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企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制制度設計吳建友-wenkub

2023-01-31 11:38:11 本頁面
 

【正文】 CPA研究與發(fā)展中心 ? 聯(lián)系方式 : 電話 : (021) 69768065 傳真 : (021)69768048 EM: 地址 : 上海蟠龍路 200 郵編 : 202102 CV 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友? 內(nèi)部控制的發(fā)展 ? 戰(zhàn)略管理與風險控制 ? 戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 ? 環(huán)節(jié)控制的設計與監(jiān)控 內(nèi)容提要 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友沿革與發(fā)展:企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營以及與之相關的會計信息需求緊密相聯(lián) (一) AICPA早期內(nèi)部控制的定義( 1936) ? 進入 20世紀, 西方文明由農(nóng)業(yè)時代進入工業(yè)時代,機器的發(fā)明使糧食和其他商品與服務的大量生產(chǎn)成為可能;蒸汽機、火車、汽車和電話的發(fā)明,提高了人類交通和溝通的速度和質(zhì)量,加快了商品和勞務的流動性,從而使企業(yè)組織的規(guī)模和復雜程度達到了一個新的高度 . ? 同時,權益資本開始成為這些復雜的企業(yè)組織的資本來源,從而產(chǎn)生了對新型的財務信息和審計方法的需要。 Toll, Inc案與 1933年的證券法和 1934年的證券交易法。 ? 會計控制制度包括 – 組織機構的設計 – 與財產(chǎn)保護和財務會計記錄可信性,包括盈利真實性的直接相關的各種措施 ? 根據(jù)管理當局一般授權或特殊授權處理交易 ? 必要的交易記錄:財務會計報告的編制以會計準則為依據(jù);維護對財產(chǎn)受托責任的證明;財產(chǎn)收付需經(jīng)管理當局批準 ? 定期和對帳面記錄和實物資產(chǎn),對差錯采取適當措施。 – 針對這些調(diào)查的結果,美國國會于 1977年通過了《反國外賄賂法》(Foreign Corrupt Practices Act, 簡稱 FCPA)。 ? 1992發(fā)布 – 內(nèi)部控制定義 ? 為實現(xiàn)經(jīng)營效率和效果、財務報告的可行性及相關法令的遵循等企業(yè)目標而提供合理保證的過程。 COSO委員會于2021年年初成立了一個由維吉尼亞大學教授組成的一個專家組,以確認是否需要就企業(yè)風險管理開發(fā)出一個指導性的框架。 COSO委員會的行動顯示了內(nèi)部控制向企業(yè)風險管理發(fā)展的趨勢。 ? Ansoff于 1965出版的《公司戰(zhàn)略》( Corporate Strategy) 一書中首次提出了 “ 企業(yè)戰(zhàn)略 ” 這一概念,并將戰(zhàn)略定義為 “ 一個組織打算如何去實現(xiàn)其目標和使命,包括各種方案的擬定和評價,以及最終將要實施的方案 ” 。資源基礎模型認為任何一個企業(yè)都是資源與能力的獨特組合,這些資源與能力是組織戰(zhàn)略的基礎,也是利潤的來源。 二、戰(zhàn)略管理與風險控制 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友計算機行業(yè) Dell 其他廠商 存貨周轉率 7天 ( 2021) 2個月 ( 2021) 4天 (現(xiàn)在) 25天 (現(xiàn)在) 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友1。服務 5。 二、戰(zhàn)略管理與風險控制 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友(四) 現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營模式與控制 1. 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營模式總覽 外部力量 市場 戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié) 核心經(jīng)營環(huán)節(jié) 資源管理環(huán)節(jié) 同盟者 核 心 產(chǎn)品 與 服務 顧客 二、戰(zhàn)略管理與風險控制 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友2. 戰(zhàn)略管理 –對內(nèi)外部重要戰(zhàn)略風險的反應 ? 企業(yè)的共同價值觀 ? 目標 ? 基本戰(zhàn)略 ? 企業(yè)層面的控制環(huán)境 –理論上由公司經(jīng)理層( CEO) 提出建議,股東大會或董事會批準,董事會負責監(jiān)督經(jīng)理層戰(zhàn)略的執(zhí)行 二、戰(zhàn)略管理與風險控制 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友價值觀:人人成為經(jīng)營者 戰(zhàn)略目標:世界零部件行業(yè)前 30強 經(jīng)營目標 財務報告目標 遵循法規(guī)目標 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友–監(jiān)督的方法 ? 關鍵成功要素:關鍵的經(jīng)營環(huán)節(jié) ? 關鍵業(yè)績指標:企業(yè)會計報表反映的凈利潤;收入增長;市場地位(市場份額);競爭對手的狀況等匯總數(shù)據(jù)。 – (二)建立和執(zhí)行道德準則 – (三)建立授權和責任條線 – (四)監(jiān)控內(nèi)外部環(huán)境的威脅 – (五)分析內(nèi)外部風險的重大性 – (六)制定處理風險的政策和程序 – (七)分配內(nèi)部資源以降低風險 – (八)支持有效的信息分享和交流 – (九)監(jiān)控企業(yè)主要部分的業(yè)績表現(xiàn) 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友 ? (一)確立經(jīng)營目標并在整個企業(yè)交流 – 經(jīng)營目標的確立也就是基本競爭戰(zhàn)略的確立,需要考慮自身的資源和環(huán)境的影響 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 潛在的進入者 政治 經(jīng)濟 企業(yè) 競爭者 供應商 顧客 替代品 技術 社會 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友– 最為重要的因素: ? 自身資源 ? 環(huán)境影響 ? 目標制定程序 目標的種類: 戰(zhàn)略目標主導: ? 運營目標 ? 報告目標 ? 遵循目標 – 目標之間的重疊與相互影響 ? 案例研究:三一重工 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友 目標的實現(xiàn) – 什么目標是可控的? – 什么目標是不可控的? 不但要選目標,還要努力協(xié)調(diào)! 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友–根據(jù)目標制定競爭戰(zhàn)略 –將目標與戰(zhàn)略在整個企業(yè)溝通 ?溝通的正式渠道 ?非正式渠道 ?考慮一下,最主要的風險是什么? ?基本競爭戰(zhàn)略本身的風險! ?戰(zhàn)略本身不清楚,與經(jīng)營環(huán)節(jié)不匹配! 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友 戰(zhàn)略目標-對企業(yè)競爭戰(zhàn)略的再認識 ? 愿景是企業(yè)想要達到的比較寬泛的術語。 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友戰(zhàn)略 ? 適當?shù)哪繕? ? 獨特的價值主張 ? 定制的( Tailored) 業(yè)務活動 ? 業(yè)務活動在一個整合的體系中相互適應 ? 清晰的權衡 ? 定位具有連續(xù)性但具有持續(xù)提高的特征 ? 最佳實務的提高 ? 一個構想( vision) ? 學習 ? 靈活性( Agility) ? 適應性( Flexibility) ? 基于時間的競爭 ? 重組 ? 兼并 /收購 ? 聯(lián)盟 /形成伙伴 ? 互聯(lián)網(wǎng) 什么是戰(zhàn)略 ? 什么不是戰(zhàn)略 ? 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友領導者的作用 (roles) ? 清晰地將運營的有效性和戰(zhàn)略區(qū)分開來 ? 定義公司獨特的定位并將之在公司交流 ? 幫助員工將戰(zhàn)略轉化成他們特定領域的責任 ? 指導員工做權衡的決策 ? 決定應該對什么樣的行業(yè)變化和顧客需求進行反應,以及如何將它們?nèi)谌霊?zhàn)略 ? 避免組織注意力分散 ? 穩(wěn)定的紀律和明晰的交流 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友什么是競爭戰(zhàn)略 ? ? 設定正確的目標 – 建立長期可持續(xù)經(jīng)濟價值 ! ? 兩個主要的驅動因素 : 戰(zhàn)略定位 執(zhí)行一套與競爭對手 不同 的業(yè)務活動 或 以一種 不同 的方式執(zhí)行相似的業(yè)務活動 運作的有效性 比競爭對手 更好 地執(zhí)行相似的業(yè)務活動 競爭 優(yōu)勢 版權:吳建友 版權:吳建友版權:吳建友版權:吳建友關鍵業(yè)務活動 企業(yè)基礎設施 (比如,融資、計劃和投資者關系) 人力資源管理 (比如,招聘、培訓和薪酬體系) 技術開發(fā) (比如,產(chǎn)品設計、測試、流程設計、原材料研究、市場研究
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