【正文】 收支流程和業(yè)務(wù)緩解也有差別，根據(jù)其主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定其控制程序如下：1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)。對于超過庫存限額的現(xiàn)金，由出納人員登記現(xiàn)金送存簿后，及時送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。出納人員根據(jù)核對后的收款憑證及付款憑證，登記現(xiàn)金日記帳：分管會計(jì)人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬：總賬會計(jì)人員編制總賬記賬憑證，經(jīng)復(fù)核后登記總分類帳現(xiàn)金科目。6）復(fù)核記賬憑證。4）編制記賬憑證。有關(guān)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支憑證上簽字，據(jù)以作為收付現(xiàn)金的書面證明。企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是一個動態(tài)的過程，制度設(shè)計(jì)人員要在具體執(zhí)行、正確評價等實(shí)踐過程當(dāng)中不斷完善內(nèi)部控制制度，才能真正確保企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而在文字編排方面，諸如基本原則、要求、一般規(guī)定等應(yīng)該在制度大綱中描述，而不宜放在具體的業(yè)務(wù)流程當(dāng)中。倘若內(nèi)部控制制度的體例設(shè)計(jì)不合理，企業(yè)對體例作出重大調(diào)整時，將會耗費(fèi)大量的人力、物力。在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時，應(yīng)該關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)部控制缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整。5．控制監(jiān)督設(shè)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督是經(jīng)營管理部門對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督及內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動的總稱，是隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。明確內(nèi)部控制的控制權(quán)限應(yīng)從授權(quán)階段就開始進(jìn)行控制。因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中，必須根據(jù)管理或內(nèi)部控制目標(biāo)的具體要求、業(yè)務(wù)活動的類型及特點(diǎn)等來選擇和確定企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)制定內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵在于抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，企業(yè)管理者只有將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過程當(dāng)中發(fā)揮作用大、影響范圍廣、對保證整個業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上，才能確保內(nèi)部控制的效率和效果。為了確保制度設(shè)計(jì)的科學(xué)合理，在進(jìn)行流程設(shè)計(jì)之前應(yīng)該對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、整合和提煉，避免重復(fù)設(shè)計(jì)流程(如控制手段、控制過程相同的不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)被重復(fù)進(jìn)行設(shè)計(jì))。2．控制流程設(shè)計(jì)控制流程是依次貫穿于某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動始終的基本控制步驟及相應(yīng)環(huán)節(jié)，控制流程往往是與業(yè)務(wù)流程相吻合的。簡單來說，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)解決了企業(yè)為什么要進(jìn)行控制的問題，為內(nèi)部控制指明了努力的方向。第五，在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中忽略了人的因素，須知無論如何完善的制度，最終還是需要人去執(zhí)行，如果內(nèi)部控制制度未得到員工的認(rèn)同和理解，那么制度最終會淪為一紙空文。第二，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時過于注重制度的文字編寫，忽略了制度的執(zhí)行和其作用的發(fā)揮，使制度流于形式，有的企業(yè)甚至將制定內(nèi)部控制制度作為應(yīng)付相關(guān)部門檢查、審計(jì)的手段，沒有真正意識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮出預(yù)期的作用，很大程度上取決于制度的設(shè)計(jì)是否科學(xué)、合理，設(shè)計(jì)和建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度有利于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全、提高業(yè)務(wù)處理的工作效率、提高企業(yè)管理水平和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。一、內(nèi)部控制及其制度設(shè)計(jì)原則內(nèi)部控制是指管理者為了確保法規(guī)及經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，保證財(cái)務(wù)會計(jì)和其他有關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時性與可靠性，避免或降低各種風(fēng)險，促進(jìn)單位經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，實(shí)現(xiàn)既定的組織目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，綜合利用各種分析方法，針對人、財(cái)、物等各生產(chǎn)要素及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動而制定的一系列方法、程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。從管理學(xué)及控制論的角度來看，作為現(xiàn)代企業(yè)，無論其規(guī)模大小、業(yè)務(wù)性質(zhì)如何，都應(yīng)該設(shè)計(jì)并實(shí)施適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)[摘要]內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)對經(jīng)濟(jì)活動管理的有效手段，是企業(yè)有效管理體系的重要組成部分，當(dāng)前，內(nèi)部控制制度已成為學(xué)術(shù)界和企業(yè)界研究的熱點(diǎn)。近年來，我國企業(yè)對內(nèi)部控制制度的關(guān)注日益增多，企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為學(xué)術(shù)界和企業(yè)界研究的熱點(diǎn)。其目的是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動全過程進(jìn)行控制。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)該遵循合法性、適用性、預(yù)警性、有效性及可操作性原則，即企業(yè)所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度，不得違背國家相關(guān)的法律、法規(guī)(如《中華人民共和國會計(jì)法》等)；應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況(如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)管理特點(diǎn)等)來制定，使其能夠真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)功能，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；應(yīng)該能夠及時、準(zhǔn)確、明晰地對企業(yè)各部門或員工出現(xiàn)的行為偏差給予糾正和指導(dǎo)，發(fā)揮預(yù)警作用，保證企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展；應(yīng)該發(fā)揮其強(qiáng)大的約束作用，對企業(yè)各方面的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效控制；應(yīng)該對各項(xiàng)控制工作作出明確規(guī)定，務(wù)必使其簡便易行，利于制度的實(shí)際操作和運(yùn)行。第三，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時對內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制設(shè)計(jì)的重視程度不夠，導(dǎo)致對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督薄弱，難以確保制度的執(zhí)行和其有效性。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的優(yōu)劣將直接影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，因此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)過程當(dāng)中，應(yīng)該避免走入設(shè)計(jì)誤區(qū)，并抓住設(shè)計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，以確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的定位應(yīng)該與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，應(yīng)該把握控制目標(biāo)的動態(tài)性、層次性和全面性的特征進(jìn)行設(shè)計(jì)。在企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中，控制流程的設(shè)計(jì)應(yīng)該是與企業(yè)控制目標(biāo)相適應(yīng)的。另外，在進(jìn)行控制流程設(shè)計(jì)時不可避免會出現(xiàn)交叉或重復(fù)的內(nèi)容，此時需要對這些內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，否則將影響其客觀性。因此，控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)非常重要，其中關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇更是重中之重。4．控制權(quán)限設(shè)計(jì)內(nèi)部控制權(quán)限的設(shè)計(jì)是企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的精髓之一，控制權(quán)限是否設(shè)置合理，直接決定了內(nèi)部控制制度的客觀性和有效性。管理層在進(jìn)行授權(quán)時，應(yīng)該統(tǒng)籌考慮授權(quán)的范圍、層次與責(zé)任，將所有的經(jīng)營活動都納入授權(quán)范圍，把經(jīng)濟(jì)活動的重要性列為權(quán)限劃分的重要依據(jù)，防止出現(xiàn)權(quán)力重疊或責(zé)任真空的現(xiàn)象，做到權(quán)責(zé)明晰，為各中間管理層和全體員工以所授權(quán)限開展工作提供依據(jù)。在我國，很多企業(yè)并非沒有建立內(nèi)部控制制度，困擾企業(yè)的主要問題是所建立的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不佳，某些參與制定內(nèi)部控制制度的負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識薄弱，致使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或出現(xiàn)“對上不對下”的尷尬局面。要將內(nèi)部控制監(jiān)督工作列為企業(yè)日常工作之一，將內(nèi)部審計(jì)列為重點(diǎn)監(jiān)督手段，使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、提供完善內(nèi)部控制制度和糾錯的建議的作用。另外，頻繁地調(diào)整內(nèi)部控制制度的體例也不利于制度的執(zhí)行，同時也削弱了制度的權(quán)威性?？偟膩碚f，就是內(nèi)部控制制度的體例設(shè)計(jì)要確保制度整體結(jié)構(gòu)在一定時期內(nèi)保持穩(wěn)定，同時可以適應(yīng)修訂和完善的需求。第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容（1）貨幣資金的內(nèi)部控制制度（2）實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度（3）采購與付款的內(nèi)部控制制度（4）銷售與收款的內(nèi)部控制制度（5）財(cái)務(wù)報表的內(nèi)部控制制度二、企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則總體性原則（1）合法性原則（2）全面性原則（3）重要性原則（4）有效性原則（5）制衡性原則（6）適應(yīng)性原則（7）成本效益原則具體原則（1）權(quán)力與責(zé)任對等原則（2）不相容職務(wù)相分離的原則（3）崗位設(shè)置效率原則（4）回避原則貨幣資金內(nèi)部控制制度：一、貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容第一：職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。3）審核原始憑證。分管會計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證，填制相關(guān)憑證，簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)?；巳藛T或指定人員審查收賬憑證及付款憑證。8）盤點(diǎn)現(xiàn)金。10）清查庫存。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)單位規(guī)定和業(yè)務(wù)需要，授權(quán)業(yè)務(wù)人員辦理設(shè)計(jì)銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或往來賬款事項(xiàng)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)范規(guī)定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)的書面憑證，如購貨的發(fā)票、銷貨的發(fā)票等。出納人員根據(jù)已簽審的原始憑證，按照會計(jì)規(guī)定手續(xù)和結(jié)算方式填制或取得相關(guān)銀行存款結(jié)算憑證。7）編制記賬憑證。9）登記賬簿。4）倉庫保管員應(yīng)隨時掌握和反饋才聊物資的最高、最低儲備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要。8）如需超過限額領(lǐng)料。10）企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批準(zhǔn)和辦理規(guī)定手續(xù)，不得發(fā)出變賣和贈送材料或用一種材料和交換另一種材料。2）“交庫單”一般一式五份，一份由成品庫記卡、一份退生產(chǎn)車間計(jì)算產(chǎn)量，一份交銷售部門登記明細(xì)賬，一份送財(cái)務(wù)部門記賬，另一份交計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門，月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級核對相符、3）對驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管盡量避免露天存放，以防生銹變質(zhì)。7）倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿。其控制要點(diǎn)如下：1）對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要即使組織驗(yàn)收。4）建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運(yùn)轉(zhuǎn)”，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài) 5）建立固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)各部門之間移動的管理制度。10）對單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和實(shí)物保管。采購與付款內(nèi)部控制制度一、采購業(yè)務(wù)的程序請購審批選擇訂購驗(yàn)收入庫退貨處理采購報表控制二、采購與付款控制的要點(diǎn)及方法1）采購部門應(yīng)與倉儲，會計(jì)、驗(yàn)收和運(yùn)輸部門分離。5）采購部門應(yīng)指派專人審批核準(zhǔn)購貨價格。9）驗(yàn)收部門要及時對所收貨物的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行檢查，并出具驗(yàn)收報告。14）收到供應(yīng)商的發(fā)票，應(yīng)及時做好記錄，并與購貨訂單，驗(yàn)收報告核對。18）會計(jì)部門負(fù)責(zé)發(fā)票金額的審核和入賬。固定資產(chǎn)的查核1）固定資產(chǎn)是指供企業(yè)長期使用的資產(chǎn)，非為目前營業(yè)使用的按其性質(zhì)列為長期投資或其他資產(chǎn)。2）依財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資具有下列情形之一者，應(yīng)采用權(quán)益法計(jì)價：① 持有被投資公司普通股股權(quán)超過50