【正文】 業(yè)收到銀行的托收承付付款通知單及有關(guān)原始單據(jù)時(shí)，編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款的，根據(jù)銀行進(jìn)賬單編制收款憑證。1．采用支票方式：企業(yè)收到支票，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制進(jìn)賬單連同支票送存銀行，根據(jù)開戶銀行進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；企業(yè)付出支票時(shí)，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。“銀行存款日記賬”應(yīng)至少每月與“銀行對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)。企業(yè)按開戶銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“備用金”科目核算。貨幣資金的核算貨幣資金是指企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金或存入開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、公司各級(jí)內(nèi)部結(jié)算中心的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。(三) 集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目體系見附件一。第二章 會(huì)計(jì)科目設(shè)置一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則(一)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求；(二)適應(yīng)集團(tuán)公司合并報(bào)表的需要；(三)適應(yīng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要。八、使用規(guī)定（一）主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法由集團(tuán)公司統(tǒng)一制定，各單位嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，不得修改。（四） 收入同時(shí)滿足以下條件的經(jīng)濟(jì)利益總流入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加且與所有者投入資本無關(guān)，經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。（一） 資產(chǎn)同時(shí)滿足以下條件的資源應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)所形成，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。六、會(huì)計(jì)計(jì)量基本原則企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。（五）會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。境外（含港澳臺(tái)，下同）公司記賬本位幣為外幣的，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司備案。（三）會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。同行業(yè)參股公司可參照?qǐng)?zhí)行。中國(guó)水利水電建設(shè)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法20071117314 目 錄第一章 總 則 1一、政策依據(jù) 1二、適用范圍 1三、會(huì)計(jì)核算目標(biāo) 1四、會(huì)計(jì)核算前提 1五、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 2六、會(huì)計(jì)計(jì)量基本原則 2七、會(huì)計(jì)要素 2八、使用規(guī)定 3第二章 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 3一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則 3二、會(huì)計(jì)科目編碼 3三、會(huì)計(jì)科目管理要求 3第三章 資產(chǎn)的核算 4第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的核算 41002 銀行存款 61012 其他貨幣資金 81101 交易性金融資產(chǎn) 121121 應(yīng)收票據(jù) 141122 應(yīng)收賬款 161123 預(yù)付賬款 181131 應(yīng)收股利 191132 應(yīng)收利息 201221 其他應(yīng)收款 211231 壞賬準(zhǔn)備 221301 備用金 231321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 241401 材料采購(gòu) 261402 在途物資 271403 原材料 271404 材料成本差異 311405 庫(kù)存商品 321406 發(fā)出商品 341407 商品進(jìn)銷差價(jià) 351408 委托加工物資 351411 周轉(zhuǎn)材料 371412 自制半成品 381414 委托代銷商品 391421 消耗性生物資產(chǎn) 391461 融資租賃資產(chǎn) 411471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 41第二節(jié) 非流動(dòng)資產(chǎn)的核算 421501 持有至到期投資 421502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 451503 可供出售金融資產(chǎn) 451511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 481512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 631513 撥付所屬資金 631521 投資性房地產(chǎn) 641522 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 671523 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 671531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 671532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 681601 固定資產(chǎn) 691602 累計(jì)折舊 751603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 771604 在建工程 771605 工程物資 811606 固定資產(chǎn)清理 831608 臨時(shí)設(shè)施 841609 臨時(shí)設(shè)施清理 841611 未擔(dān)保余值 851621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 861622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 861701 無形資產(chǎn) 861702 累計(jì)攤銷 911703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 921711 商譽(yù) 931712 商譽(yù)減值準(zhǔn)備 931801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 931811 遞延所得稅資產(chǎn) 941901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 961902 內(nèi)部往來 96第四章 負(fù)債的核算 97第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債的核算 972001 短期借款 972101 交易性金融負(fù)債 982201 應(yīng)付票據(jù) 992202 應(yīng)付賬款 1002203 預(yù)收賬款 1022211 應(yīng)付職工薪酬 1022221 應(yīng)交稅費(fèi) 1062231 應(yīng)付利息 1142232 應(yīng)付股利 1152241 其他應(yīng)付款 1152314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 1172401 遞延收益 118第二節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債的核算 1192501 長(zhǎng)期借款 1192502 應(yīng)付債券 1202701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 1222702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 1232711 專項(xiàng)應(yīng)付款 1242801 預(yù)計(jì)負(fù)債 1252901 遞延所得稅負(fù)債 1262902 上級(jí)撥入資金 127第五章 共同類核算 1273101 衍生工具 1273201 套期工具 1283202 被套期項(xiàng)目 129第六章 所有者權(quán)益核算 1294001 實(shí)收資本 1294002 資本公積 1314101 盈余公積 1354103 本年利潤(rùn) 1364104 利潤(rùn)分配 1374201 庫(kù)存股 139第七章 成本類核算 1405001 生產(chǎn)成本 1405002 房地產(chǎn)開發(fā)成本 1425101 制造費(fèi)用 1425201 勞務(wù)成本 1435301 研發(fā)支出 1435401 工程施工 1445402 工程結(jié)算 1455403 機(jī)械作業(yè) 146第八章 損益類核算 1476001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1476051 其他業(yè)務(wù)收入 1576101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 1586111 投資收益 1596301 營(yíng)業(yè)外收入 1626401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1636402 其他業(yè)務(wù)成本 1646403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1646601 銷售費(fèi)用 1656602 管理費(fèi)用 1666603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1676701 資產(chǎn)減值損失 1686711 營(yíng)業(yè)外支出 1696801 所得稅費(fèi)用 1706901 以前年度損益調(diào)整 171第九章 企業(yè)合并 172第十章 債務(wù)重組 181第十一章 資產(chǎn)減值 186第十二章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 204第十三章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 207第十四章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正 209第十五章 或有事項(xiàng) 212第十六章 借款費(fèi)用 216第十七章 外幣折算 219第十八章 非貨幣性資產(chǎn)交換 225第十九章 股份支付 229第二十章 每股收益 234第二十一章 套期保值 237第二十二章 所得稅 243第二十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告 247第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 247第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 250第三節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 261第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 270第五節(jié) 財(cái)務(wù)情況說明書 273第二十四章 附則 276附件一： 277集團(tuán)公司一級(jí)會(huì)計(jì)科目體系 277集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目體系明細(xì)表 280第一章 總 則為了全面執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，貫徹落實(shí)中國(guó)水利水電建設(shè)集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”）發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)理念，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，制訂本辦法。三、會(huì)計(jì)核算目標(biāo)會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)是真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供可靠的基礎(chǔ)。集團(tuán)公司會(huì)計(jì)期間分為月度、季度、中期和年度。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。（二）負(fù)債同時(shí)滿足以下條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。（五）費(fèi)用同時(shí)滿足以下條件的經(jīng)濟(jì)利益總流出應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少且與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)，經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。（二）本辦法與有關(guān)稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照本辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并按有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。二、會(huì)計(jì)科目編碼(一)會(huì)計(jì)科目編碼位數(shù)，按照一級(jí)科目4位數(shù)二級(jí)以下科目2位數(shù)設(shè)置。第三章 資產(chǎn)的核算資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。1001 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。 四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理:（一）提現(xiàn)和存現(xiàn)1．從金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金時(shí)，出納人員在規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金額度內(nèi)開具現(xiàn)金支票，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后根據(jù)支票存根：借：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣 —外幣貸：銀行存款2．將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，根據(jù)現(xiàn)金交款單：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣—外幣（二）內(nèi)部職工預(yù)支、報(bào)銷差旅費(fèi)或其他費(fèi)用1．預(yù)支差旅費(fèi)或其他費(fèi)用，根據(jù)有關(guān)授權(quán)及審批程序批準(zhǔn)的借款單：借：備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣—外幣2．報(bào)銷費(fèi)用并收回剩余的現(xiàn)金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣—外幣管理費(fèi)用—差旅費(fèi)等貸：備用金3．報(bào)銷費(fèi)用并補(bǔ)付現(xiàn)金時(shí)：借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)等貸：備用金庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣—外幣（三）現(xiàn)金短缺或溢余的處理每日終了，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)情況以及在結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等過程中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目核算。有外幣存款的企業(yè)，還應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。月度終了，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。2．采用銀行匯票方式：企業(yè)收到匯票時(shí)，應(yīng)及時(shí)填制解訖通知單，根據(jù)銀行進(jìn)賬單和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；企業(yè)簽發(fā)銀行匯票時(shí)，應(yīng)填制 “銀行匯票申請(qǐng)書”，根據(jù)銀行匯票回單及有關(guān)原始憑證編制付款憑證。5．采用匯兌結(jié)算方式：企業(yè)在收到銀行的匯兌收賬通知時(shí)，編制收款憑證；企業(yè)匯出款項(xiàng)，根據(jù)銀行匯款通知單及企業(yè)原始單據(jù)編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。1012 其他貨幣資金一、其他貨幣資金是指在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金的存放地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，這些資金在會(huì)計(jì)核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。銀行匯票存款，核算企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛勾并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。2．企業(yè)通過債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換取得交易性金融資產(chǎn)的，參照本辦法“債務(wù)重組”、“非貨幣性資產(chǎn)交換”章節(jié)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在投資備查簿中記錄公允價(jià)值變動(dòng)金額、變動(dòng)后公允價(jià)值等信息。二、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票時(shí)，根據(jù)銷售發(fā)票、實(shí)際收到的票據(jù)：(1)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等增值稅納稅企業(yè)：借：應(yīng)收票據(jù)—集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方—XX單位—集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方—XX單位—第三方—XX單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅―銷項(xiàng)稅額（2）施工企業(yè)收到匯票：借：應(yīng)收票據(jù)—集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方—XX單位—集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方—XX單位—第三方—XX單位 應(yīng)收賬款—XX單位貸：工程結(jié)算—XX工程2．收到應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款的，根據(jù)實(shí)際收到的票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù)—集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方—XX單位—集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方—XX單位—第三方—XX單位貸：應(yīng)收賬款—XX單位（二）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)1．企業(yè)持未到期的銀行承兌匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。二、因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目中核算?，F(xiàn)金折扣一般用符號(hào)“折扣/付款期限”表示），應(yīng)收賬款按照未減去現(xiàn)金折扣的金額入賬，如果客戶在信用優(yōu)惠期內(nèi)付款，折扣部