【正文】 物業(yè)管理公司應(yīng)設(shè)置“投資收益”賬戶，用以核算公司對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。這是指與公司經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種支出，包括固定資產(chǎn)的盤虧及變賣損失、固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)因自然災(zāi)害等造成的非正常損失（扣除保險公司賠償款后）、違約金以及公益救濟性的捐贈等。投資凈收益是指公司的對外投資收益減去對外投資損失后的凈額。營業(yè)利潤經(jīng)營利潤管理費用財務(wù)費用努力提高盈利水平。取租住戶本月房租現(xiàn)金共計元。則各套房屋“自用”建筑面積應(yīng)分?jǐn)偂肮谩苯ㄖ娣e的分?jǐn)偮适嵌嗌?？號樓室的“自用”建筑面積為平方米，如果每月公共性服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)為元，則該套房屋業(yè)主每月應(yīng)交公共性服務(wù)費是多少？（１）該套房屋“公用”建筑面積與該幢房屋“自用”建筑面積和之比三、選擇（包括單選和多選）１．在預(yù)收服務(wù)費的情況下，營業(yè)收入的確認(rèn)以（）為標(biāo)志。貸：營業(yè)收入——理發(fā)、沐浴收入2．餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算。既可滿足房屋業(yè)主和租住戶的多種需要，又可增加物業(yè)管理公司的資金來源，以彌補物業(yè)管理經(jīng)費的不足。公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——某工程承包者營業(yè)收入——特約服務(wù)費收入工程完畢，業(yè)主驗收，按合同支付工程款時，作會計分錄如下：借：其他應(yīng)付款——某工程承包者貸：現(xiàn)金特約服務(wù)費收入的核算例天業(yè)物業(yè)管理公司月份為各房屋業(yè)主和租住戶代繳自來水費共計元，收取代辦服務(wù)費為元。例天業(yè)物業(yè)管理公司月份預(yù)收下半年公共性服務(wù)費，號樓室業(yè)主“自用”建筑面積平方米，經(jīng)“公用”建筑面積分?jǐn)偤螅嬎愎残苑?wù)費的建筑面積應(yīng)為平方米。各套房屋“自用”建筑面積應(yīng)分?jǐn)偟摹肮谩苯ㄖ娣e的分?jǐn)偮蕯偟摹肮谩苯ㄖ娣e的分?jǐn)偮矢魈追课莸摹白杂谩苯ㄖ娣e包括：各套房屋戶門以內(nèi)的起居室（廳）、臥室、辦公室、廚房、衛(wèi)生間、儲藏室、過道和陽臺等面積。物業(yè)管理服務(wù)收費的利潤率不超過。公共性服務(wù)費包括公共衛(wèi)生清洗、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化費用，它是物業(yè)管理公司經(jīng)營收入的主要內(nèi)容。（四）在托收承付結(jié)算方式的情況下，營業(yè)收入的確認(rèn)（二）在預(yù)收服務(wù)費的情況下，營業(yè)收入的確認(rèn)（三）多種經(jīng)營收入物業(yè)管理費是指在物業(yè)管理范圍內(nèi)，物業(yè)管理公司為業(yè)主或用戶提供標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)和委托服務(wù)所收取的有償服務(wù)費。物業(yè)管理的主營業(yè)務(wù)收入來自物業(yè)管理費，它是物業(yè)管理公司根據(jù)對業(yè)主和用戶所提供服務(wù)的性質(zhì)、特點等不同情況，采用政府定價、政府指導(dǎo)價或協(xié)議定價等方式向業(yè)主和用戶收取的費用。（二）要求公司所屬出租房本月應(yīng)攤銷修理費元。元。開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金元備發(fā)工資。５．如何計算物業(yè)管理公司出租房的攤銷額？、（１）樓道照明電費（２）停車棚修理費（３）住戶冰箱修理費３．物業(yè)管理公司用于出租經(jīng)營的房屋應(yīng)設(shè)置（）賬戶核算。３出租房按月攤銷額應(yīng)根據(jù)出租房的和計算。例：天業(yè)物業(yè)管理公司應(yīng)納稅房屋價值元，本月應(yīng)繳房產(chǎn)稅元。物業(yè)管理公司向房屋業(yè)主收取的公共維修基金以及向房屋開發(fā)商在交付房產(chǎn)管理權(quán)時收取的房屋公共部位維修基金，因其屬?？顚Ｓ?、專戶存儲，基金的所有權(quán)屬房屋業(yè)主管理委員會，物業(yè)管理公司僅是代管使用、按實列支，可暫時不征收營業(yè)稅。為房屋業(yè)主及租住戶代購貨物，可按收取的代辦手續(xù)費收入征收的營業(yè)稅。物業(yè)管理公司在為房屋業(yè)主及租住戶提供服務(wù)而收取的管理費、服務(wù)費（包括保潔費、保安費、公共設(shè)施維護費、停車費等各種名目的收費）、維修費（包括維修材料費及人工費）、租賃費（包括居民租住公有住宅的租金收入）等收入，征收的營業(yè)稅。其他應(yīng)交款教育費附加結(jié)轉(zhuǎn)成本城建稅其他業(yè)務(wù)支出貸：本年利潤4結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老基金4結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶—商鋪—租金—商鋪—物管費—房開公司—業(yè)主—車位物管費借：預(yù)收賬款—業(yè)主—物管費借：管理費用—開辦費攤銷—保潔用具其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金代房開公司代購垃圾袋—業(yè)主—垃圾清運費貸：現(xiàn)金2收物管費等貸：現(xiàn)金2付馬匹治療費及購馬飼料款貸：其他應(yīng)收款—員工—電話費2收商鋪管理押金借：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費低值易耗品—維修用具借：管理費用—水費（辦公……）借：銀行存款投資收益實收資本所有者權(quán)益類科目：其他應(yīng)付款累計折舊預(yù)付賬款銀行存款代管基金，借記銀行存款代管基金存款科目，貸記本科目企業(yè)收到銀行計息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記銀行存款代管基金存款科目，貸記本科目企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費用，如租賃費承包費有償使用費等，應(yīng)按受益對象，借記經(jīng)營成本管理費用其他業(yè)務(wù)支出科目，貸記本科目代管基金按規(guī)定用途使用，應(yīng)分別以下兩種情況進行處理：由本企業(yè)承接房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備大修更新改造任務(wù)的，實際發(fā)生的工程支出，借記物業(yè)工程科目，貸記銀行存款庫存材料等有關(guān)科目；工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認(rèn)可后進行轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記經(jīng)營收入物業(yè)大修收入科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記經(jīng)營成本科目，貸記物業(yè)工程科目由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進行結(jié)算，借記本科目，貸記銀行存款等科目，反映代管基金的結(jié)余第411號科目企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)付款“科目下設(shè)置明細(xì)科目“代收款項”，用于核算企業(yè)代收代付款項，如代收的電表初裝費、有線電視初裝費等。工程完工后，經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進行結(jié)算，并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M行分配轉(zhuǎn)賬，借記“專項應(yīng)付款—代管基金”，貸記“銀行存款”等科目。屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—利息收入”。：借記“銀行存款”或“長期應(yīng)付款—代管基金”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入—物業(yè)大修收入”科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)大修成本”，貸記“在建工程—物業(yè)工程—**工程”科目。上述費用在發(fā)生時確定由某個工程項目負(fù)擔(dān),則直接計入該項目成本；若涉及多個工程項目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費用支出，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各有關(guān)項目。物業(yè)經(jīng)營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費、承包費等計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬，計算并歸集主營業(yè)務(wù)成本。生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費用。2同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費收入等。經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） 只反映企業(yè)與經(jīng)營活動有關(guān)的應(yīng)收明細(xì)科目的減少或增加，應(yīng)扣除計入“其他應(yīng)收款”等科目中集團內(nèi)外投資和籌資性活動往來款項，按“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補貼款”及其他流動資產(chǎn)科目期初期末差額填列17 717 717處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的凈損益，按“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”明細(xì)科目分析填列11 711 711無形資產(chǎn)攤銷 計入當(dāng)期損益的無形資產(chǎn)攤銷數(shù)，按“無形資產(chǎn)”明細(xì)科目分析填列5 705 705322 405311 401收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項目以外的與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入211 301購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，主要包括主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)性支出所支付的現(xiàn)金，具體指物業(yè)管理成本支出（含物業(yè)非在編現(xiàn)場操作人員工資）現(xiàn)金流量的具體分類：序號 小博科代碼 大博科代碼 項 目 名 稱具 體 歸 集 范 圍一、 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 　第五章 代收款項的核算第四章 維修基金的核算1出包工程的核算。2，在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入“長期待攤費用”，不計入當(dāng)期損益。3如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。第二章 成本費用核算管理規(guī)定1因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾代辦性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。 物業(yè)公司會計核算辦法第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定1企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費用（按協(xié)議規(guī)定列支）時，計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目借方。非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等，均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。不同核算單位的費用界限根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費用。物業(yè)管理成本的核算。、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實際發(fā)生的工程支出。第三章 物業(yè)工程的核算1企業(yè)自行組織施工時，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費用，包括人工費、材料費、工程物資、機械使用費等。、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程完工交付使用時，其工程決算價款，須經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。，應(yīng)支付的有關(guān)費用，如租賃費、承包費、有償使用費等，作為維修基金的收益，計入“專項應(yīng)付款—代管基金”的貸方。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。113 203支付的各種稅費企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，不包括固定資產(chǎn)等資本化稅費支出處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額處置收入減處置費用后的凈額，包括保險賠償性收入。收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（集團內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)各種往來款）反映企業(yè)收到的除上述項目外與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，包括接受現(xiàn)金捐贈、集團內(nèi)撥款、押金、代收款項、代收維修資金等凈利潤 反映企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，按利潤表中“凈利潤”填列2 702 702待攤費用的減少（減：增加） 反映企業(yè)當(dāng)期待攤費用的增減數(shù)，按“待攤費用”科目期初期末差額填列9 709 709投資損失（減：收益） 反映企業(yè)投資所發(fā)生的凈損益，按“投資收益”科目填列14 714 7141企業(yè)收取使用權(quán)房（如老公房）的租金也計入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細(xì)科目核算。使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。物業(yè)公司自身獲得的收益，即“其他應(yīng)付款—***場地停車費代收”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計年度內(nèi)不得任意改變。不同會計期間的成本費用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費用，正確核算“待攤費用”和“預(yù)提費用”。期間費用核算的科目設(shè)置按照《****集團財務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進行裝飾裝修等工程。委托外單位承包工程時，將支付給承包單位的工程價款，計入“在建工程——物業(yè)工程——**工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。若該工程價款由維修基金列支，則根據(jù)分?jǐn)偙磉M行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進行價款結(jié)算。借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—本金”。預(yù)收賬款，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的公共衛(wèi)生清潔公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安綠化等預(yù)止的公共性服務(wù)費等，借記銀行存款科目，貸記本科目；收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記經(jīng)營收入其他業(yè)務(wù)收入科目有關(guān)單位和個人補付的款項，借記銀行存款等科目，貸記本科目；退回多付的款項，作權(quán)反會計分錄預(yù)收賬款情況不多的公司，也可以將預(yù)收的款項直接記入應(yīng)收賬款科目的貸方，不設(shè)本科目，反映企業(yè)向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映應(yīng)由有關(guān)單位和個人補付的款項第205號科目其他業(yè)務(wù)支出，包括為銷售商品提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本費用以及相關(guān)稅金及附加等，借記本科目，貸記應(yīng)付工資銀行存款應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款代管基金等科目，如房屋中介代銷手續(xù)費支出物資銷售成本廢品回收成本商業(yè)用房經(jīng)營支出等，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額二會計報表的編制說明，反映企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金的結(jié)余本項目應(yīng)根據(jù)代管基金科目的期末貸方余額填列，在資產(chǎn)負(fù)債表其他流動負(fù)債