【正文】 經(jīng)有關(guān)人員審核并簽章，確保科目正確、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、責(zé)任界定清楚；　　各種賬簿應(yīng)當(dāng)定期打印、連續(xù)編號(hào)、裝訂成冊(cè)?！　、谂鋫湎鄳?yīng)的有資質(zhì)的會(huì)計(jì)電算化工作人員。如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)?！　?　　（4）單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任?！　∝?cái)務(wù)情況說(shuō)明書中的數(shù)字是否與所附的會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字相符?！　　　。?）單位提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)先由單位內(nèi)部進(jìn)行初步審核，審核內(nèi)容包括：　　會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、項(xiàng)目是否填制齊全。　　凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致、相互銜接，相關(guān)可比。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注及其財(cái)務(wù)情況說(shuō)明?！　　　“咐　　　「鼡Q新賬的規(guī)范　　總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但是，年終結(jié)賬時(shí)，為了總括反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。 　　　　賬賬核對(duì)　?。?）總賬互相核對(duì) 方法:編制總分類賬戶發(fā)生額對(duì)照表　?。?）總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì) 編制明細(xì)分類賬戶發(fā)生額明細(xì)表　　（3）日記賬與總分類賬核對(duì) 逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額\余額　?。?）會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬核對(duì) 逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額\余額　　賬實(shí)核對(duì):財(cái)產(chǎn)物資賬存與實(shí)存核對(duì)（財(cái)產(chǎn)清查）　　結(jié)賬　　結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表?！　〉怯涃~簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。沒(méi)有余額的賬戶在“借或貸”欄內(nèi)寫 “平”字，在“余額”欄內(nèi)寫“0”?！　?shí)行電算化記賬的單位，可以用“”號(hào)代替紅字。如采用“記賬憑證核算形式”和“科目匯總表核算形式”登記總賬的依據(jù)與時(shí)間都各不相同?！　　　?huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)范　　啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱?！　　　∮啽臼劫~簿：?jiǎn)⒂糜啽臼劫~簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。明細(xì)賬一般采用活頁(yè)式賬簿?！　∪?、會(huì)計(jì)賬簿　　主要內(nèi)容：　　一、賬簿的種類　　二、啟用賬簿規(guī)范　　三、登記賬簿規(guī)范　　四、更正賬簿記錄錯(cuò)誤規(guī)范　　五、對(duì)賬規(guī)范　　六、結(jié)賬規(guī)范　　七、更換新賬規(guī)范　　　　會(huì)計(jì)賬簿定義　　會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。根據(jù)投資協(xié)議書、銀行結(jié)算憑證填制記賬憑證?！　≈迸c印鑒分別保管，不得由出納一人管理。 　　4. 印章使用基本要求　　會(huì)計(jì)憑證處理必須使用相應(yīng)印章處理后方能生效?！　、?已登記入賬的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)區(qū)分本期差錯(cuò)與前期差錯(cuò)。　　　?、墼紤{證如有遺失的處理　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證?！　　?實(shí)踐中有些混亂，注意“付訖”、“附件”。 　?。?4）各種原始憑證不能隨意涂改。　?。?2）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀?！　。?）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款依據(jù)　　例：11月23日，宏達(dá)有限責(zé)任公司向長(zhǎng)湖市桂花材料廠購(gòu)買原材料138060元。　　　　原始憑證　　　　　?。?）原始憑證必備的基本內(nèi)容　　　　注意：，內(nèi)容不全或責(zé)任手續(xù)不全的原始憑證?！　　　〗ㄙ~不規(guī)范或不依法建賬；有的中小企業(yè)有些根本不設(shè)賬，以票代帳；或者設(shè)賬，但賬目混亂。　?。?）財(cái)務(wù)報(bào)表格式規(guī)范　　單位對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表格式執(zhí)行財(cái)政部統(tǒng)一的規(guī)定?！　。?）會(huì)計(jì)科目設(shè)置　　在不違反規(guī)定的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、刪減、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。　?。?）時(shí)間規(guī)定　　會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止?！　”菊轮饕獌?nèi)容：　　一、會(huì)計(jì)核算的一般要求　　二、會(huì)計(jì)憑證　　三、會(huì)計(jì)賬簿　　四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告　　五、會(huì)計(jì)電算化　　六、會(huì)計(jì)核算檔案　　一、會(huì)計(jì)核算一般要求　　　　《細(xì)則》第三十五條規(guī)定：　　單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：　?。ㄒ唬┛铐?xiàng)和有價(jià)證券的收付；　?。ǘ┴?cái)物的收發(fā)、增減和使用；　?。ㄈ﹤鶛?quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；　?。ㄋ模┵Y本、基金的增減；　?。ㄎ澹┦杖?、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；　?。┴?cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；　?。ㄆ撸┢渌枰k理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。　　未了事項(xiàng)交接不清晰。　　移交人：朱XX（簽名蓋章）　　接管人：金XX （簽名蓋章）　　監(jiān)交人：遲XX （簽名蓋章）　　XX公司財(cái)務(wù)處（公章）　　2011年X月X日　　七、實(shí)踐中常見(jiàn)的不規(guī)范行為　　會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重不足，崗位設(shè)置不合理?！　。ㄋ模┯≌隆　　　。骸　。骸　。ㄎ澹┙唤忧昂蠊ぷ髫?zé)任的劃分：　　2011X年X月X日前的出納責(zé)任事項(xiàng)由朱XX負(fù)責(zé)。現(xiàn)辦理如下交接：　?。ㄒ唬┙唤尤掌冢?011年X月X日　?。ǘ┚唧w業(yè)務(wù)的移交　?。篨月X日賬面余額XX元，實(shí)存相符，月記賬余額與總賬相符。　　五、交接日期　　交接工作于2010年6月8日結(jié)束。現(xiàn)按公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，辦理如下交接事項(xiàng)：　　一、財(cái)務(wù)部人員與分工　?。悍止茇泿刨Y金核算?！　?huì)計(jì)電算化工作的人員辦理會(huì)計(jì)工作交接　　（1）會(huì)計(jì)軟件及密碼、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容必須移交。　?。?）回避人員：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系?！　〔幌嗳萋殑?wù)相分離　　（1）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作及會(huì)計(jì)電算化維護(hù)工作；　　（2）出納人員以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；　?。?）可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人；　?。?）會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期在內(nèi)部進(jìn)行崗位輪換?！　　　】倳?huì)計(jì)師　　, 主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，保障會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯?！　〉谝徽隆】倓t　　第二章　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員　　第三章　會(huì)計(jì)核算　　第一節(jié)　會(huì)計(jì)核算的一般要求　　第二節(jié)　會(huì)計(jì)憑證　　第三節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿　　第四節(jié)　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告　　第五節(jié)　會(huì)計(jì)電算化　　第六節(jié)　會(huì)計(jì)核算檔案　　第四章　會(huì)計(jì)監(jiān)督　　第五章　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 　　一、制定《細(xì)則》的背景　　　　二、《細(xì)則》主要框架　　第一章　總　則 　　　　　　　　 5條　　　　15　　第二章　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 　　28條　　　 633　　第三章　會(huì)計(jì)核算　　　　　　　 52條　　　3485　　第四章　會(huì)計(jì)監(jiān)督　　　　　　　 11條　　　8696　　第五章　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度　　　 14條　　 97110　　第六章　附　則 　　　　　　　　 4條　　111114　　三、制訂依據(jù)　　《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、國(guó)家和重慶市有關(guān)會(huì)計(jì)政策　　四、適用范圍　　國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織　　五、責(zé)任主體　　《細(xì)則》第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)?！　∫?、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則　　　　二、任職條件　　一般會(huì)計(jì)人員　　　　　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員　　, 還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。　　是行政領(lǐng)導(dǎo)：有總會(huì)計(jì)師就不能有分管會(huì)計(jì)工作的副總！　　四、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的原則　　合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位　　總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、稽核、資本、基金核算、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)核算、工資核算、成本核算、財(cái)務(wù)成果核算、財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)核算、總賬、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)檔案管理、預(yù)算管理、票據(jù)管理、印章管理、系統(tǒng)管理、稅收策劃等。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。未移交前，不得離職。　　案例：重慶水務(wù)集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理的工作交接　　財(cái)務(wù)經(jīng)理工作交接書　　移交人原任財(cái)務(wù)部經(jīng)理趙XX因另有任用，公司決定將財(cái)務(wù)部的工作移交給新任部長(zhǎng)孫XX接替?！　∪?、印鑒　?。骸　　⒃鲋刀惏l(fā)票專用章壹枚：　?。骸　。骸　。骸　。骸　∷?、其他事宜　　各種遺留、