【正文】 A? 聯(lián)系方式 : 電話 : (021) 69768065 傳真 : (021)69768048 EM: 地址 : 上海蟠龍路 200，郵編 : 202102 。 ? 會計控制 四、環(huán)節(jié)控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? 控制的自我評估（ control self assessment) – 目標 – 風險 – 控制 – 控制的缺陷 – 改進措施 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友從戰(zhàn)略到環(huán)節(jié)控制設計的比較：北大縱橫與德勤 ? 北大縱橫為某公司制作的關鍵績效考核指標 ? 德勤為某公司做的內部控制的自我測試 – 我們學到了什么？ 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友幾點總結： ? 內部控制向企業(yè)風險管理的發(fā)展 —— 以戰(zhàn)略管理為基礎！ ? 控制的設計需要對企業(yè)的全面的分析。 187。 如果既保管，也記錄應收賬款，就可能轉移收到的現(xiàn)金并做手角來掩飾差異 187。 記錄功能：制作起始文件，保存日記賬，編制調節(jié)表，或編制業(yè)績報告 187。 Prudential Insurance Co. ? 監(jiān)管風險 ? 技術風險 ? 財務風險 ? 人力資源風險 ? 運營風險 ? 信息風險 四、環(huán)節(jié)控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友– 環(huán)節(jié)的控制 ? 業(yè)績指標復核控制 – 環(huán)節(jié)目標： 確保取得生產經營所必須的原材料；確保原材料的質量符合生產的需要 – 有效的監(jiān)督 – 業(yè)績報告體系 – 內部審計 四、環(huán)節(jié)控制的設計與監(jiān)控 關鍵成功要素 ?有足夠可供選擇的供應商 ?與供應商保持良好的合作關系 …… 關鍵業(yè)績指標 ?供應商個數 ?原材料退貨率 ?供應商投訴次數 …… 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? 處理程序控制 – 信息系統(tǒng)的控制 ? 授權程序 – 書面的政策和程序手冊，包括正式的工作描述和詳細的責任 – 描述管理政策 – 道德行為標準、可接受的操作方式、利益沖突 ? 使用文件與記錄 – 源文件必需被設計為方便所有相關信息的收集 – 應當有適當授權、接收資產等等填錄的地方 – 事先編號 ———— 記錄所有的文件，減少欺詐性使用的可能性 ? 實物控制 四、環(huán)節(jié)控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? 不相容職務分離 – 確保沒有哪一個個人有太多的權利，沒有員工可以創(chuàng)造并掩飾舞弊 – 三種類型的功能必需被分開 187。環(huán)節(jié)控制一般是處理會計信息的可靠性和對法律、法規(guī)以及公司規(guī)章制度的遵循。符合法規(guī)的需要 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友風險相關文化調查的結果 問題 我所在的業(yè)務部 的領導接受所有 風險的交流， 包括壞消息 數量 平均數 屬性 人員的更換并沒有 顯著影響我們達到 目標的能力 對那些不道德的職 業(yè)行為采取了措施 我理解企業(yè)總體 愿景和戰(zhàn)略 我們部門的領導是 道德行為的榜樣 領導能力 和戰(zhàn)略 領導能力 和戰(zhàn)略 受托責任 和增強 人員和 交流 風險管理 和基礎設施 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? （三）建立授權和責任條線 – 明確的授權與責任報告制度 ? 巴林的教訓 ? 中國的尼克 .里森 —— 中國銀行的高山事件 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? （四）監(jiān)控內外部環(huán)境的威脅 – 企業(yè)層面的關鍵成功要素與關鍵業(yè)績指標 ? 關鍵成功要素各個企業(yè)存在差別：關鍵經營環(huán)節(jié)的差別 ? 關鍵業(yè)績指標 – 財務指標 – 非財務指標 – 監(jiān)控的方法 ? 外部的 PEST， 波特五力 – 競爭對手的監(jiān)控：中國太平洋保險公司案例 ? 內部的獨立評估（內審、外部咨詢） ? 控制的自我測試（ control self assessment） 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? （五）分析內外部風險的重大性 戰(zhàn)略風險 預期 經營的可 行性 某項認定錯報的可能性 控制環(huán)境 改進 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? （六）制定處理風險的政策和程序 – 對風險的四種方法 – 成本效益分析 – 決定采取的措施 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友 ? （七）分配內部資源以降低風險 – 資源在環(huán)節(jié)中的分配 ? （八）支持有效的信息分享和交流 – 目標、戰(zhàn)略、環(huán)節(jié)以及環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間需要信息分享與溝通 ? （九）監(jiān)控企業(yè)主要部分的業(yè)績表現(xiàn) – 對關鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? 一點說明： – 控制的形式有多種 ? 正式的，非正式的 – 重要的控制種類包括： ? 高層管理當局的復核 ? 直接的干預 ? 業(yè)績指標與標準的比較 ? 獨立評估 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友案例： CAO:中國的智慧，世界的經驗 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友案例： CAO新加坡 ? 案情簡介 – 公司背景 – 陳玖霖 其人 ? CAO新加坡 2021年上市 – 2021年“最具透明度公司” ? 風險管理手冊 ? 期權交易 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友（一）環(huán)節(jié)控制的含義 ? 環(huán)節(jié)控制指在企業(yè)的不同環(huán)節(jié)中所執(zhí)行的各種控制活動。補充服務 3。 這就是 “適宜（ fit） ” 的概念 ? 交流的明晰性 – 對內部和外部的利益相關者 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友戰(zhàn)略定位 ? 可持續(xù)性 – 戰(zhàn)略定位是不是可以被競爭者輕易地模仿，從而變得沒有可持續(xù)性 ? – 還有什么比較重要 ? 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友經濟價值 – 長期回報 西南航空 百 萬 美 元 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友經濟價值 – 長期回報 美國西部航空 百 萬 美 元 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友戰(zhàn)略的壁壘 ? 為什么這么多公司在獲得一個戰(zhàn)略上失敗了 ? ? 為什么經理們避免做戰(zhàn)略選擇 ? ? 雖然經理們過去做到了 , 為什么他們現(xiàn)在讓戰(zhàn)略衰敗 ? 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? （二）建立和執(zhí)行道德準則，也就是風險管理文化 – 防止高層管理人員的利益沖突 ? 中國 “ 三九 ” 集團的例子 – 高層管理人員對道德準則的遵守影響整個公司 ? 事實上的，并不是紙面上的，要警惕紙面上于事實上的不一致 – 安然 ? 最關鍵的因素：領導的作用！ – 權衡！ 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友審計的功能： 1。 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友戰(zhàn)略 ? 適當的目標 ? 獨特的價值主張 ? 定制的（ Tailored） 業(yè)務活動