【正文】 料和相關(guān)信息處理的基本規(guī)范　　《細(xì)則》第四十條規(guī)定：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表?！　挝粌?nèi)部管理報(bào)表格式自定?！　。?）會(huì)計(jì)核算使用的文字規(guī)范　　會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；　　少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用少數(shù)民族文字；　　外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。還有一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬?！　《?、會(huì)計(jì)憑證　　　　　　2. 原始憑證的內(nèi)容及基本要求　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，及時(shí)取得或者填制原始憑證，及時(shí)交予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！　。?）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章　　　?。?）從境外取得的原始憑證，遵從國(guó)際慣例 　　　　（4）從個(gè)人處取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章　　　?。?）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽章　　　?。?）對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章?！　　　∽⒁猓嘿?gòu)買物品直接使用，可以直接在發(fā)票（費(fèi)用報(bào)銷單）上履行經(jīng)辦人、證明人和審批人員的責(zé)任手續(xù)?！　　　。?）凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。填寫(xiě)時(shí)必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙復(fù)寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。　　　?。?1）增值稅發(fā)票應(yīng)實(shí)行機(jī)具開(kāi)票。退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)或附批準(zhǔn)文件復(fù)印件?！　?duì)于金額發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，必須退回原開(kāi)出單位重開(kāi)，不可在原錯(cuò)誤處更正。　　案例：　　　?。?5）財(cái)務(wù)部門要及時(shí)加蓋“現(xiàn)金付訖”等印章。騎縫章　?。?6）原始憑證的附件張數(shù)應(yīng)當(dāng)以符合原始憑證附件的證明文件為統(tǒng)計(jì)依據(jù)。　?、谟涃~憑證附件張數(shù)的計(jì)算　　沒(méi)有經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計(jì)算，有一張算一張；　　經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張；　　當(dāng)一張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明即可。　　如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。　?。?）記賬憑證填制錯(cuò)誤更正規(guī)范　　① 尚未登記入賬的記賬憑證重新填制?！　”酒诓铄e(cuò)：用紅字注銷原記賬憑證，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證；如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字?！　。?）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃斜線注銷?！　∝?cái)務(wù)專用章必須由專人保管，并在授權(quán)范圍內(nèi)使用；“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用?！　∩w會(huì)計(jì)科目章，用藍(lán)色印油；蓋姓名章，用紅色印油?！　　　　　“咐唬褐钡奶顚?xiě)　　資料：2009年11月25日，河北蘇寧有限責(zé)任公司從河北丙洋公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)值100 ，稅款17000元，填寫(xiě)一張轉(zhuǎn)賬支票以銀行存款支付。賬號(hào)：407010803241003628　　　　案例二：記賬憑證的填制　　資料：武漢和美公司收到武漢信誠(chéng)公司投入資金270 000元，占公司所有者權(quán)益（3 500 000元）的5%。 　　　　6. 會(huì)計(jì)憑證審核　?。?）原始憑證的審核　　　?。?）記賬憑證的審核　　　　案例　　2013年2月4日，馮樹(shù)清、張倩等5位老師到巴南區(qū)重慶水務(wù)集團(tuán)下屬企業(yè)重慶市三峽水務(wù)有限責(zé)任公司和渝北區(qū)財(cái)政局兩路街道辦事處去調(diào)研會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施情況，其中有三人有坐學(xué)校派的專車，有兩人沒(méi)有車，自己解決交通工具。差旅費(fèi)科目、“考察費(fèi)”；　　報(bào)銷單的填報(bào)不規(guī)范?！　　　?huì)計(jì)賬簿的種類　　　　總賬，也稱總分類賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)立總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。　　　　明細(xì)賬，也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的二級(jí)或明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的分類賬戶，用以詳細(xì)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料?！　　　∪沼涃~，是一種特殊的序時(shí)明細(xì)賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?！　　　∑渌o助賬簿，也稱備查賬簿，是指對(duì)一些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，它對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿起補(bǔ)充作用。 　　　　活頁(yè)式賬簿：使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇①~簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章，同時(shí)按稅務(wù)部門的規(guī)定粘貼印花稅票?！　】傎~按各單位所選用的會(huì)計(jì)核算形式來(lái)確定登記的依據(jù)和具體時(shí)間?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間順序逐筆逐日登記?！　∮涃~憑證核算形式一般步驟　　　　科目匯總表賬務(wù)處理程序一般步驟　　　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般步驟　　　　特殊記賬使用紅墨水　　第一，按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；　　第二，在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；　　第三，在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；　　第四，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄?！　　　≠~簿登記中出現(xiàn)空白欄目的規(guī)范　　各種賬簿必須逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空頁(yè)或空行處用紅色墨水對(duì)角劃線注銷，在交叉點(diǎn)由記賬人員簽章，或者加蓋“此行空白”、“此頁(yè)空白”樣章，并由記賬人員簽章?！　　　≠~簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范　　凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”字樣。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 　　　　賬簿登記中出現(xiàn)的錯(cuò)誤的規(guī)范　　賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)將該數(shù)字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。 　　　　對(duì)賬　　單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符，對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次；銀行存款應(yīng)當(dāng)每月定期對(duì)賬；庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)由出納每日核對(duì)，單位至少每季度不定期檢查核對(duì)一次?！　≡诮Y(jié)賬前，應(yīng)先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會(huì)計(jì)憑證，登記入賬?！　。瑧?yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。 　　　　，如往來(lái)賬項(xiàng)、所有者權(quán)益賬項(xiàng)等，應(yīng)當(dāng)在每次記賬以后，及時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額?！　　　。唤Y(jié)記發(fā)生額?！　　　「鼡Q新賬的規(guī)范　　年度終了更換新賬時(shí)，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。如果會(huì)計(jì)科目名稱發(fā)生變化，應(yīng)在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”后面填寫(xiě)舊科目名稱?！　∮行┴?cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以跨年度使用?！　∷?、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告　　　　單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 　　　　　　　?。?）格式規(guī)范　　《細(xì)則》第六十一條規(guī)定：　　單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制?！　。?）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制規(guī)范　　數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各指標(biāo)的內(nèi)容、核算方法、會(huì)計(jì)政策有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明?！　。?）納入合并報(bào)表的母、子公司，必須提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)部交易及所有者權(quán)益變動(dòng)的數(shù)據(jù)資料，包括：集團(tuán)內(nèi)部的股權(quán)交易、債權(quán)交易、商品交易、固定資產(chǎn)交易、無(wú)形資產(chǎn)交易和內(nèi)部分配等資料?！　?huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字是否與賬簿數(shù)字相符?！　?huì)計(jì)報(bào)表附注是否填寫(xiě)齊全。　?。?）單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。一是裝訂，二是簽字蓋章。 　?。?）需要送審的，應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按照規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)部門。 　　4. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的糾錯(cuò)規(guī)范　　單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)正確無(wú)誤。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的單位更正?！　∥濉?huì)計(jì)電算化　　1. 單位會(huì)計(jì)電算化的一般要求