企業(yè)內(nèi)部控制問題設計研究-wenkub
2023-04-08 06:42:51 本頁面
【正文】 控制方面還存在和一定的問題，所以從公司治理角度提出完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策就顯得尤為重要。內(nèi)部控制可以合理保證單位有效進行經(jīng)營管理，提供可靠的財務報告和其他信息，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證有關政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)整體目標。而公司治理的目標是保證企業(yè)運行在正確的軌道上，防止董事、經(jīng)理等代理人損害股東的利益。在委托代理關系的框架內(nèi)，內(nèi)部控制就是當委托人授權代理人從事某項活動時，為了保證代理人的行為能夠符合委托人利益最大化的要求而采取的措施和手段，內(nèi)部控制作為系統(tǒng)的一種制約機制，實施所有者對經(jīng)營者及經(jīng)營者對經(jīng)營過程的控制，其根源是所有者與經(jīng)營者間、上下級間的代理行為；公司治理結構是在企業(yè)所有權和經(jīng)營權分離的基礎上產(chǎn)生的委托代理關系契約，因而其產(chǎn)生也源于由企業(yè)委托代理關系而出現(xiàn)的代理問題，因此兩者具有同源性。近幾年發(fā)生的許多事件就是因為上層領導破壞有關的職責分離、授權批準等控制制度。 缺乏風險控制意識 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展企業(yè)間的競爭越來越激烈，為了能夠生存，就必須重視可能面臨的各種風險。 內(nèi)部審計缺乏獨立性 企業(yè)內(nèi)部審計的主要工作是對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和對企業(yè)內(nèi)部控制的運行進行評價。這勢必造成整個公司管理的無序性和隨意性，嚴重扭曲了內(nèi)部控制既定目標和應發(fā)揮作用的初衷，喪失了它的權威性，更談不上在有效的執(zhí)行好內(nèi)部控制制度的基礎上，確保內(nèi)部控制質量。構建我國的獨立董事制度，關鍵是要設計一整套用以解決獨立董事的功能定位、任免、資格、職權等問題的具體制度和一些必要的用以協(xié)調(diào)沖突的規(guī)范，使之確實能夠在我國特殊的現(xiàn)實環(huán)境下行之有效 注重管理者素質與品行塑造 管理者素質的高低直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。為使內(nèi)部審計在內(nèi)部控制與公司治理中更好的發(fā)揮其作用，最基本的就是要健全機構的設置，為內(nèi)部審計作一個有利的制度安排。其中，以經(jīng)理層為監(jiān)督對象的內(nèi)部審計活動，如對經(jīng)理層執(zhí)行董事會決議的監(jiān)督、對經(jīng)營業(yè)績的鑒證和評價、經(jīng)理離任審計等，均應由審計專門委員會組織開展；而以分權單位為監(jiān)督對象的內(nèi)部審計活動，如對公司其他職能部門、下屬分支機構的監(jiān)督、考評，以管理咨詢?yōu)槟康牡膶ｎ}審計活動，都可由經(jīng)理層組織實施，但審計結果應報審計委員會備案，且審計委員會有權對審計情況進行檢查。三是嚴格的責任追究和懲罰制度，這是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證。二是制定科學的業(yè)績評價體系。國家應該給企業(yè)塑造一種重視、開發(fā)和研究內(nèi)部控制的宏觀
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