【正文】 定采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度，健全業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng)，加強(qiáng)其業(yè)務(wù)流程要害點的控制，實施采購決策環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督。企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)存在的與生產(chǎn)和銷售計劃緊密相關(guān)、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生漏洞的特點。即采購業(yè)務(wù)必須適應(yīng)生產(chǎn)、銷售和管理的需要，防止采購不及時等而生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行。在市場經(jīng)濟(jì)大潮的沖擊下，缺乏透明度的采購過程，產(chǎn)生了“以權(quán)謀私，暗箱操作，弄虛作假，收受回扣，跑冒滴漏”等問題，導(dǎo)致企業(yè)采購物品質(zhì)次價高，資金使用效益低下，故加強(qiáng)采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制，刻不容緩。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的一個主要環(huán)節(jié)。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)。依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程度。對于不符合規(guī)定的采購申請，審批人應(yīng)當(dāng)要求采購人員調(diào)整內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。對于重要物品或勞務(wù)的請購應(yīng)當(dāng)經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序。 　　無論何種需要的請購。 　　(3)何時發(fā)出訂貨單。在訂貸單向供應(yīng)商發(fā)出之前。一份交倉庫保管部門作為驗收物品時與發(fā)票核對。 　　(1)單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。企業(yè)物品采購應(yīng)由使用部門根據(jù)其需要提出申請，并經(jīng)分管采購工作的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)由采購部門下訂單或起草購貨合同并經(jīng)授權(quán)部門或人員審核、審批或適當(dāng)審計。企業(yè)采購、驗收與會計記錄工作職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，以保證采購數(shù)量的真實性和采購價格、質(zhì)量的合規(guī)性、采購記錄和會計核算的正確性。根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)，控制的審批要點主要包括：企業(yè)的生產(chǎn)計劃部門一般會根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和存貨要求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。采購款項的支付應(yīng)經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批。圖21展示了無錫全祿信息科技有限公司的采購流程圖ISR(AE)采購（比價） （訂購）ISR(AE)客戶訂貨到貨期報價需求詢價表報價圖21目前, 無錫全祿信息科技有限公司在采購與付款過程中存在的問題主要表現(xiàn)在以下問題： 無錫全祿信息科技有限公司的采購計劃不實、不準(zhǔn)確，不夠嚴(yán)肅，存在盲目采購現(xiàn)象。在采購過程中, 無錫全祿信息科技有限公司為了能夠從多個競爭性的供應(yīng)商中選擇一個最佳的供應(yīng)商, 往往保留私有信息, 而供應(yīng)商也在和其他的供應(yīng)商競爭中隱瞞自己的信息,如果給供應(yīng)商提供的信息越多, 供應(yīng)商的競爭籌碼就越大, 這樣對無錫全祿信息科技有限公司不利。同樣, 無錫全祿信息科技有限公司采購部門與相關(guān)部門之間及管理者與實施者之間也存在著信息的封閉和信息不能共享。、不科學(xué)目前無錫全祿信息科技有限公司主要采用招標(biāo)、比價兩種方式進(jìn)行采購。這個矛盾在設(shè)備的招標(biāo)采購中尤為突出。此外, 質(zhì)量檢驗是采購部門工作的一個重要且必需的程序, 而無錫全祿信息科技有限公司的質(zhì)量檢驗只能通過事后把關(guān)的辦法。供應(yīng)方也不能對供應(yīng)計劃做出迅速調(diào)整, 使供給和需求發(fā)生脫節(jié), 供需之間對用戶需求的響應(yīng)沒有同步進(jìn)行,從而喪失市場。使領(lǐng)導(dǎo)隨時可以通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)調(diào)閱和查詢相關(guān)物資信息和分析報表，了解物資動態(tài)，做出科學(xué)決策。思想品德素質(zhì)要求采購人員做到胸懷坦蕩，大公無私。這些能力的獲得需要自身長時期的學(xué)習(xí)，積累，同時也需要無錫全祿信息科技有限公司組織各類培訓(xùn)和外出參觀學(xué)習(xí)來獲得。就具體內(nèi)控措施來說，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個方面的制約關(guān)系。 　　。采購與付款內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營管理活動連續(xù)、有效地進(jìn)行。(2)由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財務(wù)部門和法律部門、經(jīng)營管理部門共同組織招標(biāo)投標(biāo)來選擇供應(yīng)商，并會同供貨單位簽訂采購合同。(6)審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離。無錫全祿信息科技有限公司保管部門根據(jù)使用部門提供的需要量，再根據(jù)現(xiàn)有物資的庫存量計算出請購量，正式提交“物資請購單”。根據(jù)無錫全祿信息科技有限公司生產(chǎn)、使用情況的實際需求，兼顧所需物資的特性，結(jié)合現(xiàn)有庫存情況，制定出品種、數(shù)量、交貨期較高準(zhǔn)確性的采購計劃，上報經(jīng)營管理部門審批，金額較大的一類物資采購由經(jīng)理辦公會審批。采購部門具體辦理訂貨手續(xù)簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和會計等有關(guān)部門，以備合理安排生產(chǎn)、銷售、收貨和付款。質(zhì)檢部門按照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)量檢驗，各類物資必須具備各種規(guī)定資證。驗收無誤在驗收單加蓋“驗訖”章。由采購請購單、訂貨單和驗收單共同構(gòu)成的收貨業(yè)務(wù)完成后，無錫全祿信息科技有限公司會計部門就取得了供貨方的發(fā)票、驗收單和采購合同等表示貨物已經(jīng)驗收入庫并應(yīng)支付貨款或應(yīng)付賬款已經(jīng)發(fā)生的原始憑證。會計正確地進(jìn)行計量并記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)钠陂g，由專人按照約定的付款日期、折扣條件管理應(yīng)付賬款，已到期的應(yīng)付賬款須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人審批后方可辦理貨款結(jié)算與支付。通過對眾多潛在供應(yīng)商進(jìn)行全面考察后，確定一到兩家供應(yīng)商為企業(yè)供貨。當(dāng)供應(yīng)商數(shù)量太多后，每家得到的配額都不多，其后果就是質(zhì)量下降并且演繹出劇情復(fù)雜的舞弊大戲。這些采購憑證的設(shè)計是根據(jù)無錫全祿信息科技有限公司實際情況，采購業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計主要指驗收單的傳遞程序。供應(yīng)商將這些驗收單送到倉庫，倉庫按驗收單驗收物資，在驗收單第三、四聯(lián)蓋章，留存第二聯(lián)登記保管賬，將驗收單第三、四聯(lián)返還供應(yīng)商。財會部門審核發(fā)票、提貨單、驗收單和合同無誤后，辦理貨款結(jié)算手續(xù)，留存發(fā)票記付款賬，將提貨單、驗收單第二、三、四聯(lián)傳遞給儲運(yùn)部門。供貨企業(yè)開戶銀行接受供貨單位委托，辦理托收貨款通知，購貨單位開戶銀行將托收貨款通知送到無錫全祿信息科技有限公司財務(wù)部門，財務(wù)部門將發(fā)票、發(fā)貨明細(xì)、托運(yùn)單等收款通知審核后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門核對合同無誤后將收款通知返還財務(wù)部門，填制驗收單，留存第一聯(lián)，將驗收單第二、三、四聯(lián)轉(zhuǎn)到儲運(yùn)部門。庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多放、少收以及登帳錯誤等 零星費(fèi)用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(1)零星費(fèi)用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程 ，經(jīng)本部門主管審核后送交無錫全祿信息科技有限公司會計部門 (2)零星費(fèi)用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程的控制要點 ，以保證報銷費(fèi)用數(shù)額的真實和正確 ，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付 (1)支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程 ，送會計部門(2)支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程的控