【正文】 部會(huì)計(jì)監(jiān)督　?。焊鲉挝粫?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員　　《細(xì)則》第八十六條 單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。　　二、基本原則　?。ㄒ唬﹫?zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；　　（二）體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求；　?。ㄈ┤嬉?guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行；　?。ㄋ模┛茖W(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行；　?。ㄎ澹┒ㄆ跈z查執(zhí)行情況；　?。└鶕?jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。　　——采購與付款 　　建立崗位責(zé)任制，不相容職務(wù)崗位相互分離；　　建立采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度；　　健全和完善采購與付款業(yè)務(wù)流程：　　請購與審批：建立書面請購制度；　　采購過程：市場調(diào)查；招標(biāo)公開公平公正；　　驗(yàn)收環(huán)節(jié)：開箱、綜合、質(zhì)保；　　結(jié)算付款：合同、質(zhì)保金；　　材料歸檔　　——籌資　　　　——銷售與收款　　加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失；　　按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)；　　收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬和坐支現(xiàn)金；　　建立應(yīng)收賬款賬齡分析和逾期應(yīng)收賬款催收制度；　　建立應(yīng)收賬款壞賬審查制度（賬銷案存）；　　建立應(yīng)收票據(jù)管理制度；專人保管、及時(shí)提示付款、備查登記簿；　　定期函證。因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)者自身的素質(zhì)和全體會(huì)計(jì)人員科學(xué)理財(cái)?shù)木C合素質(zhì)，滿足作規(guī)范化管理的要求，這也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理過程中需要重視的一個(gè)問題?！　。◤纳暾埬甓乳_始檢查）　　　　財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)主管、所有會(huì)計(jì)人員都必須認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和要求；　　案例:　　我終于聽到了一個(gè)專業(yè)管理人員的管理思路　　對照規(guī)范細(xì)則，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制訂本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和內(nèi)部控制的若干細(xì)則；并在充分討論的基礎(chǔ)上貫徹實(shí)施；　　統(tǒng)一本系統(tǒng)（單位）的各類原始憑證　　建立長效機(jī)制PDCA（策劃、實(shí)施、檢查、持續(xù)改進(jìn)）　　貫徹落實(shí)《細(xì)則》應(yīng)重視的有關(guān)問題　　　　　　　　實(shí)施會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的前提—必須有效提高員工的執(zhí)行力，從執(zhí)行制度著手，強(qiáng)化執(zhí)行意識(shí)；從轉(zhuǎn)變作風(fēng)著手，強(qiáng)化執(zhí)行效率；從監(jiān)督檢查著手，強(qiáng)化執(zhí)行結(jié)果?！　。ㄊ┙⒇?cái)務(wù)分析制度　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容；　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序；　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的具體方法；　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等。　?。?）按照法律規(guī)定需經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并配合注冊會(huì)計(jì)師的工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)；不得示意注冊會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告?！　〗M成鑒定小組　　編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊 　　監(jiān)督銷毀 　　完善有關(guān)簽字手續(xù)　?。?）收據(jù)存根的處理：送回購置點(diǎn)進(jìn)行核銷第四章 會(huì)計(jì)監(jiān)督第五章 一、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：三位一體　　　　各層次監(jiān)督之間相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)，形成一個(gè)有機(jī)整體?！　　　。?）裝訂入盒　　組好的案卷年度報(bào)表、工資表，依次按照案卷封面、卷內(nèi)文件目錄、卷內(nèi)文件材料、備考表的順序排列，采用三孔一線方法，齊下齊左，在案卷的左側(cè)裝訂。憑證的包裝方法　?。ㄖ貞c水務(wù)集團(tuán)三峽水務(wù)有限責(zé)任公司）　?。ㄖ貞c渝北區(qū)財(cái)政局兩路街道辦事處財(cái)政所）　　　　★整理會(huì)計(jì)憑證應(yīng)注意的問題：　　由于會(huì)計(jì)憑證在若干年內(nèi)具有查考作用，所以會(huì)計(jì)人員在憑證裝訂成冊后，要在裝訂線上貼上封簽，并在封簽處蓋章，以示負(fù)責(zé)，并說明這種卷冊不許其他任何人拆開，以防抽換、舞弊。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類?！　　镒ⅲ簩?shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和相應(yīng)軟件資料也應(yīng)歸檔?！　〗⒂?jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度：　　對設(shè)備保養(yǎng)、保潔，保證服務(wù)器等設(shè)備安全和正常運(yùn)行?！　?. 電算化會(huì)計(jì)核算的具體要求　?、贂?huì)計(jì)軟件和生成的會(huì)計(jì)資料要符合財(cái)政部和重慶市的有關(guān)規(guī)定。 　　4. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的糾錯(cuò)規(guī)范　　單位對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)正確無誤?！　?huì)計(jì)報(bào)表附注是否填寫齊全?！　。?）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制規(guī)范　　數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。如果會(huì)計(jì)科目名稱發(fā)生變化，應(yīng)在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”后面填寫舊科目名稱?！　?，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。 　　　　賬簿登記中出現(xiàn)的錯(cuò)誤的規(guī)范　　賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫?！　∮涃~憑證核算形式一般步驟　　　　科目匯總表賬務(wù)處理程序一般步驟　　　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般步驟　　　　特殊記賬使用紅墨水　　第一，按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；　　第二，在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；　　第三，在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；　　第四，根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。　　　　明細(xì)賬，也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的二級(jí)或明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的分類賬戶，用以詳細(xì)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。賬號(hào)：407010803241003628　　　　案例二：記賬憑證的填制　　資料：武漢和美公司收到武漢信誠公司投入資金270 000元，占公司所有者權(quán)益（3 500 000元）的5%?！　。?）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃斜線注銷?！　、谟涃~憑證附件張數(shù)的計(jì)算　　沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計(jì)算，有一張算一張；　　經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張；　　當(dāng)一張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明即可。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)或附批準(zhǔn)文件復(fù)印件。填寫時(shí)必須用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，并連續(xù)編號(hào)。二、會(huì)計(jì)憑證　　　　2. 原始憑證的內(nèi)容及基本要求　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，及時(shí)取得或者填制原始憑證，及時(shí)交予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（5）會(huì)計(jì)資料和相關(guān)信息處理的基本規(guī)范　　《細(xì)則》第四十條規(guī)定：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表?！　?huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按月份、年度分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。　　沒有制定《會(huì)計(jì)檔案目錄表》，憑經(jīng)驗(yàn)辦理?！　。悍止芫C合財(cái)務(wù)：　　：分管成本核算：　?。悍止芡顿Y、債券、存貨、負(fù)債核算：　　：分管損益與所有者權(quán)益、固定資產(chǎn)核算：　　二、會(huì)計(jì)賬簿、憑證及報(bào)表　?。骸　　皶?huì)計(jì)憑證”120冊：　?。涸路莺图径取⒛甓葧?huì)計(jì)表各1份。五、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的基本要求　六、會(huì)計(jì)工作交接：基本要求　　 　會(huì)計(jì)工作交接的各階段工作　　　　代理交接及單位撤消　?。?）不能親自辦理移交，可委托他人代辦，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)聯(lián)的責(zé)任?！　∪?、總會(huì)計(jì)師的任免規(guī)定　　任免：由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任免；事業(yè)單位依干部管理權(quán)限任免。六、管理體制　　《細(xì)則》第五條：重慶市各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理和指導(dǎo)所轄行政區(qū)域內(nèi)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作?！　。?）回避崗位：單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員?！　?huì)計(jì)工作交接的責(zé)任界定　?。?）移交人員對所移交日之前會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任；　　（2）接替人員對接替日后的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任；　　（3）監(jiān)交人員對交接過程的合法性承擔(dān)法律責(zé)任。六、本交接書一式四份　　移交人、接管人、監(jiān)交人各執(zhí)一份，廠部存檔一份。第三章 會(huì)計(jì)核算 本章主要內(nèi)容：　　一、會(huì)計(jì)核算的一般要求　　二、會(huì)計(jì)憑證　　三、會(huì)計(jì)賬簿　　四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告　　五、會(huì)計(jì)電算化　　六、會(huì)計(jì)核算檔案一、會(huì)計(jì)核算一般要求　　《細(xì)則》第三十五條規(guī)定：　　單位發(fā)生的