幣兌換明細科目） ” 科目中人民幣明細科目余額進行比較，差額計入?yún)R兌損
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