【正文】 CPA研究與發(fā)展中心 ? 聯(lián)系方式 : 電話 : (021) 69768065 傳真 : (021)69768048 EM: 地址 : 上海蟠龍路 200 郵編 : 202102 CV 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 內(nèi)部控制的發(fā)展 ? 戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 ? 戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 ? 環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 內(nèi)容提要 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友沿革與發(fā)展：企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及與之相關(guān)的會(huì)計(jì)信息需求緊密相聯(lián) （一） AICPA早期內(nèi)部控制的定義（ 1936） ? 進(jìn)入 20世紀(jì)， 西方文明由農(nóng)業(yè)時(shí)代進(jìn)入工業(yè)時(shí)代，機(jī)器的發(fā)明使糧食和其他商品與服務(wù)的大量生產(chǎn)成為可能；蒸汽機(jī)、火車、汽車和電話的發(fā)明，提高了人類交通和溝通的速度和質(zhì)量，加快了商品和勞務(wù)的流動(dòng)性，從而使企業(yè)組織的規(guī)模和復(fù)雜程度達(dá)到了一個(gè)新的高度 . ? 同時(shí)，權(quán)益資本開始成為這些復(fù)雜的企業(yè)組織的資本來源，從而產(chǎn)生了對(duì)新型的財(cái)務(wù)信息和審計(jì)方法的需要。 Toll, Inc案與 1933年的證券法和 1934年的證券交易法。 ? 會(huì)計(jì)控制制度包括 – 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) – 與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可信性，包括盈利真實(shí)性的直接相關(guān)的各種措施 ? 根據(jù)管理當(dāng)局一般授權(quán)或特殊授權(quán)處理交易 ? 必要的交易記錄：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)；維護(hù)對(duì)財(cái)產(chǎn)受托責(zé)任的證明；財(cái)產(chǎn)收付需經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn) ? 定期和對(duì)帳面記錄和實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)差錯(cuò)采取適當(dāng)措施。 – 針對(duì)這些調(diào)查的結(jié)果，美國(guó)國(guó)會(huì)于 1977年通過了《反國(guó)外賄賂法》(Foreign Corrupt Practices Act， 簡(jiǎn)稱 FCPA)。 ? 1992發(fā)布 – 內(nèi)部控制定義 ? 為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性及相關(guān)法令的遵循等企業(yè)目標(biāo)而提供合理保證的過程。 COSO委員會(huì)于2021年年初成立了一個(gè)由維吉尼亞大學(xué)教授組成的一個(gè)專家組，以確認(rèn)是否需要就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開發(fā)出一個(gè)指導(dǎo)性的框架。 COSO委員會(huì)的行動(dòng)顯示了內(nèi)部控制向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的趨勢(shì)。 ? Ansoff于 1965出版的《公司戰(zhàn)略》（ Corporate Strategy） 一書中首次提出了 “ 企業(yè)戰(zhàn)略 ” 這一概念，并將戰(zhàn)略定義為 “ 一個(gè)組織打算如何去實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和使命，包括各種方案的擬定和評(píng)價(jià)，以及最終將要實(shí)施的方案 ” 。資源基礎(chǔ)模型認(rèn)為任何一個(gè)企業(yè)都是資源與能力的獨(dú)特組合，這些資源與能力是組織戰(zhàn)略的基礎(chǔ)，也是利潤(rùn)的來源。 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友計(jì)算機(jī)行業(yè) Dell 其他廠商 存貨周轉(zhuǎn)率 7天 （ 2021） 2個(gè)月 （ 2021） 4天 （現(xiàn)在） 25天 （現(xiàn)在） 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友1。服務(wù) 5。 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（四） 現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式與控制 1. 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式總覽 外部力量 市場(chǎng) 戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié) 核心經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié) 資源管理環(huán)節(jié) 同盟者 核 心 產(chǎn)品 與 服務(wù) 顧客 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友2. 戰(zhàn)略管理 –對(duì)內(nèi)外部重要戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng) ? 企業(yè)的共同價(jià)值觀 ? 目標(biāo) ? 基本戰(zhàn)略 ? 企業(yè)層面的控制環(huán)境 –理論上由公司經(jīng)理層（ CEO） 提出建議，股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)，董事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督經(jīng)理層戰(zhàn)略的執(zhí)行 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友價(jià)值觀：人人成為經(jīng)營(yíng)者 戰(zhàn)略目標(biāo)：世界零部件行業(yè)前 30強(qiáng) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 遵循法規(guī)目標(biāo) 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友–監(jiān)督的方法 ? 關(guān)鍵成功要素：關(guān)鍵的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié) ? 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的凈利潤(rùn)；收入增長(zhǎng)；市場(chǎng)地位（市場(chǎng)份額）；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的狀況等匯總數(shù)據(jù)。 – （二）建立和執(zhí)行道德準(zhǔn)則 – （三）建立授權(quán)和責(zé)任條線 – （四）監(jiān)控內(nèi)外部環(huán)境的威脅 – （五）分析內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的重大性 – （六）制定處理風(fēng)險(xiǎn)的政策和程序 – （七）分配內(nèi)部資源以降低風(fēng)險(xiǎn) – （八）支持有效的信息分享和交流 – （九）監(jiān)控企業(yè)主要部分的業(yè)績(jī)表現(xiàn) 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 ? (一）確立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并在整個(gè)企業(yè)交流 – 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確立也就是基本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的確立，需要考慮自身的資源和環(huán)境的影響 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 潛在的進(jìn)入者 政治 經(jīng)濟(jì) 企業(yè) 競(jìng)爭(zhēng)者 供應(yīng)商 顧客 替代品 技術(shù) 社會(huì) 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友– 最為重要的因素： ? 自身資源 ? 環(huán)境影響 ? 目標(biāo)制定程序 目標(biāo)的種類： 戰(zhàn)略目標(biāo)主導(dǎo)： ? 運(yùn)營(yíng)目標(biāo) ? 報(bào)告目標(biāo) ? 遵循目標(biāo) – 目標(biāo)之間的重疊與相互影響 ? 案例研究：三一重工 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) – 什么目標(biāo)是可控的？ – 什么目標(biāo)是不可控的？ 不但要選目標(biāo)，還要努力協(xié)調(diào)！ 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友–根據(jù)目標(biāo)制定競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略 –將目標(biāo)與戰(zhàn)略在整個(gè)企業(yè)溝通 ?溝通的正式渠道 ?非正式渠道 ?考慮一下，最主要的風(fēng)險(xiǎn)是什么？ ?基本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略本身的風(fēng)險(xiǎn)！ ?戰(zhàn)略本身不清楚，與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)不匹配！ 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 戰(zhàn)略目標(biāo)－對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的再認(rèn)識(shí) ? 愿景是企業(yè)想要達(dá)到的比較寬泛的術(shù)語。 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友戰(zhàn)略 ? 適當(dāng)?shù)哪繕?biāo) ? 獨(dú)特的價(jià)值主張 ? 定制的（ Tailored） 業(yè)務(wù)活動(dòng) ? 業(yè)務(wù)活動(dòng)在一個(gè)整合的體系中相互適應(yīng) ? 清晰的權(quán)衡 ? 定位具有連續(xù)性但具有持續(xù)提高的特征 ? 最佳實(shí)務(wù)的提高 ? 一個(gè)構(gòu)想（ vision） ? 學(xué)習(xí) ? 靈活性（ Agility） ? 適應(yīng)性（ Flexibility） ? 基于時(shí)間的競(jìng)爭(zhēng) ? 重組 ? 兼并 /收購(gòu) ? 聯(lián)盟 /形成伙伴 ? 互聯(lián)網(wǎng) 什么是戰(zhàn)略 ? 什么不是戰(zhàn)略 ? 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友領(lǐng)導(dǎo)者的作用 (roles) ? 清晰地將運(yùn)營(yíng)的有效性和戰(zhàn)略區(qū)分開來 ? 定義公司獨(dú)特的定位并將之在公司交流 ? 幫助員工將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成他們特定領(lǐng)域的責(zé)任 ? 指導(dǎo)員工做權(quán)衡的決策 ? 決定應(yīng)該對(duì)什么樣的行業(yè)變化和顧客需求進(jìn)行反應(yīng)，以及如何將它們?nèi)谌霊?zhàn)略 ? 避免組織注意力分散 ? 穩(wěn)定的紀(jì)律和明晰的交流 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友什么是競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略 ? ? 設(shè)定正確的目標(biāo) – 建立長(zhǎng)期可持續(xù)經(jīng)濟(jì)價(jià)值 ! ? 兩個(gè)主要的驅(qū)動(dòng)因素 : 戰(zhàn)略定位 執(zhí)行一套與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 不同 的業(yè)務(wù)活動(dòng) 或 以一種 不同 的方式執(zhí)行相似的業(yè)務(wù)活動(dòng) 運(yùn)作的有效性 比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 更好 地執(zhí)行相似的業(yè)務(wù)活動(dòng) 競(jìng)爭(zhēng) 優(yōu)勢(shì) 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng) 企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施 （比如，融資、計(jì)劃和投資者關(guān)系） 人力資源管理 （比如，招聘、培訓(xùn)和薪酬體系） 技術(shù)開發(fā) （比如，產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試、流程設(shè)計(jì)、原材料研究、市場(chǎng)研究