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企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究畢業(yè)論文(已修改)

2025-07-10 11:40 本頁(yè)面
 

【正文】 企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究畢業(yè)論文目 錄1摘要……………………………………………………………………………………………ⅠAbstract ………………………………………………………………………………………Ⅱ1緒論……………………………………………………………………………………………1 研究背景……………………………………………………………………………………1 論文研究的目的和意義……………………………………………………………………1 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀……………………………………………………………………………2 國(guó)外研究現(xiàn)狀……………………………………………………………………………2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀……………………………………………………………………………2 研究方法與研究?jī)?nèi)容………………………………………………………………………3 研究方法…………………………………………………………………………………3 研究?jī)?nèi)容…………………………………………………………………………………32企業(yè)內(nèi)部控制概述……………………………………………………………………………4 內(nèi)部控制定義與特征………………………………………………………………………4 內(nèi)部控制的內(nèi)容……………………………………………………………………………4 控制環(huán)境…………………………………………………………………………………4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估…………………………………………………………………………………5 控制活動(dòng)…………………………………………………………………………………5 信息與溝通………………………………………………………………………………5 監(jiān)督………………………………………………………………………………………6 內(nèi)部控制的目標(biāo)……………………………………………………………………………6 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則………………………………………………………………………7 完整性……………………………………………………………………………………7 合理性……………………………………………………………………………………7 有效性……………………………………………………………………………………8 內(nèi)部控制的意義……………………………………………………………………………83 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因分析……………………………………………………………10 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 ………………………………………………………………………10 內(nèi)部控制環(huán)境不理想…………………………………………………………………10 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差…………………………………………………………………10 內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)和實(shí)施欠合理……………………………………………11 組織內(nèi)部信息溝通不暢………………………………………………………………11 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全……………………………………………………………11 企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因分析……………………………………………………12 企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制理解存在偏差………………………………………………12 公司治理結(jié)構(gòu)不完善…………………………………………………………………134完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議…………………………………………………………16 建立完整科學(xué)的內(nèi)控體系………………………………………………………………16 注重“軟控制”的作用………………………………………………………………16 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系………………………………………………………………16 實(shí)現(xiàn)組織規(guī)劃控制……………………………………………………………………16 強(qiáng)化職工素質(zhì)的控制…………………………………………………………………17 健全內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋體系…………………………………………………………17 實(shí)施全面預(yù)算控制……………………………………………………………………17 健全文件記錄控制……………………………………………………………………17 建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)………………………………………………………………18 建立內(nèi)部控制報(bào)告及審計(jì)體系………………………………………………………18 加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)估機(jī)制……………………………………………………………195 完善企業(yè)內(nèi)部控制案例分析 ……………………………………………………………20結(jié)論……………………………………………………………………………………………23致謝……………………………………………………………………………………………24參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………………………25附錄 1…………………………………………………………………………………………26附錄 2…………………………………………………………………………………………29黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文1 緒論1. 1 研究背景隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,跨國(guó)公司的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈,我國(guó)的公司面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。如何提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力,以一種更積極的狀態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去,是我國(guó)公司面臨的主要問(wèn)題?,F(xiàn)實(shí)迫切要求我國(guó)的公司要健全內(nèi)部控制,提高公司的內(nèi)部控制的效率和效果。但是我國(guó)一些公司內(nèi)部管理松弛、控制弱化,會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重,財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真。按照美國(guó)反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(簡(jiǎn)稱COSO)的報(bào)告,公司應(yīng)建立一個(gè)包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督評(píng)審的內(nèi)部控制的理想框架。我國(guó)新修訂的《會(huì)計(jì)法》,也明確要求各企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,建立有效的內(nèi)部控制。從目前我國(guó)公司管理的現(xiàn)狀來(lái)看,對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)當(dāng)采取循序漸進(jìn)的方法,并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,保障國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章得以遵循和公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。我們知道,有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求,客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上,通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的分析,提出建立完整、科學(xué)的內(nèi)控體系及監(jiān)督、反饋體系,實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)估,保證內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善發(fā)展。同時(shí)結(jié)合某上市公司業(yè)務(wù)流程的實(shí)際案例具體說(shuō)明其內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出評(píng)價(jià)并提出改善建議。對(duì)于健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,完善公司治理和信息披露制度具有重要的理論價(jià)值;對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。由于美國(guó)具有較為成熟的資本市場(chǎng)和法律規(guī)范,所以在其資本市場(chǎng)上出現(xiàn)的問(wèn)題以及所出臺(tái)的解決措施也對(duì)我們有很有意義的指導(dǎo)作用,所以在我國(guó)方面介紹這部分的內(nèi)容也較多。特別是SOX法案頒布以來(lái),就有不少對(duì)其的介紹、研究的文章。比如,美國(guó) SOA404條款執(zhí)行成本的研究,認(rèn)為SOA404條款提高了通過(guò)證券市場(chǎng)募集資金的成本,董事會(huì)結(jié)構(gòu)改變?cè)黾映杀局С?,運(yùn)轉(zhuǎn)效率下降, 影響公司競(jìng)爭(zhēng)力。雖然他是對(duì)美國(guó)社會(huì)環(huán)境下,對(duì)SOA404的研究,但其中的思想對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制政策制訂也有啟發(fā)作用。COSO報(bào)告下的內(nèi)部控制新——從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,也是用美國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制理論、實(shí)務(wù)的最新發(fā)展來(lái)解釋中航油內(nèi)部控制失敗的案例,還有伊利股份、創(chuàng)維數(shù)碼、四川長(zhǎng)虹等失敗案例或重大事件,認(rèn)真學(xué)習(xí) ERM框架中的所有內(nèi)容,并將其與企業(yè)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來(lái),我們認(rèn)為對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重新調(diào)整,有一定借鑒意義,也為我們?cè)诋?dāng)前環(huán)境下如何建立起一套適合中國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制措施,提供了一個(gè)新的理論基礎(chǔ)。另外,在《會(huì)計(jì)研究》期刊上,還有一些財(cái)政部以考察團(tuán)形式對(duì)國(guó)外不同特點(diǎn)的國(guó)家內(nèi)部控制進(jìn)行考察、分析。不同國(guó)家國(guó)情,不同內(nèi)部控制制度和實(shí)踐也將給我國(guó)內(nèi)部控制制度的建立給予啟示。如:美國(guó)內(nèi)部控制信息披露的發(fā)展及其借鑒,英國(guó)和法國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制考察報(bào)告,英美上市公司內(nèi)控信息披露制度對(duì)我國(guó)的啟示,美國(guó)會(huì)計(jì)國(guó)際趨同、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管和內(nèi)部控制考察報(bào)告等。我國(guó)至今尚未形成一個(gè)比較權(quán)威的內(nèi)部控制定義,企業(yè)界、司法界、會(huì)計(jì)界等不同行業(yè)與部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的理解不一,因此在有關(guān)的法律法規(guī)中對(duì)內(nèi)部控制的提法很不統(tǒng)一。財(cái)政部在發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行)》,只是定義了什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,至于什么是內(nèi)部控制,其具體定義、構(gòu)成及內(nèi)容等都未予以明確說(shuō)明。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》,則將內(nèi)部控制定義為“被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。雖然也偏于以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主,但與財(cái)政部規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念也不完全一致?!稌?huì)計(jì)法》中有會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容,但它們被歸入單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的范疇。此外,證監(jiān)會(huì)、國(guó)家審計(jì)署、中組部、中紀(jì)委等部門(mén)以及各類(lèi)組織的相關(guān)文件中所提到的內(nèi)部控制概念雖然在內(nèi)容上有所交叉,但都只側(cè)重于內(nèi)部控制的某一個(gè)方面,無(wú)論在字面上,還是在意義上都缺乏一致性,沒(méi)有形成如COSO報(bào)告內(nèi)容比較完整統(tǒng)一的內(nèi)部控制概念,不可避免地帶來(lái)認(rèn)識(shí)上和實(shí)踐上的混亂。我國(guó)理論界對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)更多的是還停留在內(nèi)部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段,還沒(méi)有能從管理的角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行整體把握,因而對(duì)內(nèi)部控制的理解帶有片面性。由于理論研究的滯后,導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)踐的落后。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制水平良莠不齊,不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制知之甚少,有的企業(yè)甚至根本沒(méi)有內(nèi)部控制意識(shí),內(nèi)部控制基礎(chǔ)十分薄弱。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái),內(nèi)部控制一般是作為企業(yè)的內(nèi)部事務(wù),由企業(yè)管理當(dāng)局來(lái)制定和實(shí)施。管理當(dāng)局更多考慮本企業(yè)的利益,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和國(guó)家法律法規(guī)的遵循性關(guān)注相對(duì)較少。企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)細(xì)胞,往往有眾多的利益相關(guān)者,主要有所有者、經(jīng)營(yíng)者、政府部門(mén)、材料供應(yīng)商等,它們對(duì)內(nèi)部控制都會(huì)提出保障自身利益的要求。從這個(gè)角度講,內(nèi)部控制不僅是企業(yè)自身發(fā)展的需要,也是企業(yè)的一種社會(huì)責(zé)任和義務(wù)。在我國(guó),企業(yè)內(nèi)部控制更多是為了滿足自身追逐利益的要求,而常常忽略自己那份應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。本文以企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題為研究對(duì)象,運(yùn)用規(guī)范分析、案例分析、定性分析相結(jié)合的研究方法,研究了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。論文在大量參閱內(nèi)部控制研究成果的基礎(chǔ)上,總結(jié)歸納了內(nèi)部控制的定義與特征。介紹了內(nèi)部控制的內(nèi)容,明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)。在對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真思考的前提下,對(duì)公司內(nèi)部控制的理論研究現(xiàn)狀進(jìn)行了綜合評(píng)述。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容的深入剖析,針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,通過(guò)案例分析原因,提出完善我國(guó)公司內(nèi)部控制的相應(yīng)的改進(jìn)措施,有助于提高公司的經(jīng)營(yíng)效率和效果。2 企業(yè)內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制定義與特征內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制訂和實(shí)施的政策與程序,它貫穿于企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面,其工作的好壞能夠直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的涵義可以從以下幾個(gè)方面來(lái)理解:其一,內(nèi)部控制具有一定的目的性,是為達(dá)成某種或某些目標(biāo)而實(shí)施。其二,內(nèi)部控制是為了達(dá)到某個(gè)或某些目的而進(jìn)行的過(guò)程,而且是一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程,是使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)依照既定的目標(biāo)前進(jìn)的過(guò)程,它本身是一種手段而非一種目的。其三,內(nèi)部控制不是某個(gè)事件或某種狀況,而是散布在企業(yè)作業(yè)中的一連串行動(dòng),是與經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合在一起,使經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)揮其應(yīng)有的功能并監(jiān)督著企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行。其四,內(nèi)部控制受企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的影響,環(huán)境影響企業(yè)控制目標(biāo)的制定與實(shí)施。其五,企業(yè)中的每一個(gè)員工既是控制的主體又是控制的客體,既對(duì)其所負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制又受到他人的控制和監(jiān)督。其六,所有的內(nèi)部控制都是針對(duì)人而設(shè)立和實(shí)施的,企業(yè)內(nèi)部會(huì)因此形成一種控制精神和控制觀念,其直接影響企業(yè)的控制效率與效果。 內(nèi)部控制的內(nèi)容近年來(lái),國(guó)際上虛假財(cái)務(wù)報(bào)表事件時(shí)有發(fā)生。為此,美國(guó)成立了“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”(即Treadway委員會(huì))。COSO從屬于Treadway委員會(huì),專(zhuān)門(mén)致力于內(nèi)部控制研究。COSO提出了題為“內(nèi)部控制--一體化結(jié)構(gòu)”的研究報(bào)告,這就是著名的C0S0報(bào)告。根據(jù)COSO理論,內(nèi)部控制體系由下述五個(gè)部分組成: 控制環(huán)境控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系整體框架的基礎(chǔ),是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障,直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ),也是反映政府、銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)以及生產(chǎn)性企業(yè)的各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控的要求??刂骗h(huán)境中的要素有價(jià)值觀、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、精神指導(dǎo)、員工能力、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度和人事政策等等。主要的問(wèn)題是管理層要充分說(shuō)明內(nèi)控的完整性;公司要有積極的控制環(huán)境,使整個(gè)組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度,特別是高級(jí)管理層要積極地進(jìn)行控制;員工的能力與其責(zé)任要相匹配。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別及分析影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程,是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中,應(yīng)識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn),明確在重要會(huì)計(jì)科目、披露事項(xiàng)和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定中產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的要素包括:對(duì)整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定和銜接、對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變化的認(rèn)識(shí)和各項(xiàng)政策與工作程序的調(diào)整。 控制活動(dòng)控制活動(dòng)是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令,管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序,包括高層檢查、直接管理、信息加工、實(shí)物控制、確定指標(biāo)、職責(zé)分離等等。在控制活動(dòng)中主要關(guān)注控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的聯(lián)系、控制活動(dòng)的適當(dāng)形式及其實(shí)施、對(duì)執(zhí)行政策和管理指令的保證、控制活動(dòng)的針對(duì)性(尤其是對(duì)信息系統(tǒng)的控制)
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