【正文】 和審批人員的責任手續(xù)。二、會計憑證　　　　2. 原始憑證的內(nèi)容及基本要求　　經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，及時取得或者填制原始憑證，及時交予會計機構(gòu)或會計人員進行會計處理?！　。?）會計核算使用的文字規(guī)范　　會計記錄的文字應(yīng)當使用中文；　　少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字；　　外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。（5）會計資料和相關(guān)信息處理的基本規(guī)范　　《細則》第四十條規(guī)定：會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表?！　【惩鈫挝幌蚴袃?nèi)有關(guān)部門編報的會計報表，應(yīng)當以中國的會計年度為依據(jù)，并將外幣表示的財務(wù)報告折算為人民幣?！　嫼怂銘?yīng)當按月份、年度分期結(jié)算賬目和編制會計報表?！　∫平磺鍍裕▎危w檔不規(guī)范?！　]有制定《會計檔案目錄表》，憑經(jīng)驗辦理。在交接過程中，因賬務(wù)處理等原因出現(xiàn)的工作交叉，仍由財務(wù)部具體經(jīng)辦人負責。　?。悍止芫C合財務(wù)：　?。悍止艹杀竞怂悖骸　。悍止芡顿Y、債券、存貨、負債核算：　?。悍止軗p益與所有者權(quán)益、固定資產(chǎn)核算：　　二、會計賬簿、憑證及報表　?。骸　　皶嫅{證”120冊：　?。涸路莺图径?、年度會計表各1份?！　。?）電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下交接，并由接收人員重新設(shè)置密碼。五、會計崗位設(shè)置的基本要求　六、會計工作交接：基本要求　　 　會計工作交接的各階段工作　　　　代理交接及單位撤消　?。?）不能親自辦理移交，可委托他人代辦，但委托人應(yīng)當承擔相關(guān)聯(lián)的責任?！　嵭袊栏竦幕乇苤贫取　。?）執(zhí)行單位：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)、國有控股或國有資本具有重要影響的單位任用會計人員應(yīng)當實行嚴格的回避制度。　　三、總會計師的任免規(guī)定　　任免：由本單位主要行政領(lǐng)導人提名，政府主管部門任免；事業(yè)單位依干部管理權(quán)限任免。單位負責人應(yīng)當保證會計資料的真實、完整，保障會計人員的職權(quán)不受侵犯。六、管理體制　　《細則》第五條：重慶市各級財政部門負責管理和指導所轄行政區(qū)域內(nèi)單位會計基礎(chǔ)工作?！　”仨毚嬖冢簢泻蛧匈Y產(chǎn)占控股地位或主導地位的大中型企業(yè)必須存在?！　。?）回避崗位：單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。　?。?）單位撤銷時，必須留有會計人員清理工作?！　嫻ぷ鹘唤拥呢熑谓缍ā　。?）移交人員對所移交日之前會計資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任；　　（2）接替人員對接替日后的會計資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任；　?。?）監(jiān)交人員對交接過程的合法性承擔法律責任?！　　⒛甓蓉攧?wù)計劃和財務(wù)情況說明說，均按年度裝訂成冊，共計4冊。六、本交接書一式四份　　移交人、接管人、監(jiān)交人各執(zhí)一份，廠部存檔一份?！　∨R時離崗和上崗工作交接不規(guī)范。第三章 會計核算 本章主要內(nèi)容：　　一、會計核算的一般要求　　二、會計憑證　　三、會計賬簿　　四、財務(wù)會計報告　　五、會計電算化　　六、會計核算檔案一、會計核算一般要求　　《細則》第三十五條規(guī)定：　　單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：　?。ㄒ唬┛铐椇陀袃r證券的收付；　?。ǘ┴斘锏氖瞻l(fā)、增減和使用；　　（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；　　（四）資本、基金的增減；　?。ㄎ澹┦杖?、支出、費用、成本的計算；　?。┴攧?wù)成果的計算和處理；　?。ㄆ撸┢渌枰k理會計手續(xù)、進行會計核算的事項?！　。?）時間規(guī)定　　會計年度自公歷1月1日起至12月31日止?！　。?）會計科目設(shè)置　　在不違反規(guī)定的前提下，可根據(jù)實際情況自行增設(shè)、刪減、分拆、合并會計科目?！　。?）財務(wù)報表格式規(guī)范　　單位對外報送的會計報表格式執(zhí)行財政部統(tǒng)一的規(guī)定。　　建賬不規(guī)范或不依法建賬；有的中小企業(yè)有些根本不設(shè)賬，以票代帳；或者設(shè)賬，但賬目混亂。原始憑證　　　　　?。?）原始憑證必備的基本內(nèi)容　　　　注意：，內(nèi)容不全或責任手續(xù)不全的原始憑證。（8）支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款依據(jù)　　例：11月23日，宏達有限責任公司向長湖市桂花材料廠購買原材料138060元。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（12）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。 （14）各種原始憑證不能隨意涂改?！　　?實踐中有些混亂，注意“付訖”、“附件”?！　、墼紤{證如有遺失的處理　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證?！　、?已登記入賬的記賬憑證，應(yīng)當區(qū)分本期差錯與前期差錯。 　　4. 印章使用基本要求　　會計憑證處理必須使用相應(yīng)印章處理后方能生效?！　≈迸c印鑒分別保管，不得由出納一人管理。根據(jù)投資協(xié)議書、銀行結(jié)算憑證填制記賬憑證。三、會計賬簿　　主要內(nèi)容：　　一、賬簿的種類　　二、啟用賬簿規(guī)范　　三、登記賬簿規(guī)范　　四、更正賬簿記錄錯誤規(guī)范　　五、對賬規(guī)范　　六、結(jié)賬規(guī)范　　七、更換新賬規(guī)范　　　　會計賬簿定義　　會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。明細賬一般采用活頁式賬簿。　　　　訂本式賬簿：啟用訂本式賬簿，應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號?！　　　嬞~簿的啟用規(guī)范　　啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。如采用“記賬憑證核算形式”和“科目匯總表核算形式”登記總賬的依據(jù)與時間都各不相同。　　實行電算化記賬的單位，可以用“”號代替紅字。沒有余額的賬戶在“借或貸”欄內(nèi)寫 “平”字，在“余額”欄內(nèi)寫“0”?！　〉怯涃~簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員和會計負責人在更正處蓋章。 　　　　賬賬核對　?。?）總賬互相核對 方法:編制總分類賬戶發(fā)生額對照表　?。?）總賬與所屬明細賬核對 編制明細分類賬戶發(fā)生額明細表　?。?）日記賬與總分類賬核對 逐筆核對或核對本期發(fā)生額\余額　?。?）會計賬與業(yè)務(wù)賬核對 逐筆核對或核對本期發(fā)生額\余額　　賬實核對:財產(chǎn)物資賬存與實存核對（財產(chǎn)清查）　　結(jié)賬　　結(jié)賬，就是把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會計報表。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當通欄劃雙紅線。但是，年終結(jié)賬時，為了總括反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線?！　　　“咐　　　「鼡Q新賬的規(guī)范　　總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。財務(wù)會計報告包括會計報表、報表附注及其財務(wù)情況說明?！　》灿袑?yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致、相互銜接，相關(guān)可比。　　　　（1）單位提供財務(wù)會計報告前，應(yīng)當先由單位內(nèi)部進行初步審核，審核內(nèi)容包括：　　會計報表的種類、項目是否填制齊全?！　∝攧?wù)情況說明書中的數(shù)字是否與所附的會計報表中的數(shù)字相符?！　?　　（4）單位負責人對財務(wù)會計報告的合法性、真實性負法律責任。如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)會計報告有錯誤，應(yīng)當及時辦理更正手續(xù)?！　、谂鋫湎鄳?yīng)的有資質(zhì)的會計電算化工作人員。 　　②機制會計憑證必須經(jīng)有關(guān)人員審核并簽章，確?？颇空_、數(shù)據(jù)準確、責任界定清楚；　　各種賬簿應(yīng)當定期打印、連續(xù)編號、裝訂成冊。 　　⑤加強電算化的內(nèi)部控制　　建立健全崗位責任制：　　電算主管、軟件操作、審核制單、復核記賬、系統(tǒng)維護、數(shù)據(jù)分析等；　　建立和完善操作管理制度：　　明確規(guī)