【正文】 容。往來(lái)款項(xiàng)要寫(xiě)明對(duì)方單位和款項(xiàng)內(nèi)容。待決待處理事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明對(duì)象內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間。調(diào)整帳目事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明被調(diào)整帳目的記帳憑證日期、編號(hào)及原因。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，也要填制漢字會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，一級(jí)會(huì)計(jì)科目編碼應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度要求。如因核算需要，需合并或增設(shè)科目應(yīng)報(bào)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)后執(zhí)行。填制記帳憑證，會(huì)計(jì)科目應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)，科目之間不得留空格，遇到相同會(huì)計(jì)科目的，要逐個(gè)填寫(xiě)科目全稱(chēng)，不得用點(diǎn)點(diǎn)代替；使用會(huì)計(jì)科目章的，要與橫格底線平行蓋正。每張記帳憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾個(gè)會(huì)計(jì)科目填在一張記帳憑證外，不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制多借多貸、對(duì)應(yīng)關(guān)系不清的記帳憑證。（九）除結(jié)帳與更正差錯(cuò)的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳憑證必須附有原始憑證。對(duì)一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。（十二）記帳憑證在填制時(shí)，如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。補(bǔ)充登記法：如果當(dāng)年內(nèi)會(huì)計(jì)科目沒(méi)有填制錯(cuò)誤，只是金額填制錯(cuò)誤，可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。（十五）如登記總帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證匯總表有差錯(cuò)，但記帳憑證和明細(xì)帳沒(méi)錯(cuò)，只是各科目之間串戶(hù)，可用紅字更正法或重編一張更正的匯總表，錯(cuò)誤的科目金額用紅字，調(diào)整的科目金額用藍(lán)字。如原始憑證過(guò)大，要折疊成比記帳憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留方法，裝訂后仍能展開(kāi)查閱。要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。會(huì)計(jì)憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過(guò)2厘米，上下長(zhǎng)不超過(guò)2．5厘米。第五章 會(huì)計(jì)帳簿規(guī)范一、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日記帳?？値?、明細(xì)帳及銀行余額調(diào)節(jié)表至少每月打印一次。（二）帳簿扉頁(yè)上應(yīng)附經(jīng)管人員一覽表，內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、帳簿名稱(chēng)、帳簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、會(huì)計(jì)主管人員和記帳人姓名，并加蓋名章和單位公章，經(jīng)管或接管日期，移交日期。（四）啟用訂本式帳簿，應(yīng)按順序編定頁(yè)數(shù)使用，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。年度終了再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)和建立帳戶(hù)目錄。（六）明細(xì)帳開(kāi)始使用時(shí)應(yīng)填寫(xiě)：銀行存款日記帳中開(kāi)戶(hù)銀行或戶(hù)名項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)其開(kāi)戶(hù)行的全稱(chēng)。金額三欄式帳應(yīng)填寫(xiě)編號(hào)、明細(xì)科目和戶(hù)名項(xiàng)。固定資產(chǎn)帳除按實(shí)物類(lèi)帳填寫(xiě)外，還應(yīng)填寫(xiě)使用年限、存放地點(diǎn)等項(xiàng)。如需更換印鑒時(shí)，須在備注欄加蓋新的印鑒，并注明啟用日期。（一）登記帳簿時(shí)，應(yīng)按記帳憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入帳內(nèi)。（二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或蓋章，并注明已登記的附號(hào)√，表示已經(jīng)記帳。明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記；日期填寫(xiě)月日，如同一月份有多筆業(yè)務(wù)，除第一、二筆外，以下各筆可用點(diǎn)點(diǎn)代替，但換頁(yè)的第一、二筆必須填寫(xiě)?，F(xiàn)金日記帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證逐筆登記。（四）各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行，如果發(fā)生隔頁(yè)跳行，應(yīng)將空行空頁(yè)的金額欄由右上角向左下角劃紅線注銷(xiāo)，同時(shí)在摘要欄注明此行空白或此頁(yè)空白字樣，并由記帳人員壓線蓋章。（六）結(jié)出帳戶(hù)余額后，應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫(xiě)明借或貸字樣，沒(méi)有余額的帳戶(hù)，應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫(xiě)平字，并在金額欄內(nèi)元位上用0表示。（八）每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。四、會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，現(xiàn)金、銀行日記帳按日結(jié)帳，其它帳戶(hù)按月、季、年結(jié)帳。（二）結(jié)帳時(shí)，應(yīng)首先結(jié)出每個(gè)帳戶(hù)的期末余額，余額寫(xiě)在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的余額欄內(nèi)。（四）在記齊當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，結(jié)出余額的下一行摘要欄注明本日合計(jì)、本月合計(jì)字樣，借貸金額欄結(jié)出當(dāng)日、當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)。需要結(jié)出累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名累計(jì)字樣，并在數(shù)字下端劃單紅線。上述單紅線或雙紅線都應(yīng)從借方金額欄左端劃至余額欄右端。（六）年度終了，有余額的帳戶(hù)不需填制記帳憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表，可在年結(jié)雙紅線下一行摘要欄內(nèi)注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣（金額不再抄寫(xiě)），以下空格從右上角至左下角劃斜線注銷(xiāo)。（七）結(jié)轉(zhuǎn)新帳時(shí)，如有余額，可直接將余額轉(zhuǎn)到新帳帳戶(hù)的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫(xiě)1月1日，同時(shí)在摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣。最后一行的余額欄填寫(xiě)上年度余額。（一）帳證相符月終，發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就要對(duì)帳簿記錄和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)?？从泿{證匯總表與記帳憑證是否相符。（二）帳帳相符看總帳資產(chǎn)類(lèi)科目各帳戶(hù)與負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目各帳戶(hù)的余額合計(jì)數(shù)是否相符。看會(huì)計(jì)單位的總帳、明細(xì)帳與有關(guān)職能單位的帳、卡之間是否相符。發(fā)生長(zhǎng)短款，應(yīng)即列作待處理財(cái)產(chǎn)，待查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行處理。每收到一張銀行對(duì)帳單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)核對(duì)完畢，每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，單位負(fù)責(zé)人每月至少檢查一次，并寫(xiě)出書(shū)面檢查意見(jiàn)。固定資產(chǎn)、庫(kù)存材料等明細(xì)帳的帳面余額，應(yīng)定期與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，對(duì)其他財(cái)產(chǎn)物資帳戶(hù)也要定期核對(duì)，年終要進(jìn)行一次全面的清查。并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)人采取措施，積極催辦。（四）對(duì)帳符號(hào)對(duì)帳完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃√號(hào)，不相符者，要及時(shí)更正、調(diào)整。（二）各單位必須按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及上級(jí)單位的要求編制月份、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。（四）如果不同會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)明。二、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容編制單位名稱(chēng)：編制會(huì)計(jì)報(bào)表的單位，在填寫(xiě)時(shí)應(yīng)注明單位名稱(chēng)的全稱(chēng)。報(bào)表日期：會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況的日期分為公歷月末、季末、年末。報(bào)表附注：為報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料，以及其他有助于理解和分析報(bào)表的事項(xiàng)。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)行的法規(guī)制度和政策核對(duì)、調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)：（1）應(yīng)由本會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的各項(xiàng)收入，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算、入帳。（3）辦理債權(quán)債務(wù)的清理工作。（5）其他應(yīng)查對(duì)和應(yīng)調(diào)整的事項(xiàng)。編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)做到：（1）各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有銜接關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。（3）數(shù)字填寫(xiě)清楚，填寫(xiě)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的辦法加以更正。（4）各報(bào)表必須按規(guī)定的金額單位填制。三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)月份說(shuō)明各有側(cè)重。四、審核財(cái)務(wù)報(bào)告（一）為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表正確無(wú)誤，各單位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制完后，必須對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核：會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)是否按要求填制齊全，要求填列的項(xiàng)目是否全部填制。報(bào)表之間有銜接關(guān)系的數(shù)字是否銜接。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)文字是否清楚，反映內(nèi)容是否準(zhǔn)確、全面。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。除更正單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。第七章 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度規(guī)范一