【正文】 業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括資本化利息及融資租賃費(fèi)（支出數(shù)以負(fù)數(shù)反映）212 302124 207支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給在職職工的工資、獎(jiǎng)金、福利、各種社會(huì)保障性支出及個(gè)人所得稅等。收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項(xiàng)目外收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，包括各種管理費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、個(gè)人賠償款、職工備用金及個(gè)人各種代墊還款、存款利息收入、質(zhì)保金等銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及其他業(yè)務(wù)收入實(shí)際收到的現(xiàn)金，如，物業(yè)管理及其經(jīng)營(yíng)、材料銷(xiāo)售、出租收入、代理中介等業(yè)務(wù)所收到的現(xiàn)金本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)并按往來(lái)單位進(jìn)行核算。、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修、更新、改造任務(wù)的項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生的工程支出，通過(guò)“物業(yè)工程”科目核算，核算方法同第四章。2若該工程價(jià)款由維修基金列支，則根據(jù)分?jǐn)偙磉M(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進(jìn)行價(jià)款結(jié)算。上述費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確定由某個(gè)工程項(xiàng)目負(fù)擔(dān),則直接計(jì)入該項(xiàng)目成本；若涉及多個(gè)工程項(xiàng)目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費(fèi)用支出，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各有關(guān)項(xiàng)目。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項(xiàng)支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實(shí)際成本。物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修等工程。屬于籌建期以后至企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益；企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。采用自營(yíng)方式進(jìn)行物業(yè)管理服務(wù)的，可將發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用按成本類(lèi)別計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬，計(jì)算并歸集主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。管理處發(fā)生的成本費(fèi)用，直接計(jì)入該管理處成本。不同會(huì)計(jì)期間的成本費(fèi)用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費(fèi)用，正確核算“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”。2物業(yè)公司自身獲得的收益，即“其他應(yīng)付款—***場(chǎng)地停車(chē)費(fèi)代收”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。以上科目必須按收入類(lèi)別和項(xiàng)目管理處分別設(shè)置并進(jìn)行明細(xì)核算。3當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)收入必須計(jì)入當(dāng)年度損益，不得提前或延后。，包括企業(yè)代為經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營(yíng)停車(chē)場(chǎng)、游泳池、各類(lèi)球場(chǎng)等共用設(shè)施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷(xiāo)售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營(yíng)收入及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。經(jīng)營(yíng)收入的范圍經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。物業(yè)公司會(huì)計(jì)核算辦法20141105，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費(fèi)收入等、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如開(kāi)辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營(yíng)收入。經(jīng)營(yíng)收入會(huì)計(jì)科目處理各企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況按項(xiàng)目管理處和費(fèi)用類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn) 行核算。成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費(fèi)用界限：。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本與期間費(fèi)用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理性支出均計(jì)入期間費(fèi)用。會(huì)計(jì)期末未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的“待攤費(fèi)用”及“預(yù)提費(fèi)用”，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度損益。，設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”、“物業(yè)大修成本”，并在明細(xì)科目下按成本類(lèi)別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)由業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費(fèi)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。期間費(fèi)用核算的科目設(shè)置按照《****集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。物業(yè)工程按其實(shí)施方式的不同一般分為兩種：自營(yíng)方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工；出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。：借記“銀行存款”或“長(zhǎng)期應(yīng)付款—代管基金”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—物業(yè)大修收入”科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—物業(yè)大修成本”，貸記“在建工程—物業(yè)工程—**工程”科目。維修基金的核算，借記“銀行存款”科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款—代管基金—本金”。由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工后，經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算，并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M(jìn)行分配轉(zhuǎn)賬，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款—代管基金”，貸記“銀行存款”等科目。第六章 現(xiàn)金流量分類(lèi)根據(jù)****集規(guī)字[2005]第17號(hào)文件，結(jié)合物業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)金流量的分類(lèi)規(guī)定如下：1112 202121 204固定資產(chǎn)等在建工程職工支出不在此項(xiàng)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項(xiàng)目以外的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出，如罰款支出、個(gè)人備用金及各種代墊款現(xiàn)金支出、管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用現(xiàn)金支出等二、 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量取得投資收益所收到的現(xiàn)金企業(yè)因股權(quán)性和債權(quán)性投資而取得的股利、利息所收到的現(xiàn)金214 304222 306支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項(xiàng)目外與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出三、 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量借款所收到的現(xiàn)金企業(yè)舉借各種長(zhǎng)短期借款收到的現(xiàn)金，包括銀行貸款（含委托貸款）、向集團(tuán)外單位借款所收到的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括銀行還貸（含委托貸款還貸）、償還向外單位所借款項(xiàng)等支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)各種往來(lái)款）反映企業(yè)支付的除上述項(xiàng)目以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出，包括捐贈(zèng)支出、集團(tuán)內(nèi)撥款歸還代收款項(xiàng)、劃轉(zhuǎn)維修資金等現(xiàn)金支出四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響2固定資產(chǎn)折舊 反映企業(yè)計(jì)提的計(jì)入當(dāng)期損益的累計(jì)折舊，按“累計(jì)折舊”明細(xì)科目分析填列4 704 704少數(shù)股東損益 編制合并報(bào)表的企業(yè)，在合并利潤(rùn)表中反映少數(shù)股東的損益按合并利潤(rùn)表“少數(shù)股東損益”數(shù)填列7 707 707項(xiàng)目開(kāi)發(fā)預(yù)提成本不在此列10 710 710利息收入不在此列。存貨的減少（減：增加） 反映企業(yè)存貨的減少或增加，按存貨下屬科目期初期末差額填列16 716 716經(jīng)營(yíng)收入核算管理規(guī)定、使用人的委托，對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。包括企業(yè)代為經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營(yíng)停車(chē)場(chǎng)、游泳池、各類(lèi)球場(chǎng)等共用設(shè)施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷(xiāo)售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營(yíng)收入及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到以上科目必須按收入類(lèi)別和項(xiàng)目管理處分別設(shè)置并進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)利用業(yè)主委員會(huì)的場(chǎng)地收取停車(chē)使用費(fèi)，所取得的收入計(jì)入“其他應(yīng)付款——***場(chǎng)地停車(chē)費(fèi)代收”科目貸方，并全額計(jì)提和交納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員工資、獎(jiǎng)金和按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費(fèi)；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費(fèi)；直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；綠化費(fèi)、保潔費(fèi)、保安費(fèi)；直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等等。管理處發(fā)生的成本費(fèi)用，直接計(jì)入該管理處成本。成本核算及科目設(shè)置設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”、“物業(yè)大修成本”，并在明細(xì)科目下按成本類(lèi)別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。物業(yè)管理成本的核算企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費(fèi)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。在實(shí)現(xiàn)收入后，開(kāi)辦費(fèi)一次計(jì)入當(dāng)期損益。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項(xiàng)支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實(shí)際成本。企業(yè)自行組織施工時(shí)，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、工程物資、機(jī)械使用費(fèi)等。第四章科目設(shè)置應(yīng)在“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”下設(shè)置明細(xì)科目“代管基金”，用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。維修基金的核算應(yīng)支付的有關(guān)費(fèi)用，如租賃費(fèi)、承包費(fèi)、有償使用費(fèi)等，作為維修基金的收益，計(jì)入“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款—代管基金”的貸方。第五章物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定一會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明其他應(yīng)付款，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人入住時(shí)或入住后準(zhǔn)備進(jìn)行裝修時(shí)，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)安全等方面費(fèi)用的保證金等，借記銀行存款等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目，反映企業(yè)尚未收付的其他應(yīng)付款第281號(hào)科目經(jīng)營(yíng)成本，記入管理費(fèi)用科目，不在本科目核算，直接記入本科目，借記本科目，貸記銀行存款庫(kù)存材料應(yīng)付賬款等科目企業(yè)經(jīng)營(yíng)物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人的租賃費(fèi)承包費(fèi)等，直接記入本科目，借記本科目，貸記代管基金或應(yīng)付賬款科目月份終了，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記本科目，貸記物業(yè)工程科目，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額第511號(hào)科目資產(chǎn)類(lèi)科目：現(xiàn)金長(zhǎng)期待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)清理長(zhǎng)期借款盈余公積其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸：現(xiàn)金提現(xiàn)借：現(xiàn)金貸：銀行存款預(yù)交地稅款貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老保險(xiǎn)基金代付上月員工小靈通話費(fèi)借：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi)貸：銀行存款代收電信公司電費(fèi)（預(yù)收一年，每月分?jǐn)偅┙瑁恒y行存款貸：預(yù)收賬款—基站電費(fèi)電信公司電費(fèi)計(jì)入借：預(yù)收賬款—電費(fèi)貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)轉(zhuǎn)存單位定期存款一份借：其他貨幣資金—定期存款貸：銀行存款付上月份稅款貸：銀行存款付上月份電話費(fèi)借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)貸：銀行存款1付上月份水費(fèi)（分辦公區(qū)、宿舍、食堂、貸：銀行存款1付上月中旬及本月中旬電費(fèi)借：管理費(fèi)用—電費(fèi)—業(yè)主電梯能耗借：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金支付上月垃圾裝車(chē)費(fèi)貸：現(xiàn)金/銀行存款2付維修電機(jī)費(fèi)及購(gòu)買(mǎi)燈光等費(fèi)用借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)—維修用具借：其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金—業(yè)主—電梯能耗費(fèi)借：現(xiàn)金借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金3購(gòu)發(fā)票辦公用品、報(bào)銷(xiāo)車(chē)費(fèi)等借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi)貸：低值易耗品—維修用具貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)3開(kāi)辦費(fèi)用的攤銷(xiāo)貸：應(yīng)付工資4計(jì)提各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款—工會(huì)—教育部4空置房應(yīng)收物管費(fèi)借：其他應(yīng)收款—房開(kāi)公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4結(jié)轉(zhuǎn)本月收入借：預(yù)收賬款—業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi)—城建稅借：管理費(fèi)用—養(yǎng)老金主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借:主營(yíng)業(yè)物收入貸:本年利潤(rùn)借:本年利潤(rùn)貸:財(cái)務(wù)費(fèi)(支出)管理費(fèi)有關(guān)物業(yè)管理公司的流轉(zhuǎn)稅征收及計(jì)算的主要內(nèi)容如下：管理費(fèi)等收入的征稅及計(jì)算。（１）代辦購(gòu)物手續(xù)費(fèi)的征收及計(jì)算。為房屋業(yè)主及租住戶代收代付的水、電、煤、電話費(fèi)以及代收、代付垃圾費(fèi)等各種業(yè)務(wù)而取得的收入，可以按扣除實(shí)際支付后的余額，征收的營(yíng)業(yè)稅。（２）公共維修基金等的征稅及計(jì)算。對(duì)物業(yè)管理公司為私房業(yè)主或租住戶代開(kāi)出租房發(fā)票或收據(jù)，應(yīng)照章征收的營(yíng)業(yè)稅。一、名詞解釋它按設(shè)置明細(xì)賬。物業(yè)管理公司的營(yíng)業(yè)成本主要包括哪些內(nèi)容？３．期間費(fèi)用根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則有哪四種核算方法？４．試說(shuō)明物業(yè)管理公司流轉(zhuǎn)稅的主要內(nèi)容。支付抽水房修理抽水水泵款元，以現(xiàn)金付訖。元，理發(fā)沐浴室元，餐廳，管理部門(mén)。號(hào)樓住戶下水道堵塞，公司派臨時(shí)工疏通，以現(xiàn)金支付人工費(fèi)配置燈泡支出元，以現(xiàn)金支付。公司經(jīng)理室本月復(fù)印資料費(fèi)元，以現(xiàn)金支付。行政辦公室領(lǐng)用辦公椅把，計(jì)元，予以一次攤銷(xiāo)。按營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅，按營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算教育費(fèi)附加。以銀行存款上繳以上各種稅金。資金是物業(yè)管理公司開(kāi)展有效物業(yè)管理的前提，建立這個(gè)前提就必須通過(guò)適當(dāng)?shù)馁Y金籌措方式來(lái)解決。營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理服務(wù)活動(dòng)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。（一）物業(yè)管理費(fèi)收入３．為滿足房屋業(yè)主和租住戶需要而提供的個(gè)別服務(wù)，包括房屋裝修、代購(gòu)商品、家電維修等特約服務(wù)費(fèi)。公共性服務(wù)的物業(yè)管理費(fèi)：如公共衛(wèi)生清潔、公共設(shè)施維護(hù)保養(yǎng)、保安、綠化等收費(fèi)應(yīng)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)。特約性服務(wù)的物業(yè)管理費(fèi)：如為業(yè)主或用戶提供的特約服務(wù)或委托服務(wù)，包括車(chē)輛保管、家電維修、居室清潔、找醫(yī)送藥、看護(hù)病人、接送子女上學(xué)等，可實(shí)行協(xié)議價(jià)格。物業(yè)管理公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)業(yè)主管委會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得經(jīng)營(yíng)收入，如房屋租賃及產(chǎn)權(quán)單位委托代