企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)注意事項(xiàng)-wenkub
2023-06-11 22:21:26 本頁(yè)面
【正文】 計(jì)稅工資制，其標(biāo)準(zhǔn)是800元/，這要與個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)880分清。因此，2001年包裝公司給予股份公司的扣點(diǎn)在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支，被稅務(wù)局查補(bǔ)了稅款并給予了罰款。其區(qū)別在于：第一、兩者的計(jì)提范圍不同。二、嚴(yán)格劃分資本性支出和經(jīng)營(yíng)性支出的范圍這里需要說(shuō)明一點(diǎn)，雖然稅法這樣規(guī)定，但是稅法作為稅收優(yōu)惠又給予了納稅人一個(gè)政策：即納稅人購(gòu)買(mǎi)的科研設(shè)備，單位價(jià)值在5萬(wàn)元以下的，可以在報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，一次性在所得稅前列支。（四）確定性原則。存在的問(wèn)題：有些公司在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中設(shè)了一個(gè)“分公司費(fèi)用”，這是與“相關(guān)性原則”不符合的，因?yàn)榉止臼仟?dú)立的納稅人，所以其發(fā)生的費(fèi)用不應(yīng)該在本部報(bào)銷(xiāo)。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。第一部分 稅前扣除的基本原則一、所得稅扣除辦法規(guī)定了以下基本原則：（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。存在的問(wèn)題：通過(guò)我們平時(shí)的納稅自查，發(fā)現(xiàn)普遍存在用以前年度的發(fā)票入賬的問(wèn)題，而以前年度的發(fā)票證明該費(fèi)用是發(fā)生在以前年度，如果在當(dāng)期入賬，就不符合稅收上的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，因此以前年度的發(fā)票就屬于調(diào)增的對(duì)象。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。建議：另設(shè)一個(gè)比如“市場(chǎng)部費(fèi)用”“銷(xiāo)售公司費(fèi)用”等。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。三、不得在所得稅前扣除的支出（一） 賄賂等非法支出這種支出一般不會(huì)發(fā)生，即使發(fā)生也不被稅務(wù)局定義為這種性質(zhì)，但是，需要提醒大家的是：一定要注意視同銷(xiāo)售的五大行為：將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；比如在建工程將自產(chǎn)、委托加工的貨物集體福利或個(gè)人消費(fèi)；這五種視同行為，按照增值稅法規(guī)定，要按照市場(chǎng)價(jià)格、近期價(jià)格、和組成計(jì)稅價(jià)格的順序計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在所得稅處理上一般按照10%的利潤(rùn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。稅法中的壞賬準(zhǔn)備是按照購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款與應(yīng)收票兩者之和計(jì)提的（非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），而會(huì)計(jì)是按照應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款兩者之和計(jì)提的；第二、計(jì)提的比例不同，稅法是按照應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)兩者之和的千分之五在稅前列支，而會(huì)計(jì)則是根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡和性質(zhì)由企業(yè)自己克確定計(jì)提比例；第三、計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)不同，稅法規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而會(huì)計(jì)則只是規(guī)定，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不能全額 壞賬準(zhǔn)備，另外會(huì)計(jì)還規(guī)定，對(duì)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，稅法對(duì)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款能否計(jì)提壞賬準(zhǔn)備沒(méi)有明確的規(guī)定。因此，各所屬公司在對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)付款時(shí)，如果購(gòu)貨方需要索取扣點(diǎn)，必須到自己的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具銷(xiāo)貨退回及索取折讓證明單給銷(xiāo)貨方，銷(xiāo)貨方據(jù)此開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票沖雙方往來(lái)賬，這在前集團(tuán)已經(jīng)發(fā)了通知。二、下列支出不屬于工資薪金支出：（一）雇員向納稅人投資而分配的
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