企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-wenkub
2022-08-21 22:48:37 本頁(yè)面
【正文】 公允價(jià)值變動(dòng)額 二 投資核算 （一） 交易性金融資產(chǎn) 交易性債券賣(mài)出 ? 公允價(jià)值變動(dòng)余額 =科目余額 {交易性債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) } ? 借：銀行存款 = 結(jié)算金額 ? 貸：交易性債券 — 成本 =成本科目余額 *賣(mài)出數(shù)量 /持倉(cāng)數(shù)量 ? 貸：應(yīng)收利息 — 交易性債券 =利息金額 ? 貸：交易性債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) =公允價(jià)值變動(dòng)余額 *賣(mài)出數(shù)量 /持 倉(cāng)數(shù)量 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 — 交易性債券 =（公允價(jià)值變動(dòng)余額 *賣(mài)出數(shù)量 /持倉(cāng)數(shù)量） ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =公允價(jià)值變動(dòng)余額 *賣(mài)出數(shù)量 /持倉(cāng)數(shù)量 ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =軋差 二 投資核算 （一） 交易性金融資產(chǎn) 交易性債券兌付 ? 到期日： ? 借：其他應(yīng)收款 =持倉(cāng)數(shù)量 *100+應(yīng)計(jì)利息科目余額 ? 貸：交易性債券 — 成本 =成本科目余額 ? 貸：應(yīng)收利息 — 交易性債券 =應(yīng)收利息科目余額 ? 貸：交易性債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) =公允價(jià)值變動(dòng)余額 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 — 交易性債券 =公允價(jià)值變動(dòng)余額 ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =公允價(jià)值變動(dòng)余額 ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =軋差 ? 到賬日： ? 借：銀行存款 ? 貸：其他應(yīng)收款 二 投資核算 （二）持有至到期投資 持有至到期投資買(mǎi)入（以一次性還本付息為例 ） ? 借：持有至到期債券 — 面值 =100*成交數(shù)量 ? 借：持有至到期債券 — 應(yīng)計(jì)利息 =利息金額 ? 借：持有至到期債券 — 利息調(diào)整 =凈價(jià)買(mǎi)入金額 100*成交數(shù)量 ? 貸：銀行存款 =結(jié)算金額 持有至到期債券計(jì)息 ? 每日計(jì)息： ? 攤余成本 =科目余額 {持有至到期債券 — 面值 }+科目余額 {持有至到期債券 — 利息調(diào)整 } ? 借：持有至到期債券 — 應(yīng)計(jì)利息 =當(dāng)日票面利息 ? 貸：投資收益 — 持有至到期債券利息收入 =攤余成本 *實(shí)際利率 ? 貸：持有至到期債券 — 利息調(diào)整 =軋差 二 投資核算 （二）持有至到期投資 持有至到期債券賣(mài)出 ? 利息調(diào)整額 =科目余額 {持有至到期債券 — 利息調(diào)整 }*賣(mài)出數(shù)量 /持倉(cāng)數(shù)量 ? 借：銀行存款 =結(jié)算金額 ? 貸：持有至到期債券 — 面值 =賣(mài)出數(shù)量 *100 ? 貸：持有至到期債券 — 利息調(diào)整 =利息調(diào)整額 ? 貸：持有至到期債券 — 應(yīng)計(jì)利息 =利息金額 ? 貸：投資收益 — 持有至到期債券 =軋差 二 投資核算 （三）可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售債券買(mǎi)入 ? 借：可供出售債券 — 面值 =100*成交數(shù)量 ? 借：可供出售債券 — 應(yīng)計(jì)利息 =利息金額 ? 借：可供出售債券 — 利息調(diào)整 =凈價(jià)買(mǎi)入金額 100*成交數(shù)量 ? 貸：銀行存款 =凈價(jià)買(mǎi)入金額 +利息金額 ? 可供出售債券計(jì)息 ? 每日計(jì)息： ? 攤余成本 =科目余額 {可供出售債券 — 面值 }+科目余額 {可供出售債券 — 利息調(diào)整 } ? 借：可供出售 — 應(yīng)計(jì)利息 =當(dāng)日票面利息 ? 貸：投資收益 — 可供出售債券利息收入 =攤余成本 *實(shí)際利率 ? 貸：可供出售債券 — 利息調(diào)整 =軋差（可借可貸） 二 投資核算 （三）可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售債券估值 ? 公允價(jià)值變動(dòng)額 =估值價(jià) *持倉(cāng)數(shù)量 （科目余額 {可供出售債券 — 利息調(diào)整 }+科目余額 {可供出售債券 — 面值 }） 科目余額 {可供出售債券 —公允價(jià)值變動(dòng) } ? 借：可供出售債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) =公允價(jià)值變動(dòng)額 ? 貸：資本公積 — 公允價(jià)值變動(dòng) =公允價(jià)值變動(dòng)額 ? 可供出售債券賣(mài)出 ? 公允價(jià)值變動(dòng)額 =科目余額 {可供出售債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) }*賣(mài)出數(shù)量 /持倉(cāng)數(shù)量 ? 利息調(diào)整額 =科目余額 {可供出售債券 — 利息調(diào)整 }*賣(mài)出數(shù)量 /持倉(cāng)數(shù)量 ? 借：銀行存款 =結(jié)算金額 ? 貸：資本公積 — 公允價(jià)值變動(dòng) =公允價(jià)值變動(dòng)額 ? 貸：可供出售債券 — 面值 =賣(mài)出數(shù)量 *100 ? 貸：可供出售債券 — 應(yīng)計(jì)利息 =利息金額 ? 貸：可供出售債券 — 利息調(diào)整 =利息調(diào)整額 ? 貸：投資收益 — 可供出售債券 =公允價(jià)值變動(dòng)額 ? 貸：投資收益 — 可供出售債券 =軋差 三、收入 （一）貸款應(yīng)計(jì)收利息 以按季結(jié)息貸款 為例 每月末計(jì)提計(jì)息日至月末的利息，會(huì)計(jì)分錄： ? 借：貸款應(yīng)計(jì)收利息 ? 貸：貸款利息收入相關(guān)科目 季末月 20日批量時(shí)，系統(tǒng)補(bǔ)提該筆貸款當(dāng)月 1日至 20日（含）的應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貸款應(yīng)計(jì)收利息 ? 貸：貸款利息收入相關(guān)科目 三、收入 （一）貸款應(yīng)計(jì)收利息 結(jié)息日 21日的會(huì)計(jì)處理為： ? 借： 存款賬戶(hù) ? 貸：貸款應(yīng)計(jì)收利息 如余額不足，會(huì)計(jì)處理為： ? 借： 存款賬戶(hù) ? 借：應(yīng)收未收利息 ? 貸：應(yīng)計(jì)收貸款利息 ? 或 20日先把應(yīng)計(jì)收全部轉(zhuǎn)為應(yīng)收未收，再結(jié)息。應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息按結(jié)息金額轉(zhuǎn)銷(xiāo)，如余額不足，轉(zhuǎn)入應(yīng)收未收利息。如大于上述幾項(xiàng)之和，差額計(jì)入貸款損失準(zhǔn)備。 月末，將 “ 外匯買(mǎi)賣(mài)（非貨幣兌換明細(xì)科目） ” 科目中所有外幣明細(xì)科目余額按照月末匯率折算成記賬本位幣金額，將該金額與 “ 外匯買(mǎi)賣(mài)（非貨幣兌換明細(xì)科目） ” 科目中人民幣明細(xì)科目余額進(jìn)行比較，差額計(jì)入?yún)R兌損
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