【正文】 資金的成本，董事會(huì)結(jié)構(gòu)改變?cè)黾映杀局С?，運(yùn)轉(zhuǎn)效率下降, 影響公司競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)結(jié)合某上市公司業(yè)務(wù)流程的實(shí)際案例具體說(shuō)明其內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出評(píng)價(jià)并提出改善建議。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。我國(guó)新修訂的《會(huì)計(jì)法》，也明確要求各企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立有效的內(nèi)部控制。如何提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，以一種更積極的狀態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去，是我國(guó)公司面臨的主要問(wèn)題?，F(xiàn)實(shí)迫切要求我國(guó)的公司要健全內(nèi)部控制，提高公司的內(nèi)部控制的效率和效果。從目前我國(guó)公司管理的現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)當(dāng)采取循序漸進(jìn)的方法，并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。對(duì)于健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理論價(jià)值；對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。雖然他是對(duì)美國(guó)社會(huì)環(huán)境下，對(duì)SOA404的研究，但其中的思想對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制政策制訂也有啟發(fā)作用。如：美國(guó)內(nèi)部控制信息披露的發(fā)展及其借鑒，英國(guó)和法國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制考察報(bào)告，英美上市公司內(nèi)控信息披露制度對(duì)我國(guó)的啟示，美國(guó)會(huì)計(jì)國(guó)際趨同、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管和內(nèi)部控制考察報(bào)告等。雖然也偏于以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，但與財(cái)政部規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念也不完全一致。由于理論研究的滯后，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)踐的落后。企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)細(xì)胞，往往有眾多的利益相關(guān)者，主要有所有者、經(jīng)營(yíng)者、政府部門、材料供應(yīng)商等，它們對(duì)內(nèi)部控制都會(huì)提出保障自身利益的要求。論文在大量參閱內(nèi)部控制研究成果的基礎(chǔ)上，總結(jié)歸納了內(nèi)部控制的定義與特征。2 企業(yè)內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制定義與特征內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制訂和實(shí)施的政策與程序，它貫穿于企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面,其工作的好壞能夠直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。其四，內(nèi)部控制受企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，環(huán)境影響企業(yè)控制目標(biāo)的制定與實(shí)施。為此，美國(guó)成立了“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”（即Treadway委員會(huì)）。是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)，也是反映政府、銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)以及生產(chǎn)性企業(yè)的各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控的要求。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，應(yīng)識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，明確在重要會(huì)計(jì)科目、披露事項(xiàng)和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定中產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)控制活動(dòng)和職責(zé)分離的原則包括:（1）控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)是公司日常工作的不可分割的一部分。 信息與溝通是指企業(yè)各個(gè)部門的人員必須能夠取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)過(guò)程中所需的信，并交換這些信息。有關(guān)的原則包括:（1）一個(gè)有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和遵從方面的數(shù)據(jù)，以及關(guān)于外部市場(chǎng)中與決策相關(guān)的事件和條件的信息。是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。（2）對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。應(yīng)當(dāng)把有關(guān)物質(zhì)的內(nèi)控缺陷報(bào)告給高級(jí)管理層和董事會(huì)。具體表現(xiàn)在：（1）提出了一個(gè)新的觀念－風(fēng)險(xiǎn)組合觀。（3）增加了三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，即“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識(shí)別”和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”。 完整性內(nèi)部控制的完整性包含兩層涵義:一方面是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，應(yīng)該設(shè)置的內(nèi)部控制都己設(shè)置。從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)。如果內(nèi)部控制不具有完整性、則合理性與有效性就無(wú)從談起。內(nèi)部控制的適用性要以經(jīng)濟(jì)性為限制條件。內(nèi)部控制的有效性也有兩層涵義:一是指企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措施沒(méi)有與國(guó)家法律法規(guī)相抵觸的地方。如果只滿足了合法合規(guī)的前提，而在實(shí)際中根本不予執(zhí)行或執(zhí)行起來(lái)達(dá)不到預(yù)計(jì)效果，則內(nèi)部控制對(duì)此企業(yè)來(lái)說(shuō)就相當(dāng)于不存在。任何制度都要有利于管理者和員工的理解和執(zhí)行，因此要簡(jiǎn)明扼要、方便易行、講究實(shí)效。針對(duì)這種狀況應(yīng)采取的重要措施之一就是盡快建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。為了在新的經(jīng)濟(jì)時(shí)期快速發(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)，在世界經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)中占有一席之地，我們必須關(guān)注內(nèi)部控制觀念的變革和創(chuàng)新。（5）可有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。健全完善的內(nèi)部控制制度能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，堵住漏洞。3 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因分析 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 內(nèi)部控制環(huán)境不理想企業(yè)的任何制度都不可能超越設(shè)立這些制度的人，企業(yè)內(nèi)部控制同樣也無(wú)法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價(jià)值觀。管理當(dāng)局在建立一個(gè)有利的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性的作用，其經(jīng)營(yíng)管理的觀念和方式，如對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制風(fēng)險(xiǎn)的方法、對(duì)管理的重視程度，會(huì)對(duì)控制環(huán)境有極大的影響。而我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有完全建立起一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、適合本企業(yè)的人力資源流轉(zhuǎn)機(jī)制，人員管理制度僵化，獎(jiǎng)懲制度不盡合理，不能有效調(diào)動(dòng)員工積極性，在人力資源管理上與國(guó)外企業(yè)存在較大差距，導(dǎo)致常常不能吸引到企業(yè)所需要的優(yōu)秀人才。 內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)和實(shí)施欠合理 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對(duì)于當(dāng)代企業(yè)防范舞弊，減少損失，提高盈利能力具有積極的意義。 （4）有效性，內(nèi)部控制制度的功能可得到有效發(fā)揮，有良好的實(shí)際效果，而不僅是“貼在墻上，掛在嘴上”。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面, 這些方面如何生效, 在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動(dòng), 怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián), 等等；員工必須知道企業(yè)期望他們做出哪些行為, 哪些行為被接受, 哪些行為不被接受；員工還須知道在其執(zhí)行職責(zé)時(shí), 一旦有非預(yù)期的事項(xiàng)發(fā)生, 除了要注意該事項(xiàng)本身之外,尚應(yīng)注意導(dǎo)致該事項(xiàng)發(fā)生的原因。十幾年來(lái), 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)取得了一定的進(jìn)展, 但仍存在很多問(wèn)題。 企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因分析 內(nèi)部控制同任何其他制度一樣，在發(fā)揮其作用的同時(shí)，也存在著固有的局限性，這些局限性不可避免地會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。所以，內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅僅包括防止會(huì)計(jì)信息失真的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，同樣包括提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部控制制度作為一種服務(wù)于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)部管理體系，必須具有一定的開(kāi)放性。（3）對(duì)內(nèi)部控制控制對(duì)象的理解存在偏差企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)中的每一個(gè)成員來(lái)說(shuō)都是有效的，任何人都需要遵守，沒(méi)有例外，包括制定內(nèi)部控制的最高管理當(dāng)局在內(nèi)。事實(shí)上，建立內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行是管理當(dāng)局良好地履行對(duì)資產(chǎn)委托者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效方法。 公司治理結(jié)構(gòu)不完善在現(xiàn)代企業(yè)制度中，股東大會(huì)和董事會(huì)之間，董事會(huì)與經(jīng)理層之間，經(jīng)理層與一般員工之間都存在著代理關(guān)系。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的制度環(huán)境，當(dāng)中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，都將無(wú)法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系。Treaday 委員會(huì)頒布全新的ERM中指出：董事會(huì)既是內(nèi)部控制的重要因素，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重要因素，董事會(huì)要在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面負(fù)總體責(zé)任。第二，企業(yè)董事會(huì)很大程度地掌握在內(nèi)部人手中，內(nèi)部人控制問(wèn)題嚴(yán)重。在這一模式下，經(jīng)理人員自然會(huì)利用政府產(chǎn)權(quán)上的超弱控制和其所掌握的信息優(yōu)勢(shì)來(lái)謀求自身收益最大化，追求高收入、高在職消費(fèi)，侵蝕投資者的利益，而投資人又缺乏有效的措施來(lái)防止這一趨勢(shì)，董事會(huì)中就形成了“內(nèi)部人”控制的局面，這些“內(nèi)部人”代表著國(guó)家股或由政府控制的法人股。從監(jiān)事會(huì)的權(quán)力地位看，我國(guó)的企業(yè)采用的是單層董事會(huì)制度，與董事會(huì)平行的公司監(jiān)事會(huì)僅有部分監(jiān)督權(quán)，而無(wú)控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)，無(wú)權(quán)任免董事會(huì)或經(jīng)理班子的成員，無(wú)權(quán)參與和否決董事會(huì)與經(jīng)理班子的決策。我國(guó)的《公司法》規(guī)定，監(jiān)事會(huì)由股東代表和適當(dāng)比例的職工代表組成，股東代表由股東大會(huì)選舉和更換，職工代表由職工民主代表組成。控制環(huán)境確定了公司的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制所有其他組成要素的企業(yè)內(nèi)部控制的完善基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別及分析影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個(gè)層面:一是法人的治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，涉及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有:授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，行為主體也全是人（包括一個(gè)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。職工素質(zhì)控制包括:確立嚴(yán)格招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。崗位輪換，可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過(guò)輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止有可能存在的差錯(cuò)和舞弊情況。預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)。 健全文件記錄控制 正確的文件記錄有多種作用:既是企業(yè)保持工作效率，貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針的基礎(chǔ)，又是建立、健全監(jiān)督和反饋機(jī)制的基礎(chǔ)。盡管國(guó)家制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，但其中某些會(huì)計(jì)政策是選項(xiàng)，因此，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會(huì)計(jì)政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核。 建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng) 建立適合內(nèi)部控制需要的信息系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)容詳簡(jiǎn)，通常的高層管理者報(bào)告時(shí)間隔時(shí)間長(zhǎng)，內(nèi)容從重、從簡(jiǎn)。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容十分廣泛，按其目的可分為財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。內(nèi)部控制都只能為管理階層及董事會(huì)提供達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的合理保證。“動(dòng)態(tài)過(guò)程”內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過(guò)程，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不停止，企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程也不會(huì)停止。確立這種組織思想有利于將企業(yè)的所有員工團(tuán)結(jié)一致，使其主動(dòng)地維護(hù)及改善企業(yè)的內(nèi)部控制，而不是與管理層對(duì)立，被動(dòng)地執(zhí)行內(nèi)部控制。研究表明，這種自我評(píng)估的方法對(duì)于一個(gè)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序以及控制風(fēng)險(xiǎn)等都有積極的作用。故在2009年對(duì)其內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善展開(kāi)了較大規(guī)模的自測(cè)工作，并根據(jù)自測(cè)結(jié)果按照風(fēng)險(xiǎn)控制的原則對(duì)此進(jìn)行了流程整改和制度完善等方面的各項(xiàng)工作。（1）經(jīng)過(guò)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題首先，文檔記錄不全。（2）問(wèn)題產(chǎn)生原因公司總經(jīng)理認(rèn)為，市場(chǎng)情況經(jīng)常變動(dòng)，以一套固定的模式來(lái)決定賒銷業(yè)務(wù)可能會(huì)影響銷售業(yè)績(jī)。建議，由市場(chǎng)部提出審批的具體程序和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。堅(jiān)決杜絕口頭審批的現(xiàn)象，如果由于時(shí)間、空間等客觀原因造成不能及時(shí)取得有效的書面證據(jù)，也要保存?zhèn)髡婕?、電子郵件等方式做出適當(dāng)?shù)募o(jì)錄，以明確工作責(zé)任，并且要在事后及時(shí)補(bǔ)簽有效的書面證據(jù)。（1）測(cè)試發(fā)現(xiàn)問(wèn)題該公司銷售傭金的實(shí)際支出，遠(yuǎn)高于銷售訂貨金額和銷售回款金額的計(jì)提比例。（4）改進(jìn)建議作為一種激勵(lì)措施，該政策的實(shí)施對(duì)于銷售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)帶來(lái)了較大的鼓舞作用，應(yīng)在改進(jìn)其計(jì)算方式的前提下繼續(xù)執(zhí)行。一旦發(fā)現(xiàn)該員工有故意損害公司利益的行為應(yīng)加大懲罰力度。（1）發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題該公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表一直都是由出納員自己編制的，財(cái)務(wù)部指定人員只是在己編制完畢的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上蓋印，并沒(méi)有實(shí)際編制或檢查。盡管出納員的工作態(tài)度和責(zé)任心值得信賴，也不應(yīng)該將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制完全寄托在對(duì)執(zhí)行人員本身誠(chéng)信度的基礎(chǔ)上。結(jié)論長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制存在問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)收支管理混亂的狀況時(shí)有發(fā)生，制約了企業(yè)的發(fā)展。本文在寫作上也存在一些欠缺和不足之處：本文中筆者雖然試圖通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理論和我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，找出我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的成因，并嘗試給出有自己獨(dú)特見(jiàn)解、能行之有效的相關(guān)對(duì)策和建議，但由于筆者的知識(shí)儲(chǔ)備、閱歷和能力有限，未必能真正做到分析到位和建議合理。最后，我想感謝我的老師和同學(xué)們，感謝老師和同學(xué)們四年來(lái)的關(guān)心和鼓勵(lì)。不僅使我樹(shù)立了遠(yuǎn)大的學(xué)術(shù)目標(biāo)、掌握了基本的研究方法，還使我明白了許多待人接物與為人處世的道理。AB I/ INFORM Global，4143．[10] 吳水澎,陳漢文,[J]會(huì)計(jì)研究，2008[11] 閻達(dá)五,[J]會(huì)計(jì)研究，2009:205219[12] [J]會(huì)計(jì)研究，2010:2749[13] [J]會(huì)計(jì)研究，2009:1134[14] [J]商業(yè)會(huì)計(jì)，2010:253265[15] [M]北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2009附錄1企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探討市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)面臨生存和發(fā)展等重大問(wèn)題，就企業(yè)內(nèi)部而言必須建立和健全完善的內(nèi)部控制?？刂朴行У钠髽I(yè)，受益是無(wú)處不在的；而內(nèi)部控制松散的企業(yè)，卻要為此付出慘痛的代價(jià)。（二）制度建立不科學(xué)管理層在設(shè)計(jì)和實(shí)施某項(xiàng)內(nèi)部控制時(shí)必須權(quán)衡強(qiáng)化內(nèi)部控制的利弊得失，如果控制環(huán)節(jié)過(guò)于低，辦事效率就有可能會(huì)放棄設(shè)計(jì)或?qū)嵤┻@項(xiàng)內(nèi)部控制。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利，成了滋生腐敗的溫床，行政機(jī)關(guān)、金融系統(tǒng)、企事業(yè)單位等等，幾乎年年都有蛀蟲(chóng)發(fā)生，造成了國(guó)有資產(chǎn)的大量流失，國(guó)家人民的利益的不到保障。（五）缺乏健康的企業(yè)文化企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的，企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無(wú)形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強(qiáng)的凝聚力。當(dāng)前首要采取的對(duì)策措施是：（一）完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化監(jiān)督科學(xué)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，建立一個(gè)有效的內(nèi)部監(jiān)督體系：一是要設(shè)置科學(xué)的合理的組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)范圍；二是要實(shí)行管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，同時(shí)還要通過(guò)產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)及經(jīng)理人員市場(chǎng)，建立起相配套的經(jīng)理約束機(jī)制。雖然造假有風(fēng)險(xiǎn)，但會(huì)計(jì)造假帶來(lái)的收益可能是幾何級(jí)數(shù)放大，與造假被查后的違法違規(guī)成本相比，前者依然誘惑難擋。另一方面也要注重提高員工的素質(zhì)，嚴(yán)把用人關(guān)，選擇德、能、才兼?zhèn)涞娜藛T進(jìn)入企業(yè)。要長(zhǎng)期保持和不斷發(fā)展企業(yè)文化，就必須通過(guò)完善體制機(jī)制，激勵(lì)、約束廣大領(lǐng)導(dǎo)干部和員工自覺(jué)踐行企業(yè)文化理念。 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