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會計工作規(guī)范實施細(xì)則-文庫吧在線文庫

2025-05-15 11:56上一頁面

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【正文】 部會計監(jiān)督 ?。焊鲉挝粫嫏C構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員  《細(xì)則》第八十六條 單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督?! 《?、基本原則 ?。ㄒ唬﹫?zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度; ?。ǘw現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求; ?。ㄈ┤嬉?guī)范本單位的各項會計工作,建立健全會計基礎(chǔ),保證會計工作的有序進行;  (四)科學(xué)、合理,便于操作和執(zhí)行; ?。ㄎ澹┒ㄆ跈z查執(zhí)行情況; ?。└鶕?jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。  ——采購與付款   建立崗位責(zé)任制,不相容職務(wù)崗位相互分離;  建立采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度;  健全和完善采購與付款業(yè)務(wù)流程:  請購與審批:建立書面請購制度;  采購過程:市場調(diào)查;招標(biāo)公開公平公正;  驗收環(huán)節(jié):開箱、綜合、質(zhì)保;  結(jié)算付款:合同、質(zhì)保金;  材料歸檔  ——籌資    ——銷售與收款  加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制,避免或減少壞賬損失;  按有關(guān)規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務(wù);  收入及時入賬,不得賬外設(shè)賬和坐支現(xiàn)金;  建立應(yīng)收賬款賬齡分析和逾期應(yīng)收賬款催收制度;  建立應(yīng)收賬款壞賬審查制度(賬銷案存);  建立應(yīng)收票據(jù)管理制度;專人保管、及時提示付款、備查登記簿;  定期函證。因此,加強學(xué)習(xí),注重培訓(xùn),提高領(lǐng)導(dǎo)者自身的素質(zhì)和全體會計人員科學(xué)理財?shù)木C合素質(zhì),滿足作規(guī)范化管理的要求,這也是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理過程中需要重視的一個問題?! 。◤纳暾埬甓乳_始檢查)    財務(wù)負(fù)責(zé)人或財務(wù)主管、所有會計人員都必須認(rèn)真學(xué)習(xí),熟練掌握規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和要求;  案例:  我終于聽到了一個專業(yè)管理人員的管理思路  對照規(guī)范細(xì)則,結(jié)合本單位實際情況,制訂本單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和內(nèi)部控制的若干細(xì)則;并在充分討論的基礎(chǔ)上貫徹實施;  統(tǒng)一本系統(tǒng)(單位)的各類原始憑證  建立長效機制PDCA(策劃、實施、檢查、持續(xù)改進)  貫徹落實《細(xì)則》應(yīng)重視的有關(guān)問題        實施會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的前提—必須有效提高員工的執(zhí)行力,從執(zhí)行制度著手,強化執(zhí)行意識;從轉(zhuǎn)變作風(fēng)著手,強化執(zhí)行效率;從監(jiān)督檢查著手,強化執(zhí)行結(jié)果。 ?。ㄊ┙⒇攧?wù)分析制度  財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容;  財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序;  財務(wù)會計分析的具體方法;  財務(wù)會計分析報告的編寫要求等?! 。?)按照法律規(guī)定需經(jīng)注冊會計師進行審計的單位,應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進行審計,并配合注冊會計師的工作,如實提供會計資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報;不得示意注冊會計師出具不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾??! 〗M成鑒定小組  編制會計檔案銷毀清冊   監(jiān)督銷毀   完善有關(guān)簽字手續(xù) ?。?)收據(jù)存根的處理:送回購置點進行核銷第四章 會計監(jiān)督第五章 一、會計監(jiān)督體系:三位一體    各層次監(jiān)督之間相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào),形成一個有機整體?!   。?)裝訂入盒  組好的案卷年度報表、工資表,依次按照案卷封面、卷內(nèi)文件目錄、卷內(nèi)文件材料、備考表的順序排列,采用三孔一線方法,齊下齊左,在案卷的左側(cè)裝訂。憑證的包裝方法 ?。ㄖ貞c水務(wù)集團三峽水務(wù)有限責(zé)任公司) ?。ㄖ貞c渝北區(qū)財政局兩路街道辦事處財政所)    ★整理會計憑證應(yīng)注意的問題:  由于會計憑證在若干年內(nèi)具有查考作用,所以會計人員在憑證裝訂成冊后,要在裝訂線上貼上封簽,并在封簽處蓋章,以示負(fù)責(zé),并說明這種卷冊不許其他任何人拆開,以防抽換、舞弊。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類?!  镒ⅲ簩嵭袝嬰娝慊膯挝唬嘘P(guān)的電子數(shù)據(jù)和相應(yīng)軟件資料也應(yīng)歸檔?! 〗⒂嬎銠C硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度:  對設(shè)備保養(yǎng)、保潔,保證服務(wù)器等設(shè)備安全和正常運行?! ?. 電算化會計核算的具體要求  ①會計軟件和生成的會計資料要符合財政部和重慶市的有關(guān)規(guī)定。   4. 財務(wù)會計報告的糾錯規(guī)范  單位對外報送的財務(wù)會計報告,應(yīng)當(dāng)正確無誤?! 媹蟊砀阶⑹欠裉顚扆R全。 ?。?)會計報表的編制規(guī)范  數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。如果會計科目名稱發(fā)生變化,應(yīng)在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”后面填寫舊科目名稱?! 。瑧?yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線;十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。     賬簿登記中出現(xiàn)的錯誤的規(guī)范  賬簿記錄發(fā)生錯誤,不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫。  記賬憑證核算形式一般步驟    科目匯總表賬務(wù)處理程序一般步驟    匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般步驟    特殊記賬使用紅墨水  第一,按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄;  第二,在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù);  第三,在三欄式賬戶余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;  第四,根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。另加目錄,記明每個賬戶的名稱和頁次?!   ∶骷?xì)賬,也稱明細(xì)分類賬,是根據(jù)總賬科目所屬的二級或明細(xì)會計科目設(shè)立的分類賬戶,用以詳細(xì)登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,提供有關(guān)明細(xì)核算資料。賬號:407010803241003628    案例二:記賬憑證的填制  資料:武漢和美公司收到武漢信誠公司投入資金270 000元,占公司所有者權(quán)益(3 500 000元)的5%?! 。?)記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃斜線注銷?! 、谟涃~憑證附件張數(shù)的計算  沒有經(jīng)過匯總的原始憑證,按自然張數(shù)計算,有一張算一張;  經(jīng)過匯總的原始憑證,每一張匯總單或匯總表算一張;  當(dāng)一張原始憑證涉及到幾張記賬憑證時,可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面,并在摘要欄內(nèi)注明即可。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號或附批準(zhǔn)文件復(fù)印件。填寫時必須用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫,并連續(xù)編號。二、會計憑證    2. 原始憑證的內(nèi)容及基本要求  經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時,及時取得或者填制原始憑證,及時交予會計機構(gòu)或會計人員進行會計處理。(5)會計資料和相關(guān)信息處理的基本規(guī)范  《細(xì)則》第四十條規(guī)定:會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定,不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿,不得設(shè)置賬外賬,不得報送虛假會計報表。  會計核算應(yīng)當(dāng)按月份、年度分期結(jié)算賬目和編制會計報表?! ]有制定《會計檔案目錄表》,憑經(jīng)驗辦理?! 。悍止芫C合財務(wù): ?。悍止艹杀竞怂悖骸 。悍止芡顿Y、債券、存貨、負(fù)債核算: ?。悍止軗p益與所有者權(quán)益、固定資產(chǎn)核算:  二、會計賬簿、憑證及報表  :  “會計憑證”120冊: ?。涸路莺图径取⒛甓葧嫳砀?份。五、會計崗位設(shè)置的基本要求 六、會計工作交接:基本要求    會計工作交接的各階段工作    代理交接及單位撤消 ?。?)不能親自辦理移交,可委托他人代辦,但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)聯(lián)的責(zé)任?! ∪?、總會計師的任免規(guī)定  任免:由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名,政府主管部門任免;事業(yè)單位依干部管理權(quán)限任免。六、管理體制  《細(xì)則》第五條:重慶市各級財政部門負(fù)責(zé)管理和指導(dǎo)所轄行政區(qū)域內(nèi)單位會計基礎(chǔ)工作?! 。?)回避崗位:單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員?! 嫻ぷ鹘唤拥呢?zé)任界定 ?。?)移交人員對所移交日之前會計資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任; ?。?)接替人員對接替日后的會計資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任;  (3)監(jiān)交人員對交接過程的合法性承擔(dān)法律責(zé)任。六、本交接書一式四份  移交人、接管人、監(jiān)交人各執(zhí)一份,廠部存檔一份。第三章 會計核算 本章主要內(nèi)容:  一、會計核算的一般要求  二、會計憑證  三、會計賬簿  四、財務(wù)會計報告  五、會計電算化  六、會計核算檔案一、會計核算一般要求  《細(xì)則》第三十五條規(guī)定:  單位發(fā)生的
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