某單位工程建造合同會(huì)計(jì)核算辦法-wenkub
2022-11-09 08:54:05 本頁面
【正文】 、 《工程分包支付計(jì)算輔助表》 。 第十五條 合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足上述前兩個(gè)條件； 固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足上述 四個(gè) 條件 。 見附 件 1：《工程施工進(jìn)度表 》。 第 八 條 合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù) 費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 。 第 六 條 合同成本 應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 第二條 本辦法適用于 xx 單位 （簡(jiǎn)稱 xx）所屬 從事建筑業(yè)的二級(jí)單位 ，包括 xx 本部 。 第三條 建造合同是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的資產(chǎn)而訂立的合同。 合同的直接費(fèi)用 在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入合同成本，主要 包括：耗用的材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用（指其他可以直接計(jì)入合同 成本的費(fèi)用）。 第三章 合同收入與費(fèi)用的確認(rèn) 第 九 條 建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的 ,企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日 確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。 合同完工進(jìn)度 =已經(jīng)完成的合同工作量247。 第十三條 合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的 ，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理： （一）合 同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用。 第十六條 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中披露與建造合同有關(guān)的下列信息： （一）各項(xiàng)合同總金額，以及確定合同完工進(jìn)度的方法； （二）各項(xiàng)合同累計(jì)已發(fā)生成本、 累計(jì)已確認(rèn)毛利和虧損； （三）各項(xiàng)合同已辦理結(jié)算的價(jià)款金額； （四）當(dāng)期預(yù)計(jì)損失的原因和金額。 第十 九 條 根據(jù) 單項(xiàng)工程 形象進(jìn)度 完工 百分比 情況 和業(yè)主對(duì)其確認(rèn)的的工程價(jià)款結(jié)算單， 期 末 確認(rèn)當(dāng)期 工程 結(jié)算、收入、成本、 毛利 和稅費(fèi) ， 并 建立和完善《單項(xiàng)工程 結(jié)算、收入、成本、毛利 、稅費(fèi) 確認(rèn) 登記表》 （見附 件 6） 中規(guī)定的資料： 附表 《 確認(rèn)工程結(jié)算 匯總 表 》、 附表 《確 認(rèn) 工程 合同分包成本 匯總 表》、 附表 《 確認(rèn) 單項(xiàng)工程建造合同核算表》 、 附表 《 確認(rèn) 工程 合同毛利 匯總 表》 、 附表 《確認(rèn)工程稅費(fèi)匯總表》 和附表《 計(jì)提營(yíng)業(yè) 稅 金及附加折分 表》 。 屬下 xx 下屬單位 收取時(shí)： 借：銀行存款 或：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 保證金 貸：其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程保證金 — XX 合作單位 — XX 工程 （ 暫時(shí)可以不掛核算項(xiàng)目 ） 其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 押金 — 圖紙押金 — XX 合作單位 — XX 工程 （ 暫時(shí)可以不掛核算項(xiàng)目 ） 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、收據(jù)、合作單位參與投標(biāo)的報(bào)告等原件資料。 第二十 三 條 工程未中標(biāo) 或中標(biāo) ，收到招標(biāo)單位退回的投標(biāo)保證金或 投標(biāo)誠(chéng)意金和圖紙押金時(shí) ， 參照支付時(shí)核算方式 反向 賬務(wù)處理。 xx 下屬單位 會(huì)計(jì)分錄： 借：內(nèi)部往 來 — xx單位 — 保證金 貸：其他應(yīng)收款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程保證金 — XX 招標(biāo) 單位 — XX 工程 （ 暫時(shí)可以不掛核算項(xiàng)目 ） 其他應(yīng)收款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 押金 — 圖紙押金 — XX招標(biāo) 單位 — XX工程 （ 暫時(shí)可以不掛核算項(xiàng)目 ） 若屬于由 xx下屬單位 核算自營(yíng)項(xiàng)目的工程，未 償還 暫借保證金款時(shí)，還需同時(shí)編制 償還 借款抵保證金會(huì)計(jì)分錄： 借：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 借款 貸：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 保證金 會(huì)計(jì)憑證附件含：內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單原件資料。 第二十五條 工程中標(biāo)，簽定工程 承包 合同后， 按稅法規(guī)定合同原件需貼足印花稅票或一次性向稅局申請(qǐng)繳納足額 工程合同 印花稅， 同時(shí)錄入 工程合同繳印花稅登記表》（見附件 2）， 并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 — 稅金 — 印花稅 貸：待攤費(fèi)用 — 印花稅 \銀行存款 \現(xiàn)金 會(huì)計(jì)附件含：（ 1）自制合同貼印花稅票匯總表，適用 貼印花稅票的 小額 合同。 第二十七條 工程中標(biāo)后，按合同條款 承包單位 需支付履約保證金時(shí)， xx單位 或 xx 下屬單位 賬務(wù)處理參照第二十一條、第二十二條規(guī)定 執(zhí)行 。 第二十九條 建設(shè) 單位按合同條款規(guī)定退回履約保函保證金時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄為： xx單位 會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 內(nèi)部往來 — XXxx下屬單位 — 保證金 貸：其他貨幣資金 內(nèi)部往來 — XXxx 下屬單位 — 借款 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、轉(zhuǎn)賬通知單等原件資料。 xx下屬單位 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 保證金 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、 收據(jù) 內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單等原件資料。 xx下屬單位 會(huì)計(jì)分錄： 借：內(nèi)部往來 — xx單位 — 工程款 貸 ：預(yù)收賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX 公司 — XX 工程（注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：收據(jù)、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單等原件資料。如果 收取的是備料款或質(zhì)?？罨蛭部?時(shí) ，則需要 在摘要里注明 “備料款” 或“質(zhì)?？睢? 或“尾款” 字樣 。 第 三 十 三 條 取得工程材 料或設(shè)備發(fā)票時(shí)， 不能 直接 在“工程施工”科目 核算， 一律先 通過“ 材料 采購 ”科目反映材料 或設(shè)備 的 購進(jìn) 情況 。 第 三 十五條 領(lǐng)用工程材料 、 設(shè)備時(shí)，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行分配，具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 材料費(fèi) — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：原材料 /周轉(zhuǎn)材料 會(huì)計(jì)憑證附件含：材設(shè)采購部門 按成本核算對(duì)象分類 提供 的 材料 設(shè)備領(lǐng)料匯總表和明細(xì)清單 原件 。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)付賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX 分包單位 — XX工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：銀行存款 \其他貨幣資金 — 外埠存款 會(huì)計(jì)憑證附件含： 分包支付申請(qǐng)表、 發(fā)票及 銀行 付 款 單 據(jù) 等原件資料。統(tǒng) 一選定“人工費(fèi)用比例法”分配間接費(fèi)用計(jì)入合同成本。待 全部工程 竣工驗(yàn)收后，持相關(guān)資料向建筑業(yè)勞保辦收回差額勞保金時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX 公司 — XX 工程（注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、建筑業(yè)發(fā)票等原件和建設(shè)單位繳納勞保金預(yù)繳憑證復(fù) 印件。 下月初，紅字沖回 ； 建議次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票 。 第 四 十 三 條 期 末， 根據(jù)工程施工進(jìn)度 完工百分比情況 確認(rèn)分包工 程成本。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 工程 成本 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 工程施工 — 合同毛利 — XX 工程（注：工程作為
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