【正文】 證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員和單位負責(zé)人批準后，代作原始憑證。騎縫章　　（16）原始憑證的附件張數(shù)應(yīng)當(dāng)以符合原始憑證附件的證明文件為統(tǒng)計依據(jù)?！　τ诮痤~發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，不可在原錯誤處更正。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)?！　　　。?1）增值稅發(fā)票應(yīng)實行機具開票?！　　　。?）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符?！　。?）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章　　　　（3）從境外取得的原始憑證，遵從國際慣例 　　　?。?）從個人處取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章　　　　（5）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責(zé)人或指定人員簽章　　　?。?）對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。還有一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬?！　挝粌?nèi)部管理報表格式自定。 　　明細科目由各單位自行設(shè)置?！　。?）記賬本位幣的規(guī)定　　會計核算以人民幣為記賬本位幣。 　　　?。?）總體要求　　《細則》第三十六條　　按規(guī)定建賬，進行會計核算，及時提供會計信息?！　〔话匆?guī)定移交，交多少收多少，對與不對與己無關(guān)?！　∝攧?wù)負責(zé)人與審計或資產(chǎn)部門負責(zé)人輪崗；　　沒有從業(yè)資格證。　　2011X年X月X日起的出納工作由金XX負責(zé)?！　。篨元，經(jīng)核對無誤。在交接過程中，因賬務(wù)處理等原因出現(xiàn)的工作交叉，仍由財務(wù)部具體經(jīng)辦人負責(zé)?！　。悍止芫C合財務(wù)：　　：分管成本核算：　?。悍止芡顿Y、債券、存貨、負債核算：　?。悍止軗p益與所有者權(quán)益、固定資產(chǎn)核算：　　二、會計賬簿、憑證及報表　?。骸　　皶嫅{證”120冊：　?。涸路莺图径?、年度會計表各1份?！　。?）電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下交接，并由接收人員重新設(shè)置密碼?！　∥濉媿徫辉O(shè)置的基本要求　　　　　　六、會計工作交接：基本要求　　　　會計工作交接的各階段工作　　　　代理交接及單位撤消　?。?）不能親自辦理移交，可委托他人代辦，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)聯(lián)的責(zé)任。　　實行嚴格的回避制度　?。?）執(zhí)行單位：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)、國有控股或國有資本具有重要影響的單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行嚴格的回避制度?！　　　∪?、總會計師的任免規(guī)定　　　　任免：由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任免；事業(yè)單位依干部管理權(quán)限任免。　　六、管理體制　　《細則》第五條：重慶市各級財政部門負責(zé)管理和指導(dǎo)所轄行政區(qū)域內(nèi)單位會計基礎(chǔ)工作?！≈v義目錄　　　　　第一章　總則　　　　　第二章　會計機構(gòu)和會計人員　　　　　第三章　會計核算　　　　　第四章　會計監(jiān)督　　　　　第五章　內(nèi)部會計控制制度 　第一章　總則　第二章　會計機構(gòu)和會計人員　　必須存在：國有和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須存在?！　。?）回避崗位：單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。　?。?）單位撤銷時，必須留有會計人員清理工作?！　嫻ぷ鹘唤拥呢?zé)任界定　?。?）移交人員對所移交日之前會計資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任；　?。?）接替人員對接替日后的會計資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任；　　（3）監(jiān)交人員對交接過程的合法性承擔(dān)法律責(zé)任。　　、年度財務(wù)計劃和財務(wù)情況說明說，均按年度裝訂成冊，共計4冊?！　×⒈窘唤訒皇剿姆荨　∫平蝗?、接管人、監(jiān)交人各執(zhí)一份，廠部存檔一份?！　?，經(jīng)編織“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對相符?！　∫陨弦平皇马椌?jīng)交接雙方認定無誤?！　]有制定《會計檔案目錄表》，憑經(jīng)驗辦理?！　∫平磺鍍裕▎危w檔不規(guī)范?！　∫詫嶋H發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)作為會計核算的依據(jù)；　　按規(guī)定選擇會計政策和處理方法，保證會計指標(biāo)符合會計信息質(zhì)量的要求；　　會計政策需要調(diào)整的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定辦理?！　∈罩I(yè)務(wù)以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！　】傎~類會計科目的科目代碼應(yīng)與國家統(tǒng)一的會計制度保持一致，單位可以自行設(shè)置子目代碼?！　。?）會計電算化處理規(guī)范　　會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料應(yīng)當(dāng)符合財政部和重慶市財政局關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定?！　嫼怂悴患皶r；　　報表不及時；　　會計政策的變更和處理方法不按規(guī)定辦理，如：待攤費用和預(yù)提費用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤?！　　　。?）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。　　　?。?0）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以加蓋公章的其中一聯(lián)作為報銷憑證。發(fā)生銷貨退回的，必須有退貨驗收證明；已開具發(fā)票的，必須將原發(fā)票作廢或開具（紅字）發(fā)票?！　。?3）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準文件作為原始憑證的附件?！　τ谖淖趾蛿?shù)量發(fā)生錯誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯誤處進行更正，并在更正處加蓋更正單位公章。　　　　　?。?）記賬憑證的基本內(nèi)容　　　?。?）記賬憑證的編號　　　　（3）記賬憑證的填制依據(jù)　　　?。?）記賬憑證的附件粘貼及張數(shù)計算　　① 記賬憑證附件的粘貼　　票據(jù)粘貼單必須和報銷單尺寸一致； 　　票據(jù)分類粘貼，數(shù)量不宜太多，以便裝訂；　　由上而下、自左至右（實踐中也有上對齊、右對齊的），不得超出粘貼線；　　參差不齊的憑證，先裁邊整理后再粘貼，必須保證原始憑證內(nèi)容的完整性；　　超過粘貼單的票據(jù)將下側(cè)和右側(cè)輕折疊與粘貼單并齊即可?！　。?）幾個單位共用一張原始憑證原始憑證分割單　　　　原始憑證分割單除了必須具備原始憑證的基本內(nèi)容外，還必須費用分攤情況等?！　∏捌诓铄e：不涉及損益事項的，可以比照本期差錯的處理辦法處理；涉及損益事項的，應(yīng)當(dāng)使用有關(guān)的會計科目予以調(diào)整。（騎縫章）　　會計人員應(yīng)制一枚長方形名章，其規(guī)格不超過賬表橫格的三分之二。開戶行：工行公行營業(yè)部?！　　　≡紤{證的審核案例分析　　　　　　　　　　記賬憑證的審核案例　　　　　　審核差旅費應(yīng)注意的問題　　出差程序是否合規(guī)，有無審批程序；　　審核報銷日期、日數(shù)與出差申請單所規(guī)定是否一致；　　審核交通費起訖地點與出差申請單是否一致；（主要線路）　　審核住宿費、雜費和誤餐費補助標(biāo)準是否符合規(guī)定；　　審核所有票據(jù)的規(guī)范性審核；（必備要素是否齊全？）　　單據(jù)遺失證明手續(xù)是否規(guī)范；（飛機票是否打折？）　　審核差旅費報銷單的填制是否正確，金額是否準確；　　有無借款？有無預(yù)算指標(biāo)？領(lǐng)導(dǎo)的簽批是否符合規(guī)定　　實踐中常見的幾種不規(guī)范行為：　　原始票據(jù)的基本要素不完善；　　住宿費超標(biāo)準；　　原始票據(jù)的粘貼不規(guī)范；　　報賬不及時；　　報銷內(nèi)容過于寬泛。其外表格式可以采用訂本式，也可以采用活頁式，也可以將裝訂成冊的科目匯總表代替總賬。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿，不能用銀行對賬單代替日記賬。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。　　　　　　會計賬簿登記的規(guī)范　　登記賬簿要及時。其他賬簿應(yīng)根據(jù)相關(guān)的原始憑證或記賬憑證登記。對各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊?！　　　≠~簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范　　每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。　　，如現(xiàn)金、銀行存款日記賬，收入、費用等明細賬，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。月末結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄的單紅線，不需要再結(jié)計一次余額?！敖Y(jié)轉(zhuǎn)下年” 、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”的賬務(wù)處理均不需要編制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表?！　「鞣N備查簿也可以連續(xù)使用。單位內(nèi)部使用的財務(wù)會計報告，其格式和要求由單位自行規(guī)定?！　。?）認真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全、內(nèi)容完整?！　媹蟊碇g的有關(guān)數(shù)字是否相銜接。 　?。?）手續(xù)完備?！　∩鲜泄竞痛笾行推髽I(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等國家法律法規(guī)的規(guī)定報送內(nèi)部控制審計報告。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報?！　∈状问褂秒娝慊膯挝?，應(yīng)當(dāng)采用計算機與手工核算并行三個月以上?！　、蹧]有保留手工日記賬的,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須當(dāng)天打印，業(yè)務(wù)少的單位可以采用滿頁打印?！　〔僮魅藛T離開電