【正文】 摘 要會計學(xué)的一個重要內(nèi)容就是監(jiān)督和控制，企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營管理，不斷發(fā)展進(jìn)化，其中一個重要組成部分就是企業(yè)內(nèi)部管理制度。現(xiàn)代企業(yè)普遍存在的問題有：產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、沒有形成內(nèi)部控制制度整體統(tǒng)一框架、企業(yè)風(fēng)險意識不強(qiáng)、內(nèi)部控制執(zhí)行不力、內(nèi)部控制機(jī)制不健全，控制乏力、缺乏有效監(jiān)督控權(quán)機(jī)制和多級控制系統(tǒng)、缺乏科學(xué)的評價和激勵機(jī)制等七方面。如何解決這些內(nèi)控不足的問題直接關(guān)系到一個企業(yè)的命運和發(fā)展。要妥善合理解決企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題需通過以下途徑：完善控制環(huán)境、加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)會計責(zé)權(quán)控制及內(nèi)部分工、內(nèi)部審計、信息溝通，完善信息溝通渠道、加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理及內(nèi)部考核機(jī)制。通過以上有效的解決途徑同時建立一個涵蓋范圍廣泛、功能完善、反應(yīng)靈敏、協(xié)調(diào)有效的內(nèi)部控制整體框架，就可以解決企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的普遍問題。對防范企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種舞弊現(xiàn)象也具有不可缺少的作用 。最終的目的是使企業(yè)能夠發(fā)展、壯大，提高企業(yè)的市場競爭力和頑強(qiáng)的生命力。關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度 會計責(zé)權(quán)控制目 錄第一章 緒論………………………………………………..…………………………...1 背景及意義……………………………………………………..…………………...1 研究現(xiàn)狀……………………………………………………..……………………...1 論文思路及框架……………………………………………..……………………...2第二章 內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論…..…...……………….....……………….....5 內(nèi)部控制制度的概念及內(nèi)容……………………………………..………………...5 內(nèi)部控制制度的重要性…………………………………………..………………...5 內(nèi)部控制制度的作用………………………………………………..……………...5第三章 企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及存在的問題……………………………7 企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀…………………………………………………..……...7 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題……………………………..…………………...7 企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀的原因分析…………………..………………………...9 產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，所有者缺位………………………..………………………...9 沒有形成內(nèi)部控制制度整體統(tǒng)一框架…………………..………………….....10 企業(yè)風(fēng)險意識不強(qiáng)………………………………………..……………...……..10 內(nèi)部控制執(zhí)行不力…………………………………………..………………….10 內(nèi)部控制機(jī)制不健全，控制乏力………………………….……………….….10 缺乏有效監(jiān)督控權(quán)機(jī)制和多級控制系統(tǒng)…………………..………………….11 企業(yè)缺乏科學(xué)的評價和激勵機(jī)制……………………………..……………….11第四章 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的途徑…….……..…………...…...........….13 完善公司治理結(jié)構(gòu)…………………………..…….……………………...……….13 完善控制環(huán)境………………………………………………………………..…….14 加強(qiáng)會計責(zé)權(quán)控制及內(nèi)部分工……………………………………………..…….15 加強(qiáng)內(nèi)部審計………………………………………………………………..…….16 加強(qiáng)信息溝通，完善信息溝通渠道………………………………………..…….17 加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理………………………………………………………..…….17 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部考核機(jī)制…………………………………………………..……….18第五章 結(jié)論…………………………………….…….……………………….……..…21 結(jié)論………………………………………………………………………..……….21 不足之處……………………………………………………………………..…….21致謝………………………………………..………...……………………………….…..…23參考文獻(xiàn)……………………………………..……….……………………….……….…25第一章 緒論隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)的組織形式由業(yè)主制、合伙制演變成公司制時，企業(yè)規(guī)模變得越來越大、經(jīng)營運作的復(fù)雜程度愈來愈高、管理的專業(yè)化程度日漸增強(qiáng)。因此，在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)的基本特征的背景下，內(nèi)部控制制度信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一化的進(jìn)程加速，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，所面臨的經(jīng)營風(fēng)險也逐漸加大認(rèn)識和明確內(nèi)部控制作用。為提高經(jīng)營效率、加強(qiáng)財務(wù)信息的可靠性和相關(guān)性的作用尤為突出。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度其范圍相當(dāng)廣泛，其作用已遠(yuǎn)不止防弊糾錯，比較完善的內(nèi)部控制制度有以下四個方面的重要意義：能夠保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生；能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性；能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國家的財政紀(jì)律和法規(guī)；能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。目前，絕大多數(shù)企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制制度的重要性，對內(nèi)部控制制度也存在很多誤解，甚至有些企業(yè)對內(nèi)部控制的概念非常模糊，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)低等方面的原因，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制制度普遍薄弱。 我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來概括：國有大中型企業(yè)的內(nèi)部控制制度要比國有小企業(yè)完善，但執(zhí)行有效性相對較差；外商投資企業(yè)的內(nèi)部控制制度比較完善，執(zhí)行也比較好；民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度大部分不是很完整，從完整性上說要比國有企業(yè)差，但已有制度執(zhí)行情況卻比國有企業(yè)要好。 由于我國管理國有企業(yè)已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，一般說都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，或者說基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循。但由于存在著有章不循、違章不究的現(xiàn)象，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移，內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效性就相對較差，有點幾乎形同虛設(shè)。 民營企業(yè)是改革開放的產(chǎn)物，處于發(fā)展階段，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得那么完整，但對已有的制度，企業(yè)主大多能自覺地去實施，因此，內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況相對較好。 國有企業(yè)內(nèi)部控制制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里？一是貨幣資金，二是采購業(yè)務(wù)。資金使用的隨意性，采購業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃回扣等現(xiàn)象較為嚴(yán)重。此外，由于國有小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象；二是重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在重大無標(biāo)準(zhǔn)，決策無民主的現(xiàn)象；三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內(nèi)部審計沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的雖然也設(shè)了這樣的部門，但往往形同虛設(shè)，獨立性不強(qiáng)。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，全憑企業(yè)法人代表的意志為轉(zhuǎn)移的情況。內(nèi)部控制制度是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要建立和完善的一項重要政策措施，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立與完善，企業(yè)的內(nèi)部控制問題顯得愈加突出和重要。建立一個完善的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效率、保護(hù)財產(chǎn)安全、實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)的有效的工具和手段。有效的內(nèi)部控制制度有助于在合理的程度上提高企業(yè)的運營效果，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，確保財務(wù)報告的可靠性以及企業(yè)對法律法規(guī)的遵循。近年來，震驚世界的會計造假案件、巨人集團(tuán)的倒塌、邯鄲銀行失竊案等情況無不可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效，在慘痛教訓(xùn)刺激下，各國會計乃至整個管理領(lǐng)域?qū)?gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制的需求日益強(qiáng)烈。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量成了最緊迫的課題之一。本論文針對企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題展開論述，綜合企業(yè)現(xiàn)狀提出面臨的幾大問題并分別予以討論，同時提出解決方案。論文整體分為三大部分，第一部分闡述企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)理論。包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念、重要性及作用。第二部分重點講述企業(yè)內(nèi)部控制制度在我國的現(xiàn)狀和存在的問題。第三部分針對現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題提出對應(yīng)的解決方案。最后結(jié)論部分對前面所述進(jìn)行綜合總結(jié)，同時指出本論文不足之處和需要我們進(jìn)一步研究的問題。第一章 緒論第二章 內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論第三章 企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及存在的問題第四章 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的途徑第五章 結(jié)論第二章 內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論法約爾曾說過：“在一個企業(yè)之中，內(nèi)部控制就是核實所發(fā)生的每一件事情是否符合所規(guī)定的計劃，所發(fā)布的指示以及所確定的