【正文】 、使用人員不能同時負(fù)責(zé)會計記錄。(2)由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財務(wù)部門和法律部門、經(jīng)營管理部門共同組織招標(biāo)投標(biāo)來選擇供應(yīng)商，并會同供貨單位簽訂采購合同。目前，無錫全祿信息科技有限公司采購環(huán)節(jié)中的主要業(yè)務(wù)有提交請購單、編制計劃、審批計劃、市場調(diào)研、招標(biāo)投標(biāo)、簽訂采購合同、訂貨、收貨和入賬等。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營管理活動連續(xù)、有效地進行。 　　。采購與付款內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序。因此，在設(shè)計采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營的實際情況，權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益科學(xué)設(shè)立，力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。 　　。例如，在材料采購控制系統(tǒng)中，采購部門只有憑領(lǐng)導(dǎo)審批后的采購單或合同（縱向牽制）進行采購，而采購的材料必需經(jīng)過驗收（橫向牽制）后，才能辦理有關(guān)手續(xù)。就具體內(nèi)控措施來說，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個方面的制約關(guān)系。 　　。這些能力的獲得需要自身長時期的學(xué)習(xí)，積累，同時也需要無錫全祿信息科技有限公司組織各類培訓(xùn)和外出參觀學(xué)習(xí)來獲得。知識素質(zhì)要求采購人員具備與采購任務(wù)相關(guān)的政策、法律知識，市場學(xué)知識，業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識，自然科學(xué)知識，文化基礎(chǔ)知識，社會心理等相關(guān)知識。思想品德素質(zhì)要求采購人員做到胸懷坦蕩，大公無私。同時加強無錫全祿信息科技有限公司內(nèi)外溝通，變坐商為行商，廣泛收集各類信息，加強分析研究，充分利用“時間差”、“地區(qū)差”、“供應(yīng)（廠）商差”，把握最佳進貨時點，合理確定采購批量和批次，充分享受批量價格優(yōu)勢，不斷降低采購成本。使領(lǐng)導(dǎo)隨時可以通過計算機網(wǎng)絡(luò)調(diào)閱和查詢相關(guān)物資信息和分析報表，了解物資動態(tài)，做出科學(xué)決策。供應(yīng)商為了在采購招標(biāo)中獲勝或者獲取自身更大的利益, 就會賄賂采購人員, 而采購人員利用手中的職務(wù)之便為供應(yīng)商打開方便之門, 致使無錫全祿信息科技有限公司的利益受損。供應(yīng)方也不能對供應(yīng)計劃做出迅速調(diào)整, 使供給和需求發(fā)生脫節(jié), 供需之間對用戶需求的響應(yīng)沒有同步進行,從而喪失市場。無錫全祿信息科技有限公司與預(yù)測和物料需求計劃結(jié)合不緊, 對用戶的需求變化反應(yīng)遲鈍, 缺乏應(yīng)付需求變化的能力。此外, 質(zhì)量檢驗是采購部門工作的一個重要且必需的程序, 而無錫全祿信息科技有限公司的質(zhì)量檢驗只能通過事后把關(guān)的辦法。 無錫全祿信息科技有限公司與供應(yīng)方之間的工作是不透明的, 無錫全祿信息科技有限公司很難參與供應(yīng)商的生產(chǎn)組織和有關(guān)的質(zhì)量控制活動, 只能通過各種相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn), 進行檢查和驗收。這個矛盾在設(shè)備的招標(biāo)采購中尤為突出。招標(biāo)和比價這兩種采購方式有一個共同的缺點，就是過多的關(guān)注短期收益，過多的關(guān)注單筆采購的價格，對采購的綜合成本考慮不夠。、不科學(xué)目前無錫全祿信息科技有限公司主要采用招標(biāo)、比價兩種方式進行采購。這是一個此消彼長、此盈彼虧的現(xiàn)象。同樣, 無錫全祿信息科技有限公司采購部門與相關(guān)部門之間及管理者與實施者之間也存在著信息的封閉和信息不能共享。采購、供應(yīng)雙方只能通過多次談判達(dá)成協(xié)議, 這是典型的非信息對稱博弈過程。在采購過程中, 無錫全祿信息科技有限公司為了能夠從多個競爭性的供應(yīng)商中選擇一個最佳的供應(yīng)商, 往往保留私有信息, 而供應(yīng)商也在和其他的供應(yīng)商競爭中隱瞞自己的信息,如果給供應(yīng)商提供的信息越多, 供應(yīng)商的競爭籌碼就越大, 這樣對無錫全祿信息科技有限公司不利。這樣不僅浪費人力、財力，造成儲備資金占用大，周轉(zhuǎn)遲緩，甚至有時還影響無錫全祿信息科技有限公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。圖21展示了無錫全祿信息科技有限公司的采購流程圖ISR(AE)采購（比價） （訂購）ISR(AE)客戶訂貨到貨期報價需求詢價表報價圖21目前, 無錫全祿信息科技有限公司在采購與付款過程中存在的問題主要表現(xiàn)在以下問題： 無錫全祿信息科技有限公司的采購計劃不實、不準(zhǔn)確，不夠嚴(yán)肅，存在盲目采購現(xiàn)象。在該系統(tǒng)中憑證要連續(xù)編號、記錄，簽字蓋章，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，并且檢查有編號簽字的憑證與記錄是否按程序要求處理，這樣可以有效防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并可檢查是否存在舞弊現(xiàn)象。采購款項的支付應(yīng)經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批。企業(yè)對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)，控制的審批要點主要包括：企業(yè)的生產(chǎn)計劃部門一般會根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和存貨要求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。企業(yè)付款的審批人與付款的執(zhí)行人職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。企業(yè)采購、驗收與會計記錄工作職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，以保證采購數(shù)量的真實性和采購價格、質(zhì)量的合規(guī)性、采購記錄和會計核算的正確性。企業(yè)采購人員不能同時擔(dān)任物品的驗收工作。企業(yè)應(yīng)由采購部門下訂單或起草購貨合同并經(jīng)授權(quán)部門或人員審核、審批或適當(dāng)審計。企業(yè)應(yīng)由采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價程序并確定供應(yīng)商。企業(yè)物品采購應(yīng)由使用部門根據(jù)其需要提出申請，并經(jīng)分管采購工作的負(fù)責(zé)人進行審批。2企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制制度問題 采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本制度為了充分發(fā)揮采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制的作用，針對采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)容，應(yīng)設(shè)計以下采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制的基本制度。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。 　 (3)單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理。 　　(1)單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。應(yīng)對照訂單或購貨合同進行驗收，由獨立的驗收部門或人員對貨物或勞務(wù)等品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行核實，并出具驗收的證明資料，為了達(dá)到控制目的，驗收入庫的職能必須由獨立于請購、采購和會計部門的人員來承擔(dān)。一份交倉庫保管部門作為驗收物品時與發(fā)票核對。一份由采購部門專人保管，負(fù)責(zé)合同的執(zhí)行。在訂貸單向供應(yīng)商發(fā)出之前。將請購單一聯(lián)退請購部門，以示答復(fù)；一聯(lián)退倉庫準(zhǔn)備驗貨；一聯(lián)退財務(wù)部門籌備資金；一聯(lián)采購部門作為簽訂購銷合同的依據(jù)。 　　(3)何時發(fā)出訂貨單。 　　(1)訂購數(shù)量的控制。 　　無論何種需要的請購。但使用者在請購單上一般要解釋請購目的和用途，請購單須經(jīng)使用部門主管審批，并經(jīng)財務(wù)部門資金預(yù)算授權(quán)人簽字后，交采購部門辦理采購。對于重要物品或勞務(wù)的請購應(yīng)當(dāng)經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序。請購物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容。對于不符合規(guī)定的采購申請，審批人應(yīng)當(dāng)要求采購人員調(diào)整內(nèi)容或拒絕