【正文】 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳，屬于本期調(diào)整的帳項也要按規(guī)定全部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)帳簿。（五）編制會計報表前，必須把總帳和明細帳登記齊全，試算平衡，不準(zhǔn)先出報表，后補記帳簿和辦理結(jié)帳。看總帳與記帳憑證匯總表是否相符。銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行對帳單核對。第六章 財務(wù)報告規(guī)范一、財務(wù)報告的一般要求（一）財務(wù)報告是反映單位財務(wù)狀況書面文件，包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表及明細表等和財務(wù)情況說明書。計量單位：金額單位與實物單位。辦理調(diào)整完有關(guān)事項后，對總帳科目進行試算平衡，總帳和明細帳期末數(shù)字必須相符。年度說明應(yīng)對上述各方面年度內(nèi)情況與上期變化、對下一報告期影響等進行全面說明。（三）如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理訂正手續(xù)。四、各單位應(yīng)當(dāng)制定帳務(wù)處理程序制度。八、各單位應(yīng)當(dāng)建立定額管理制度。十二、各單位應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)會計分析制度。填寫帳簿啟用表的有關(guān)移交項目，并加蓋有關(guān)人員的印章。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責(zé)。九、會計人員因故臨時離職的，單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和領(lǐng)導(dǎo)必須指定專人代理，辦理臨時交接手續(xù)。（三）財務(wù)報告：包括《會計制度》規(guī)定和主管單位臨時通知編報的主要財務(wù)指標(biāo)快報，月、季、年度會計報表，報表附注及財務(wù)情況說明書。（一）會計憑證：按全年順序統(tǒng)一編號，卷號應(yīng)與裝訂的會計憑證封面冊數(shù)的編號一致。裝訂后，會計帳簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及帳簿名稱和編號。會計報表按保管期限分別編制卷號；（1）月、季度會計報表全年按月、季順序編制卷號；（2）半年和年度會計報表按年順序編制卷號。同時，會計單位應(yīng)明確復(fù)制備份數(shù)據(jù)的時間間隔，以及清除數(shù)據(jù)的時間間隔。（六）機構(gòu)變動或檔案管理人員調(diào)動時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會計檔案移交清冊，將全部案卷逐一點交，接管人員逐一接收。（六）經(jīng)批準(zhǔn)借閱會計檔案，應(yīng)限定期限，并由會計檔案管理人員按期收回。（四）會計檔案銷毀后，經(jīng)辦人也要在銷毀清冊上簽章，歸入檔案備查。 。（二）各單位按規(guī)定銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和同級審計部門共同派員監(jiān)銷。（五）借閱會計檔案人員，不得將會計檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（四）年度終了，根據(jù)單位的具體情況，有專職檔案部門的單位，財會單位應(yīng)填寫會計檔案案卷目錄表一式二份，由財會負責(zé)人簽字后，一份隨會計檔案存放，一份在檔案單位接收簽證后留在財會單位，以明確責(zé)任。（二）會計電算檔案中，由計算機打印輸出的憑證、帳簿、報表，其保存期限與手工方式完全一致。會計報表的裝訂順序是：（1）會計報表封面；（2）會計報表編制說明；（3）各種會計報表按會計報表的編號順序排列；（4）會計報表封底。裝訂后的會計帳簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角、掉頁現(xiàn)象。二、會計檔案的整理、立卷。（二）會計帳簿：包括總帳、明細帳、日記帳、各種輔助登記簿等。移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。不一致時，移交人員必須限期查清。尚未記帳的，應(yīng)全部入帳。十一、各單位應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)收支審批制度。七、各單位應(yīng)當(dāng)建立原始記錄管理制度。三、各單位應(yīng)當(dāng)建立會計人員崗位責(zé)任制度。（二）財務(wù)報告經(jīng)審核無誤后，再由制表人、復(fù)核人、財會負責(zé)人在報表封面上蓋章，送單位領(lǐng)導(dǎo)人審核簽章，加蓋單位公章，然后及時報送有關(guān)單位。（5）年度會計決算報表一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項要在下年度按規(guī)定進行調(diào)整。（4）所屬報帳單位應(yīng)報清本期帳務(wù)，并及時進行結(jié)轉(zhuǎn)。報表名稱、編號：單位所編制會計報表的名稱和編號。出租、租入、出借、借入財產(chǎn)等帳簿，除合同期滿應(yīng)進行清結(jié)外，至少每半年核對一次，以保證帳實相符。（三）帳實核對現(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額每日核對并填寫庫存現(xiàn)金核對情況報告單，作為記錄。五、各單位必須堅持對帳制度，做到帳證、帳帳、帳實相符。十二月末，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名本年累計字樣，結(jié)出全年累計發(fā)生額，并在數(shù)字下端劃雙紅線。 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。憑證號欄與摘要欄按記帳憑證號及摘要填寫。序時明細帳的預(yù)留銀行印鑒項；所加蓋的印章應(yīng)與預(yù)留在銀行的印鑒卡片的印章一致。使用活頁式帳頁，應(yīng)按帳戶順序編號，并裝訂成冊。其中：總帳、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳應(yīng)采用訂本式，其他帳簿可采用活頁式。（十六）記帳憑證的裝訂：裝訂記帳憑證原則上以一張記帳憑證匯總表為一冊，也可分訂兩冊以上，用分數(shù)號編號；如記帳憑證較少，也可將二張或三張記帳憑證匯總表的記帳憑證合并裝訂一冊，但不得跨月裝訂。（十）對一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。會計制度規(guī)定設(shè)置的會計科目，各單位沒有相應(yīng)的會計事項，可以不設(shè)。財產(chǎn)、物資收付事項應(yīng)寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位。如1－、1－、1－分別寫在三張編號的位置上，但合計數(shù)只寫在1－張上，另兩張合計數(shù)處用／劃掉。二、記帳憑證規(guī)范。各種附件大于原始憑證的，應(yīng)按原始憑證大小折疊，附在原始憑證后面。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。第四章 會計憑證規(guī)范一、原始憑證規(guī)范（一）根據(jù)《會計法》第十四條規(guī)定，單位對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的原始憑證。（五）書寫數(shù)字發(fā)生錯誤時，要采用正確的更正方法即將錯誤數(shù)字全數(shù)用單紅線注銷，并在錯誤數(shù)字上蓋章，另在上方填寫正確的數(shù)字，嚴(yán)禁用刮擦涂抹或用藥水消除字跡方法改錯。大寫（正楷、行書）：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓（元）、角、分、零、整（正）。（一）填制會計憑證、登記帳簿和編制會計報表等，應(yīng)使用鋼筆或碳素筆，用籃色或黑色墨水，禁止使用圓珠筆或鉛筆；按規(guī)定需要書寫紅字的，用紅墨水，需要復(fù)寫的會計憑證、會計報表，可使用圓珠筆。二、會計人員崗位責(zé)任制要同本單位責(zé)任制相聯(lián)系。第二章 會計機構(gòu)、會計人員管理規(guī)范一、辦公室要配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)的會計人員，建立和完善會計人員崗位責(zé)任制。凡未實現(xiàn)會計電算化的單位，會計數(shù)字與文字書寫應(yīng)按照以下規(guī)定執(zhí)行。不要自造簡化字，也不要濫用繁筆字，禁止使用連筆字。又如1，000．56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟圓零伍角陸分，或人民幣壹仟圓伍角陸分。五、會計核算以人民幣為記帳本位幣。職工因公借款的借據(jù)，必須附在記帳憑證上，還款時，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。公共電汽車及地鐵車票，只粘貼報銷金額部分，各種卡片或車船票應(yīng)將票面撕