【正文】 ，反映持有各項(xiàng)債券的公允價(jià)值。，基金管理人應(yīng)定期計(jì)算貨幣市場(chǎng)基金投資組合攤余成本與其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)之間的偏離程度，并定期測(cè)試其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)確定方法的有效性。對(duì)貼現(xiàn)債，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記本科目（折溢價(jià)），貸記“利息收入（債券利息收入）”科目。（二）貨幣市場(chǎng)基金債券投資的主要賬務(wù)處理，按債券的面值，借記本科目（面值），按支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若有），借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記本科目（折溢價(jià)）（支付的交易費(fèi)用，計(jì)入債券投資賬面價(jià)值）。同時(shí)，將原計(jì)入該轉(zhuǎn)換債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”。賣出債券的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。，如為估值增值，按當(dāng)日（不含應(yīng)收利息）與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。貼息債視同到期一次性還本付息的附息債，根據(jù)其發(fā)行價(jià)、到期價(jià)和發(fā)行期限按直線法推算內(nèi)含票面利率后，確認(rèn)利息收入。二、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，本科目可按債券的種類，分別“成本”和“估值增值”進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)貨幣市場(chǎng)基金，本科目可按債券的種類，分別“面值”和“折溢價(jià)”進(jìn)行明細(xì)核算。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。買入股票后，在資金交收日，若無(wú)法及時(shí)足額完成當(dāng)日資金交收，在保留了該股票所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的情況下，仍應(yīng)對(duì)交易日已確認(rèn)的股票進(jìn)行估值。因持有股票而享有的配股權(quán)，配股除權(quán)日在配股繳款截止日之后的，在除權(quán)日按所配的股數(shù)確認(rèn)未流通部分的股票投資，與已流通部分分別核算。，確認(rèn)日按確認(rèn)的中簽金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目。（二）申購(gòu)新股，應(yīng)按新股的不同發(fā)行方式、不同資金結(jié)算方式分別進(jìn)行賬務(wù)處理：1．通過(guò)交易所網(wǎng)上申購(gòu)的，在申購(gòu)當(dāng)日借記“證券清算款（新股申購(gòu)款）”科目，貸記“證券清算款”科目；交收日，按實(shí)際交收的申購(gòu)款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目；申購(gòu)新股中簽時(shí)，按確認(rèn)的中簽金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目；收到退回余款（未中簽部分），借記“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。 四、本科目期末借方余額，反映實(shí)際存出或交納的各種保證金余額。 1031 存出保證金一、本科目核算因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)，包括日常存出保證金、遠(yuǎn)期存出保證金、權(quán)證存出保證金等。（二）通過(guò)證券交易所買賣證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 1．如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實(shí)際交收的款項(xiàng)，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或本科目。四、本科目期末借方余額，反映實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 二、本科目可按存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，并根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。（十二）基金管理人與基金托管人應(yīng)按各自職責(zé)完整保存基金的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)檔案。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易應(yīng)披露基金與基金管理人、基金托管人、能夠控制或?qū)鸸芾砣耸┘又卮笥绊懙墓蓶|等關(guān)聯(lián)方在報(bào)告期內(nèi)存在的關(guān)系與交易等。（九）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。（七）基金的會(huì)計(jì)年度為1月1日起至12月31日止，基金首期年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制期間從基金合同生效日起至相關(guān)年度的12月31日止，基金末期年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制期間從相關(guān)年度的1月1日起至基金合同終止日止。（六）基金管理人和基金托管人應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。（三）基金管理人和基金托管人對(duì)所管理、托管的基金應(yīng)當(dāng)以基金為會(huì)計(jì)核算主體，單獨(dú)建賬、獨(dú)立核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。為使基金行業(yè)會(huì)員更好地貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，我們擬寫了《證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱“辦法”），現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)?jiān)诨饘?shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)核算業(yè)務(wù)中遵照?qǐng)?zhí)行。特此通知。不同基金之間在名冊(cè)登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆或合并會(huì)計(jì)科目。（八）基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益（基金凈值）變動(dòng)表。（十）向外提供的基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。在確?；饡?huì)計(jì)檔案安全、可靠保存的前提下，基金會(huì)計(jì)檔案可采用紙、磁、光盤等方便實(shí)用、易于保管的介質(zhì)保存。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 1021 結(jié)算備付金一、本科目核算為證券交易的資金結(jié)算而存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。2．如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按資金交收日實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”或本科目，貸記“證券清算款”科目。 二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì)核算。1102 股票投資一、本科目核算股票投資的實(shí)際成本和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）。老股東網(wǎng)上配售，配售數(shù)量與金額可確定的，其配售日即為中簽日。（三）本基金申購(gòu)、贖回ETF時(shí)，涉及對(duì)本科目的賬務(wù)處理，比照“基金投資”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。配股除權(quán)日在配股繳款截止日之前的，按照權(quán)證的有關(guān)原則進(jìn)行核算。交收日之后，若基金補(bǔ)足資金完成交收，繼續(xù)對(duì)該股票估值，否則，被處分證券被處置的，應(yīng)進(jìn)行賣出被處置證券的相關(guān)賬務(wù)處理。賣出股票的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。三、債券投資的主要賬務(wù)處理（一）非貨幣市場(chǎng)基金債券投資的主要賬務(wù)處理，在交易日按債券的公允價(jià)值（不含支付價(jià)款中所包含的應(yīng)收利息）,借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若有），借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目。如票面利率與實(shí)際利率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算利息收入。，在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~,借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)收或?qū)嵤諆r(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”科目。（若有），按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”或“證券清算款”等科目，按債券投資成本，貸記本科目（成本），按結(jié)轉(zhuǎn)的估值增值或減值（若有），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)收回的債券利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按差額（若有），貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”。資金交收日按實(shí)際收到的現(xiàn)金余額返還，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。債券派息日，按應(yīng)收利息，借記“證券清算款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；資金交收日，按收到的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。投資組合的攤余成本與其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)產(chǎn)生重大偏離的，應(yīng)按其他公允價(jià)值指標(biāo)對(duì)組合的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整差額確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，并按其他公允價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。1104 資產(chǎn)支持證券投資一、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，本科目核算資產(chǎn)支持證券投資的實(shí)際成本和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）；對(duì)貨幣市場(chǎng)基金或中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的特定基金品種，本科目核算實(shí)際利率攤余成本估算的公允價(jià)值。將收到的收益部分沖減應(yīng)計(jì)利息（若有）后的差額，記入資產(chǎn)支持證券利息收入。1105 基金投資一、本科目核算基金投資的實(shí)際成本和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）。本基金申購(gòu)ETF時(shí)，在申購(gòu)確認(rèn)日，按基金的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票或債券投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”或“債券投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”或“債券投資（估值增值）”，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”或“投資收益（債券投資收益）”科目。（二）持有基金期間分派的紅利，應(yīng)于除息日按照基金管理人宣告的分紅派息比例或每萬(wàn)份收益確認(rèn)紅利收益，借記”應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目。（四）賣出基金，在交易日（非上市交易的開(kāi)放式基金的交易日為贖回成功的確認(rèn)日）按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額,借記“證券清算款” 或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的基金投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目，貸記“證券清算款”等科目。1106 權(quán)證投資一、本科目核算權(quán)證投資的實(shí)際成本和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）。 (二)繳納保證金時(shí)，按證券登記機(jī)構(gòu)確定的金額，借記“存出保證金（權(quán)證保證金）”科目，貸記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣出權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。認(rèn)沽權(quán)證以證券結(jié)算方式行權(quán)時(shí)，按行權(quán)價(jià)款及費(fèi)用的差額，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按認(rèn)沽權(quán)證的理論價(jià)值與賬面價(jià)值之差（若有），貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。(六)放棄行權(quán)，在放棄行權(quán)確定日，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別，分別“質(zhì)押式”和“買斷式”進(jìn)行明細(xì)核算。（三）返售日，應(yīng)按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額,借記“證券清算款”或“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目和“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入（買入返售金融資產(chǎn)收入）”科目；資金交收日，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”等科目。四、本科目期末借方余額，反映基金融出資金的賬面價(jià)值。（二）持有的定期公布每萬(wàn)份收益的基金，按最近能夠取得的利潤(rùn)公告計(jì)算紅利收益，借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；贖回或紅利再投資時(shí)，借記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”或“基金投資”等科目，貸記本科目。三、應(yīng)收利息的賬務(wù)處理，比照“銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“存出保證金”、“債券投資”和“買入返售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。辦理申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)按規(guī)定收取的申購(gòu)費(fèi)或轉(zhuǎn)換費(fèi)，如在投資者申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入基金時(shí)收取的，由辦理申購(gòu)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)直接向投資者收取，不納入基金會(huì)計(jì)核算范圍；如在基金贖回或轉(zhuǎn)出時(shí)收取的，待基金投資者贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時(shí)從贖回款或轉(zhuǎn)出款中抵扣。二、本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。負(fù)債類2001 短期借款一、本科目核算按規(guī)定向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。名義利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用名義利率計(jì)算確定利息支出。衍生金融負(fù)債不在科目核算。（二）承擔(dān)固定收益類金融負(fù)債期間，每日按票面利率計(jì)算的利息，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。同時(shí)，按結(jié)轉(zhuǎn)的該項(xiàng)交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記相關(guān)證券的投資收益科目。二、本科目可按賣出回購(gòu)證券的類別，分別“質(zhì)押式”和“買斷式”進(jìn)行明細(xì)核算。（三）到期購(gòu)回時(shí)，按賬面余額，借記本科目，按已提未付利息,借記“應(yīng)付利息”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目。 2203 應(yīng)付贖回款一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)付基金份額持有人的贖回款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。 2204 應(yīng)付贖回費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計(jì)算的，應(yīng)付給辦理贖回業(yè)務(wù)或轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)的贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)。 2206 應(yīng)付管理人報(bào)酬一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的，應(yīng)付給管理人的報(bào)酬。 2207 應(yīng)付托管費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的，應(yīng)支付給托管人的托管費(fèi)。二、應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)的主要賬務(wù)處理逐日計(jì)提銷售服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“銷售服務(wù)費(fèi)”科目，貸記本科目；支付銷售服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、應(yīng)付交易費(fèi)用的主要賬務(wù)處理因證券交易而應(yīng)支付交易費(fèi)用，比照相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債類科目的規(guī)定進(jìn)行處理。二、本科目可按稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目可按應(yīng)付利息的種類進(jìn)行明細(xì)核算。到期購(gòu)回時(shí)，按賬面余額，借記“賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”科目，按已提未付利息,借記本科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目。（二）如果基金份額持有人將利潤(rùn)轉(zhuǎn)作投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“實(shí)收基金”等科目。三、基金發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映已提取但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。（二）ETF現(xiàn)金替代和現(xiàn)金差額