【正文】 和審批人員的責(zé)任手續(xù)。二、會(huì)計(jì)憑證　　　　2. 原始憑證的內(nèi)容及基本要求　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，及時(shí)取得或者填制原始憑證，及時(shí)交予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！　。?）會(huì)計(jì)核算使用的文字規(guī)范　　會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；　　少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用少數(shù)民族文字；　　外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。（5）會(huì)計(jì)資料和相關(guān)信息處理的基本規(guī)范　　《細(xì)則》第四十條規(guī)定：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。　　境外單位向市內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)以中國的會(huì)計(jì)年度為依據(jù)，并將外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)告折算為人民幣。　　會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按月份、年度分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。　　移交清冊(cè)（單）歸檔不規(guī)范?！　]有制定《會(huì)計(jì)檔案目錄表》，憑經(jīng)驗(yàn)辦理。在交接過程中，因賬務(wù)處理等原因出現(xiàn)的工作交叉，仍由財(cái)務(wù)部具體經(jīng)辦人負(fù)責(zé)?！　。悍止芫C合財(cái)務(wù)：　?。悍止艹杀竞怂悖骸　。悍止芡顿Y、債券、存貨、負(fù)債核算：　　：分管損益與所有者權(quán)益、固定資產(chǎn)核算：　　二、會(huì)計(jì)賬簿、憑證及報(bào)表　?。骸　　皶?huì)計(jì)憑證”120冊(cè)：　?。涸路莺图径?、年度會(huì)計(jì)表各1份?！　。?）電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下交接，并由接收人員重新設(shè)置密碼。五、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的基本要求　六、會(huì)計(jì)工作交接：基本要求　　 　會(huì)計(jì)工作交接的各階段工作　　　　代理交接及單位撤消　?。?）不能親自辦理移交，可委托他人代辦，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)聯(lián)的責(zé)任。　　實(shí)行嚴(yán)格的回避制度　?。?）執(zhí)行單位：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國有企業(yè)、國有控股或國有資本具有重要影響的單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的回避制度。　　三、總會(huì)計(jì)師的任免規(guī)定　　任免：由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任免；事業(yè)單位依干部管理權(quán)限任免。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，保障會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯。六、管理體制　　《細(xì)則》第五條：重慶市各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理和指導(dǎo)所轄行政區(qū)域內(nèi)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。　　必須存在：國有和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須存在?！　。?）回避崗位：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。　?。?）單位撤銷時(shí)，必須留有會(huì)計(jì)人員清理工作。　　會(huì)計(jì)工作交接的責(zé)任界定　?。?）移交人員對(duì)所移交日之前會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任；　?。?）接替人員對(duì)接替日后的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任；　?。?）監(jiān)交人員對(duì)交接過程的合法性承擔(dān)法律責(zé)任?！　?、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)情況說明說，均按年度裝訂成冊(cè)，共計(jì)4冊(cè)。六、本交接書一式四份　　移交人、接管人、監(jiān)交人各執(zhí)一份，廠部存檔一份。　　臨時(shí)離崗和上崗工作交接不規(guī)范。第三章 會(huì)計(jì)核算 本章主要內(nèi)容：　　一、會(huì)計(jì)核算的一般要求　　二、會(huì)計(jì)憑證　　三、會(huì)計(jì)賬簿　　四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告　　五、會(huì)計(jì)電算化　　六、會(huì)計(jì)核算檔案一、會(huì)計(jì)核算一般要求　　《細(xì)則》第三十五條規(guī)定：　　單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：　?。ㄒ唬┛铐?xiàng)和有價(jià)證券的收付；　?。ǘ┴?cái)物的收發(fā)、增減和使用；　?。ㄈ﹤鶛?quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；　?。ㄋ模┵Y本、基金的增減；　?。ㄎ澹┦杖搿⒅С?、費(fèi)用、成本的計(jì)算；　　（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；　?。ㄆ撸┢渌枰k理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)?！　。?）時(shí)間規(guī)定　　會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止?！　。?）會(huì)計(jì)科目設(shè)置　　在不違反規(guī)定的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、刪減、分拆、合并會(huì)計(jì)科目?！　。?）財(cái)務(wù)報(bào)表格式規(guī)范　　單位對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表格式執(zhí)行財(cái)政部統(tǒng)一的規(guī)定?！　〗ㄙ~不規(guī)范或不依法建賬；有的中小企業(yè)有些根本不設(shè)賬，以票代帳；或者設(shè)賬，但賬目混亂。原始憑證　　　　　?。?）原始憑證必備的基本內(nèi)容　　　　注意：，內(nèi)容不全或責(zé)任手續(xù)不全的原始憑證。（8）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款依據(jù)　　例：11月23日，宏達(dá)有限責(zé)任公司向長湖市桂花材料廠購買原材料138060元。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（12）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。 （14）各種原始憑證不能隨意涂改?！　　?實(shí)踐中有些混亂，注意“付訖”、“附件”?！　、墼紤{證如有遺失的處理　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證?！　、?已登記入賬的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)區(qū)分本期差錯(cuò)與前期差錯(cuò)。 　　4. 印章使用基本要求　　會(huì)計(jì)憑證處理必須使用相應(yīng)印章處理后方能生效。　　支票與印鑒分別保管，不得由出納一人管理。根據(jù)投資協(xié)議書、銀行結(jié)算憑證填制記賬憑證。三、會(huì)計(jì)賬簿　　主要內(nèi)容：　　一、賬簿的種類　　二、啟用賬簿規(guī)范　　三、登記賬簿規(guī)范　　四、更正賬簿記錄錯(cuò)誤規(guī)范　　五、對(duì)賬規(guī)范　　六、結(jié)賬規(guī)范　　七、更換新賬規(guī)范　　　　會(huì)計(jì)賬簿定義　　會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。明細(xì)賬一般采用活頁式賬簿?！　　　∮啽臼劫~簿：?jiǎn)⒂糜啽臼劫~簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。　　　　會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)范　　啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。如采用“記賬憑證核算形式”和“科目匯總表核算形式”登記總賬的依據(jù)與時(shí)間都各不相同?！　?shí)行電算化記賬的單位，可以用“”號(hào)代替紅字。沒有余額的賬戶在“借或貸”欄內(nèi)寫 “平”字，在“余額”欄內(nèi)寫“0”。　　登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。 　　　　賬賬核對(duì)　?。?）總賬互相核對(duì) 方法:編制總分類賬戶發(fā)生額對(duì)照表　　（2）總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì) 編制明細(xì)分類賬戶發(fā)生額明細(xì)表　?。?）日記賬與總分類賬核對(duì) 逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額\余額　?。?）會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬核對(duì) 逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額\余額　　賬實(shí)核對(duì):財(cái)產(chǎn)物資賬存與實(shí)存核對(duì)（財(cái)產(chǎn)清查）　　結(jié)賬　　結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。但是，年終結(jié)賬時(shí)，為了總括反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線?！　　　“咐　　　「鼡Q新賬的規(guī)范　　總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注及其財(cái)務(wù)情況說明?！　》灿袑?duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致、相互銜接，相關(guān)可比?！　　　。?）單位提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)先由單位內(nèi)部進(jìn)行初步審核，審核內(nèi)容包括：　　會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、項(xiàng)目是否填制齊全?！　∝?cái)務(wù)情況說明書中的數(shù)字是否與所附的會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字相符?！　?　?。?）單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)?！　、谂鋫湎鄳?yīng)的有資質(zhì)的會(huì)計(jì)電算化工作人員。 　?、跈C(jī)制會(huì)計(jì)憑證必須經(jīng)有關(guān)人員審核并簽章，確?？颇空_、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、責(zé)任界定清楚；　　各種賬簿應(yīng)當(dāng)定期打印、連續(xù)編號(hào)、裝訂成冊(cè)。 　　⑤加強(qiáng)電算化的內(nèi)部控制　　建立健全崗位責(zé)任制：　　電算主管、軟件操作、審核制單、復(fù)核記賬、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)分析等；　　建立和完善操作管理制度：　　明確規(guī)