【正文】 摘 要會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)重要內(nèi)容就是監(jiān)督和控制，企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，不斷發(fā)展進(jìn)化，其中一個(gè)重要組成部分就是企業(yè)內(nèi)部管理制度。現(xiàn)代企業(yè)普遍存在的問(wèn)題有：產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、沒(méi)有形成內(nèi)部控制制度整體統(tǒng)一框架、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)部控制執(zhí)行不力、內(nèi)部控制機(jī)制不健全，控制乏力、缺乏有效監(jiān)督控權(quán)機(jī)制和多級(jí)控制系統(tǒng)、缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制等七方面。如何解決這些內(nèi)控不足的問(wèn)題直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)和發(fā)展。要妥善合理解決企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題需通過(guò)以下途徑：完善控制環(huán)境、加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制及內(nèi)部分工、內(nèi)部審計(jì)、信息溝通，完善信息溝通渠道、加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部考核機(jī)制。通過(guò)以上有效的解決途徑同時(shí)建立一個(gè)涵蓋范圍廣泛、功能完善、反應(yīng)靈敏、協(xié)調(diào)有效的內(nèi)部控制整體框架，就可以解決企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的普遍問(wèn)題。對(duì)防范企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種舞弊現(xiàn)象也具有不可缺少的作用 。最終的目的是使企業(yè)能夠發(fā)展、壯大，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和頑強(qiáng)的生命力。關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度 會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制目 錄第一章 緒論………………………………………………..…………………………...1 背景及意義……………………………………………………..…………………...1 研究現(xiàn)狀……………………………………………………..……………………...1 論文思路及框架……………………………………………..……………………...2第二章 內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論…..…...……………….....……………….....5 內(nèi)部控制制度的概念及內(nèi)容……………………………………..………………...5 內(nèi)部控制制度的重要性…………………………………………..………………...5 內(nèi)部控制制度的作用………………………………………………..……………...5第三章 企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題……………………………7 企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀…………………………………………………..……...7 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題……………………………..…………………...7 企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀的原因分析…………………..………………………...9 產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，所有者缺位………………………..………………………...9 沒(méi)有形成內(nèi)部控制制度整體統(tǒng)一框架…………………..………………….....10 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)………………………………………..……………...……..10 內(nèi)部控制執(zhí)行不力…………………………………………..………………….10 內(nèi)部控制機(jī)制不健全，控制乏力………………………….……………….….10 缺乏有效監(jiān)督控權(quán)機(jī)制和多級(jí)控制系統(tǒng)…………………..………………….11 企業(yè)缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制……………………………..……………….11第四章 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的途徑…….……..…………...…...........….13 完善公司治理結(jié)構(gòu)…………………………..…….……………………...……….13 完善控制環(huán)境………………………………………………………………..…….14 加強(qiáng)會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制及內(nèi)部分工……………………………………………..…….15 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)………………………………………………………………..…….16 加強(qiáng)信息溝通，完善信息溝通渠道………………………………………..…….17 加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理………………………………………………………..…….17 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部考核機(jī)制…………………………………………………..……….18第五章 結(jié)論…………………………………….…….……………………….……..…21 結(jié)論………………………………………………………………………..……….21 不足之處……………………………………………………………………..…….21致謝………………………………………..………...……………………………….…..…23參考文獻(xiàn)……………………………………..……….……………………….……….…25第一章 緒論隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)的組織形式由業(yè)主制、合伙制演變成公司制時(shí)，企業(yè)規(guī)模變得越來(lái)越大、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的復(fù)雜程度愈來(lái)愈高、管理的專(zhuān)業(yè)化程度日漸增強(qiáng)。因此，在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)的基本特征的背景下，內(nèi)部控制制度信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一化的進(jìn)程加速，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大認(rèn)識(shí)和明確內(nèi)部控制作用。為提高經(jīng)營(yíng)效率、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的可靠性和相關(guān)性的作用尤為突出?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度其范圍相當(dāng)廣泛，其作用已遠(yuǎn)不止防弊糾錯(cuò)，比較完善的內(nèi)部控制制度有以下四個(gè)方面的重要意義：能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生；能夠提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過(guò)去、控制目前、預(yù)測(cè)未來(lái)、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性；能夠保證國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀控制。國(guó)家制定的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過(guò)建立內(nèi)部控制制度來(lái)落實(shí)，企業(yè)通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國(guó)家的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)；能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門(mén)及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。目前，絕大多數(shù)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，對(duì)內(nèi)部控制制度也存在很多誤解，甚至有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的概念非常模糊，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)低等方面的原因，致使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度普遍薄弱。 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來(lái)概括：國(guó)有大中型企業(yè)的內(nèi)部控制制度要比國(guó)有小企業(yè)完善，但執(zhí)行有效性相對(duì)較差；外商投資企業(yè)的內(nèi)部控制制度比較完善，執(zhí)行也比較好；民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度大部分不是很完整，從完整性上說(shuō)要比國(guó)有企業(yè)差，但已有制度執(zhí)行情況卻比國(guó)有企業(yè)要好。 由于我國(guó)管理國(guó)有企業(yè)已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，一般說(shuō)都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，或者說(shuō)基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循。但由于存在著有章不循、違章不究的現(xiàn)象，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移，內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效性就相對(duì)較差，有點(diǎn)幾乎形同虛設(shè)。 民營(yíng)企業(yè)是改革開(kāi)放的產(chǎn)物，處于發(fā)展階段，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上雖然一般沒(méi)有國(guó)有企業(yè)搞得那么完整，但對(duì)已有的制度，企業(yè)主大多能自覺(jué)地去實(shí)施，因此，內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況相對(duì)較好。 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里？一是貨幣資金，二是采購(gòu)業(yè)務(wù)。資金使用的隨意性，采購(gòu)業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃回扣等現(xiàn)象較為嚴(yán)重。此外，由于國(guó)有小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問(wèn)題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象；二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒(méi)有很好的分離制約，存在重大無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，決策無(wú)民主的現(xiàn)象；三是財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專(zhuān)職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的雖然也設(shè)了這樣的部門(mén)，但往往形同虛設(shè)，獨(dú)立性不強(qiáng)。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，全憑企業(yè)法人代表的意志為轉(zhuǎn)移的情況。內(nèi)部控制制度是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要建立和完善的一項(xiàng)重要政策措施，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立與完善，企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題顯得愈加突出和重要。建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效率、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的有效的工具和手段。有效的內(nèi)部控制制度有助于在合理的程度上提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的遵循。近年來(lái)，震驚世界的會(huì)計(jì)造假案件、巨人集團(tuán)的倒塌、邯鄲銀行失竊案等情況無(wú)不可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效，在慘痛教訓(xùn)刺激下，各國(guó)會(huì)計(jì)乃至整個(gè)管理領(lǐng)域?qū)?gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制的需求日益強(qiáng)烈。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量成了最緊迫的課題之一。本論文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題展開(kāi)論述，綜合企業(yè)現(xiàn)狀提出面臨的幾大問(wèn)題并分別予以討論，同時(shí)提出解決方案。論文整體分為三大部分，第一部分闡述企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)理論。包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念、重要性及作用。第二部分重點(diǎn)講述企業(yè)內(nèi)部控制制度在我國(guó)的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題。第三部分針對(duì)現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題提出對(duì)應(yīng)的解決方案。最后結(jié)論部分對(duì)前面所述進(jìn)行綜合總結(jié)，同時(shí)指出本論文不足之處和需要我們進(jìn)一步研究的問(wèn)題。第一章 緒論第二章 內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論第三章 企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題第四章 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的途徑第五章 結(jié)論第二章 內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論法約爾曾說(shuō)過(guò)：“在一個(gè)企業(yè)之中，內(nèi)部控制就是核實(shí)所發(fā)生的每一件事情是否符合所規(guī)定的計(jì)劃，所發(fā)布的指示以及所確定的