【正文】 管?！　〔僮魅藛T離開(kāi)電腦前，必須退出會(huì)計(jì)軟件?！　、蹧](méi)有保留手工日記賬的,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須當(dāng)天打印，業(yè)務(wù)少的單位可以采用滿(mǎn)頁(yè)打印。　　首次使用電算化的單位，應(yīng)當(dāng)采用計(jì)算機(jī)與手工核算并行三個(gè)月以上。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)?！　∩鲜泄竞痛笾行推髽I(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定報(bào)送內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。 　?。?）手續(xù)完備?！　?huì)計(jì)報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否相銜接。　?。?）認(rèn)真編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說(shuō)明，做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整。單位內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其格式和要求由單位自行規(guī)定?！　「鞣N備查簿也可以連續(xù)使用?！敖Y(jié)轉(zhuǎn)下年” 、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”的賬務(wù)處理均不需要編制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表。月末結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄的單紅線(xiàn)，不需要再結(jié)計(jì)一次余額?！　?，如現(xiàn)金、銀行存款日記賬，收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。　　　　賬簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范　　每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)各種賬簿的賬頁(yè)不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。其他賬簿應(yīng)根據(jù)相關(guān)的原始憑證或記賬憑證登記?！　　　　　?huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)范　　登記賬簿要及時(shí)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿，不能用銀行對(duì)賬單代替日記賬。其外表格式可以采用訂本式，也可以采用活頁(yè)式，也可以將裝訂成冊(cè)的科目匯總表代替總賬。　　　　原始憑證的審核案例分析　　　　　　　　記賬憑證的審核案例　　　　　　審核差旅費(fèi)應(yīng)注意的問(wèn)題　　出差程序是否合規(guī)，有無(wú)審批程序；　　審核報(bào)銷(xiāo)日期、日數(shù)與出差申請(qǐng)單所規(guī)定是否一致；　　審核交通費(fèi)起訖地點(diǎn)與出差申請(qǐng)單是否一致；（主要線(xiàn)路）　　審核住宿費(fèi)、雜費(fèi)和誤餐費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；　　審核所有票據(jù)的規(guī)范性審核；（必備要素是否齊全？）　　單據(jù)遺失證明手續(xù)是否規(guī)范；（飛機(jī)票是否打折？）　　審核差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的填制是否正確，金額是否準(zhǔn)確；　　有無(wú)借款？有無(wú)預(yù)算指標(biāo)？領(lǐng)導(dǎo)的簽批是否符合規(guī)定　　實(shí)踐中常見(jiàn)的幾種不規(guī)范行為：　　原始票據(jù)的基本要素不完善；　　住宿費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)；　　原始票據(jù)的粘貼不規(guī)范；　　報(bào)賬不及時(shí)；　　報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容過(guò)于寬泛。開(kāi)戶(hù)行：工行公行營(yíng)業(yè)部。（騎縫章）　　會(huì)計(jì)人員應(yīng)制一枚長(zhǎng)方形名章，其規(guī)格不超過(guò)賬表橫格的三分之二。　　前期差錯(cuò)：不涉及損益事項(xiàng)的，可以比照本期差錯(cuò)的處理辦法處理；涉及損益事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)使用有關(guān)的會(huì)計(jì)科目予以調(diào)整?！　。?）幾個(gè)單位共用一張?jiān)紤{證原始憑證分割單　　原始憑證分割單除了必須具備原始憑證的基本內(nèi)容外，還必須費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等?！。?）記賬憑證的基本內(nèi)容　?。?）記賬憑證的編號(hào)　　　　（3）記賬憑證的填制依據(jù)　　?。?）記賬憑證的附件粘貼及張數(shù)計(jì)算　?、?記賬憑證附件的粘貼　　票據(jù)粘貼單必須和報(bào)銷(xiāo)單尺寸一致； 　　票據(jù)分類(lèi)粘貼，數(shù)量不宜太多，以便裝訂；　　由上而下、自左至右（實(shí)踐中也有上對(duì)齊、右對(duì)齊的），不得超出粘貼線(xiàn)；　　參差不齊的憑證，先裁邊整理后再粘貼，必須保證原始憑證內(nèi)容的完整性；　　超過(guò)粘貼單的票據(jù)將下側(cè)和右側(cè)輕折疊與粘貼單并齊即可。　　對(duì)于文字和數(shù)量發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回原開(kāi)出單位重開(kāi)，或在錯(cuò)誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正單位公章。（13）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，必須有退貨驗(yàn)收證明；已開(kāi)具發(fā)票的，必須將原發(fā)票作廢或開(kāi)具（紅字）發(fā)票。（10）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以加蓋公章的其中一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證?！　。?）購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明?！　?huì)計(jì)核算不及時(shí)；　　報(bào)表不及時(shí)；　　會(huì)計(jì)政策的變更和處理方法不按規(guī)定辦理，如：待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤(rùn)?！　。?）會(huì)計(jì)電算化處理規(guī)范　　會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部和重慶市財(cái)政局關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定?！　】傎~類(lèi)會(huì)計(jì)科目的科目代碼應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度保持一致，單位可以自行設(shè)置子目代碼?！　∈罩I(yè)務(wù)以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！　∫詫?shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)；　　按規(guī)定選擇會(huì)計(jì)政策和處理方法，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求；　　會(huì)計(jì)政策需要調(diào)整的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理?！　〔话匆?guī)定移交，交多少收多少，對(duì)與不對(duì)與己無(wú)關(guān)?！　∝?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與審計(jì)或資產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人輪崗；　　沒(méi)有從業(yè)資格證。　　五、交接日期　　交接工作于2010年6月8日結(jié)束?，F(xiàn)按公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，辦理如下交接事項(xiàng)：　　一、財(cái)務(wù)部人員與分工　　：分管貨幣資金核算?！　?huì)計(jì)電算化工作的人員辦理會(huì)計(jì)工作交接　　（1）會(huì)計(jì)軟件及密碼、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容必須移交。　?。?）回避人員：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)?nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系?！　〔幌嗳萋殑?wù)相分離　?。?）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作及會(huì)計(jì)電算化維護(hù)工作；　　（2）出納人員以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；　　（3）可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人；　?。?）會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期在內(nèi)部進(jìn)行崗位輪換?！　　　】倳?huì)計(jì)師　　, 主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年。第一章 總 則一、 制定《細(xì)則》的背景　　二、《細(xì)則》主要框架　　 第一章　總　則 　　　　　　　　 5條　　　　15　 第二章　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 　　28條　　　 633　　第三章　會(huì)計(jì)核算　　　　　　　 52條　　　3485　　第四章　會(huì)計(jì)監(jiān)督　　　　　　　 11條　　　8696　　第五章　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度　　　 14條　　 97110　　第六章　附　則 　　　　　　　　 4條　　111114三、制訂依據(jù)　　《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、國(guó)家和重慶市有關(guān)會(huì)計(jì)政策四、適用范圍　　國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織五、責(zé)任主體　　《細(xì)則》第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則　　二、任職條件　　一般會(huì)計(jì)人員　　　　　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員　　, 還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。　　是行政領(lǐng)導(dǎo)：有總會(huì)計(jì)師就不能有分管會(huì)計(jì)工作的副總！四、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的原則　　合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位　　總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、稽核、資本、基金核算、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)核算、工資核算、成本核算、財(cái)務(wù)成果核算、財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)核算、總賬、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)檔案管理、預(yù)算管理、票據(jù)管理、印章管理、系統(tǒng)管理、稅收策劃等。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。未移交前，不得離職。案例：重慶水務(wù)集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理的工作交接　　財(cái)務(wù)經(jīng)理工作交接書(shū)　　移交人原任財(cái)務(wù)部經(jīng)理趙XX因另有任用，公司決定將財(cái)務(wù)部的工作移交給新任部長(zhǎng)孫XX接替。三、印鑒　　：　　、增值稅發(fā)票專(zhuān)用章壹枚：　?。骸　。骸　。骸　。骸　∷摹⑵渌乱恕　「鞣N遺留、待辦事項(xiàng)等?！　∫平蝗耍篨X（簽章）　　接管人：XX （簽章）　　監(jiān)交人：XX （簽章）　　財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總經(jīng)理）：XX （簽章）　　2011年XX月XX日七、實(shí)踐中常見(jiàn)的不規(guī)范行為　　會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重不足，崗位設(shè)置不合理。　　未了事項(xiàng)交接不清晰?！　。?）總體要求　　《細(xì)則》第三十六條　　按規(guī)定建賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。（3）記賬本位幣的規(guī)定　　會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 　　明細(xì)科目由各單位自行設(shè)置?！　挝粌?nèi)部管理報(bào)表格式自定。還有一部分中小企