某單位工程建造合同會計核算辦法-wenkub
2022-11-09 08:54:05 本頁面
【正文】 、 《工程分包支付計算輔助表》 。 第十五條 合同預計總成本超過合同總收入的，應(yīng)當將預計損失確認為當期費用。 成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足上述前兩個條件； 固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足上述 四個 條件 。 見附 件 1：《工程施工進度表 》。 第 八 條 合同成本不包括應(yīng)當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務(wù) 費用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用應(yīng)當直接計入當期損益 。 第 六 條 合同成本 應(yīng)當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。 第二條 本辦法適用于 xx 單位 （簡稱 xx）所屬 從事建筑業(yè)的二級單位 ，包括 xx 本部 。 第三條 建造合同是指為建造一項或數(shù)項在設(shè)計、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的資產(chǎn)而訂立的合同。 合同的直接費用 在發(fā)生時直接計入合同成本，主要 包括：耗用的材料費用、人工費用、機械使用費、其他直接費用（指其他可以直接計入合同 成本的費用）。 第三章 合同收入與費用的確認 第 九 條 建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的 ,企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日 確認合同收入和合同費用。 合同完工進度 =已經(jīng)完成的合同工作量247。 第十三條 合同的結(jié)果不能可靠估計的 ，應(yīng)當區(qū)別以下情況處理： （一）合 同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用。 第十六條 應(yīng)當在會計報告附注中披露與建造合同有關(guān)的下列信息： （一）各項合同總金額，以及確定合同完工進度的方法； （二）各項合同累計已發(fā)生成本、 累計已確認毛利和虧損； （三）各項合同已辦理結(jié)算的價款金額； （四）當期預計損失的原因和金額。 第十 九 條 根據(jù) 單項工程 形象進度 完工 百分比 情況 和業(yè)主對其確認的的工程價款結(jié)算單， 期 末 確認當期 工程 結(jié)算、收入、成本、 毛利 和稅費 ， 并 建立和完善《單項工程 結(jié)算、收入、成本、毛利 、稅費 確認 登記表》 （見附 件 6） 中規(guī)定的資料： 附表 《 確認工程結(jié)算 匯總 表 》、 附表 《確 認 工程 合同分包成本 匯總 表》、 附表 《 確認 單項工程建造合同核算表》 、 附表 《 確認 工程 合同毛利 匯總 表》 、 附表 《確認工程稅費匯總表》 和附表《 計提營業(yè) 稅 金及附加折分 表》 。 屬下 xx 下屬單位 收取時： 借：銀行存款 或：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 保證金 貸：其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程保證金 — XX 合作單位 — XX 工程 （ 暫時可以不掛核算項目 ） 其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 押金 — 圖紙押金 — XX 合作單位 — XX 工程 （ 暫時可以不掛核算項目 ） 會計憑證附件含：銀行存款回單、收據(jù)、合作單位參與投標的報告等原件資料。 第二十 三 條 工程未中標 或中標 ，收到招標單位退回的投標保證金或 投標誠意金和圖紙押金時 ， 參照支付時核算方式 反向 賬務(wù)處理。 xx 下屬單位 會計分錄： 借：內(nèi)部往 來 — xx單位 — 保證金 貸：其他應(yīng)收款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程保證金 — XX 招標 單位 — XX 工程 （ 暫時可以不掛核算項目 ） 其他應(yīng)收款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 押金 — 圖紙押金 — XX招標 單位 — XX工程 （ 暫時可以不掛核算項目 ） 若屬于由 xx下屬單位 核算自營項目的工程，未 償還 暫借保證金款時，還需同時編制 償還 借款抵保證金會計分錄： 借：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 借款 貸：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 保證金 會計憑證附件含：內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單原件資料。 第二十五條 工程中標，簽定工程 承包 合同后， 按稅法規(guī)定合同原件需貼足印花稅票或一次性向稅局申請繳納足額 工程合同 印花稅， 同時錄入 工程合同繳印花稅登記表》（見附件 2）， 并編制相關(guān)的會計分錄： 借：管理費用 — 稅金 — 印花稅 貸：待攤費用 — 印花稅 \銀行存款 \現(xiàn)金 會計附件含：（ 1）自制合同貼印花稅票匯總表，適用 貼印花稅票的 小額 合同。 第二十七條 工程中標后，按合同條款 承包單位 需支付履約保證金時， xx單位 或 xx 下屬單位 賬務(wù)處理參照第二十一條、第二十二條規(guī)定 執(zhí)行 。 第二十九條 建設(shè) 單位按合同條款規(guī)定退回履約保函保證金時，具體會計分錄為： xx單位 會計分錄為： 借：銀行存款 內(nèi)部往來 — XXxx下屬單位 — 保證金 貸：其他貨幣資金 內(nèi)部往來 — XXxx 下屬單位 — 借款 會計憑證附件含：銀行存款回單、轉(zhuǎn)賬通知單等原件資料。 xx下屬單位 會計分錄： 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 保證金 會計憑證附件含：銀行存款回單、 收據(jù) 內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單等原件資料。 xx下屬單位 會計分錄： 借：內(nèi)部往來 — xx單位 — 工程款 貸 ：預收賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX 公司 — XX 工程（注：工程作為核算項目） 會計憑證附件含：收據(jù)、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單等原件資料。如果 收取的是備料款或質(zhì)?？罨蛭部?時 ，則需要 在摘要里注明 “備料款” 或“質(zhì)保款” 或“尾款” 字樣 。 第 三 十 三 條 取得工程材 料或設(shè)備發(fā)票時， 不能 直接 在“工程施工”科目 核算， 一律先 通過“ 材料 采購 ”科目反映材料 或設(shè)備 的 購進 情況 。 第 三 十五條 領(lǐng)用工程材料 、 設(shè)備時，按成本核算對象和成本項目進行分配，具體會計分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 材料費 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 貸：原材料 /周轉(zhuǎn)材料 會計憑證附件含：材設(shè)采購部門 按成本核算對象分類 提供 的 材料 設(shè)備領(lǐng)料匯總表和明細清單 原件 。具體會計分錄為： 借：預付賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX 分包單位 — XX工程 （注：工程作為核算項目） 貸：銀行存款 \其他貨幣資金 — 外埠存款 會計憑證附件含： 分包支付申請表、 發(fā)票及 銀行 付 款 單 據(jù) 等原件資料。統(tǒng) 一選定“人工費用比例法”分配間接費用計入合同成本。待 全部工程 竣工驗收后，持相關(guān)資料向建筑業(yè)勞保辦收回差額勞保金時，具體會計分錄為： 借：銀行存款 貸：預收賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX 公司 — XX 工程（注：工程作為核算項目） 會計憑證附件含：銀行存款回單、建筑業(yè)發(fā)票等原件和建設(shè)單位繳納勞保金預繳憑證復 印件。 下月初，紅字沖回 ； 建議次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票 。 第 四 十 三 條 期 末， 根據(jù)工程施工進度 完工百分比情況 確認分包工 程成本。具體會計分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 — 工程 成本 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 工程施工 — 合同毛利 — XX 工程（注：工程作為
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