【正文】 法主要有人工費(fèi)用比例法、直接費(fèi)用比例法等。 第 四 十 四 條 期 末， 根據(jù)工程施工進(jìn)度完工百分比情況確認(rèn) 本期 工程合同毛利。 同時(shí)，退回分包單位繳納的工人工資保證金?？睿唧w會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工資支付保證金 — XX 分包單位 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)憑證附件含： 收據(jù)、分包單位申請(qǐng)退回工人工資保證金 的報(bào)告 等原件資料 。自應(yīng) 申報(bào)之月（含當(dāng)月）起 6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證，否則，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。 第五十三條 簽定建造合同， 對(duì)預(yù)收工程價(jià)款的（是指工程項(xiàng)目尚未開工時(shí)收到的款項(xiàng)），其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 收到預(yù)收款的當(dāng)天 。 第 四 十 七 條 若總承包單位自行繳納工程稅費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借 ：應(yīng)交稅費(fèi) — XX稅費(fèi) — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)憑證附件含：完稅憑證、銀行付款回單等 原件 資料。 同時(shí)，預(yù)收賬款抵應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)收賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX公司 — XX 工程（注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：應(yīng)收賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX公司 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：從財(cái)務(wù)軟件里引出的指定預(yù)收賬款科目余額表（保留本期發(fā)生額）， 需加蓋財(cái)務(wù)部門章或財(cái)務(wù)專用章。如果 支付分包單位備料款或質(zhì)保款或尾款 時(shí)，則需要在摘要里注明“備料款 ” 或“質(zhì)?？睢被颉拔部睢?字樣。 若屬于 xx 單位 代 xx下屬單位 收取工資支付保證金時(shí)，同時(shí)還需編制會(huì)計(jì)分錄： 借：內(nèi)部往來 — XXxx 下屬單位 — 工程款 貸：內(nèi)部往來 — XXxx 下屬單位 — 保證金 會(huì)計(jì)憑證附件含：內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單 、收據(jù) 等原件資料。 （ 2） 退回聯(lián)營(yíng)合作單位工程保證金和圖紙押金時(shí) 借： 其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程保證金 — XX合作單位 — XX工程 （ 暫時(shí) 工程可以不掛核算項(xiàng)目） 其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 押金 — 圖紙押金 — XX 合作單位 — XX 工程 （ 暫時(shí) 工程可以不掛核算項(xiàng)目） 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)憑證 附件含：銀行存款回單、收據(jù)、聯(lián)營(yíng)合作單位申請(qǐng)退回工程保證金、押金報(bào)告和領(lǐng)款人身份證復(fù)印件（本人簽名）、等原件資料。 第十 八 條 根據(jù)合同日常業(yè)務(wù)的發(fā)生，建立和完善《 XX 單項(xiàng) 工程登記表 》 （見附 件 5）中 規(guī)定 的 資料 和配套的表格 ： 附表 《工程款收付情況表》、 附表 《 開具 工程發(fā)票審批表》 、附表 《分包工程支付申請(qǐng)表》、 《工程分包支付計(jì)算輔助表》 。 第 八 條 合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù) 費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 。 合同的直接費(fèi)用 在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入合同成本，主要 包括：耗用的材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用（指其他可以直接計(jì)入合同 成本的費(fèi)用）。 第十六條 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中披露與建造合同有關(guān)的下列信息： （一）各項(xiàng)合同總金額，以及確定合同完工進(jìn)度的方法； （二）各項(xiàng)合同累計(jì)已發(fā)生成本、 累計(jì)已確認(rèn)毛利和虧損； （三）各項(xiàng)合同已辦理結(jié)算的價(jià)款金額； （四）當(dāng)期預(yù)計(jì)損失的原因和金額。 xx 下屬單位 會(huì)計(jì)分錄： 借：內(nèi)部往 來 — xx單位 — 保證金 貸：其他應(yīng)收款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程保證金 — XX 招標(biāo) 單位 — XX 工程 （ 暫時(shí)可以不掛核算項(xiàng)目 ） 其他應(yīng)收款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 押金 — 圖紙押金 — XX招標(biāo) 單位 — XX工程 （ 暫時(shí)可以不掛核算項(xiàng)目 ） 若屬于由 xx下屬單位 核算自營(yíng)項(xiàng)目的工程，未 償還 暫借保證金款時(shí)，還需同時(shí)編制 償還 借款抵保證金會(huì)計(jì)分錄： 借：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 借款 貸：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 保證金 會(huì)計(jì)憑證附件含：內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單原件資料。 xx下屬單位 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 保證金 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、 收據(jù) 內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單等原件資料。 第 三 十五條 領(lǐng)用工程材料 、 設(shè)備時(shí)，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行分配，具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 材料費(fèi) — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：原材料 /周轉(zhuǎn)材料 會(huì)計(jì)憑證附件含：材設(shè)采購(gòu)部門 按成本核算對(duì)象分類 提供 的 材料 設(shè)備領(lǐng)料匯總表和明細(xì)清單 原件 。 下月初，紅字沖回 ； 建議次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票 。 （ 3）當(dāng)本期應(yīng)納稅工程營(yíng)業(yè)額大于本期應(yīng)計(jì)提工 程營(yíng)業(yè)額時(shí)， ，“ 預(yù)提費(fèi)用 ”科目 核算兩者的 差額 對(duì)應(yīng)的稅費(fèi) 在借方反映，反之，在貸方反映；當(dāng)本期工程結(jié)算為零時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)”為零并貸記“ 預(yù)提費(fèi)用 ”科目。 合同未確定付款日期的，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 第 五 十 八 條 xx單位 原有關(guān)會(huì)計(jì)核算方面的規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)；如本辦法與財(cái)政部制定的相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 稅法 有關(guān)規(guī)定不相符的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部 和國(guó)家稅務(wù)總局 制定的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 同時(shí)，退回分包單位繳納的工人工資保證金?？?，具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工資支付保證金 — XX 分包單位 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：銀行存 款 會(huì)計(jì)憑證附件含：收據(jù)、分包單位申請(qǐng)退回工人工資保證金的報(bào)告等原件資料。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 暫估成本 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：應(yīng)付賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 暫估成本 —— XX工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 若前者大于后者時(shí)， 且存在以前會(huì)計(jì)期 間 累計(jì)暫估成本，本期 是否 應(yīng)暫估還是沖銷成本取決于 自開工累計(jì)確認(rèn)的工程結(jié)算成本減去“工程施工 — 合同成本”科目累計(jì)發(fā)生額后的 余額正負(fù) 金額 來定，正數(shù)表示暫估，負(fù)數(shù)表示沖銷 ，且沖銷金額不能超出以前會(huì)計(jì)期間累計(jì) 確認(rèn) 暫估成本為限。當(dāng)期各合同實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)之和 合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用 =合同當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)間接費(fèi)用分配率 按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行分配，具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 機(jī)械使用費(fèi) \其他直接費(fèi) \間接費(fèi)用 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：銀行存款 \現(xiàn)金 \工程施工 — 間接費(fèi)用 \其他應(yīng)付款 — 內(nèi)部企業(yè) — 安全生產(chǎn)費(fèi)（按工程自行完成產(chǎn)值計(jì)提） 會(huì)計(jì)憑證附件含：發(fā)票、銀行付款回單、現(xiàn)金付款單據(jù)、自制 間接費(fèi)用分配表等原件資料 ，自制單據(jù)需加蓋財(cái)務(wù)部門章或財(cái)務(wù)專用章 。 第 三 十 二 條 在施工過程中 大額采購(gòu) 支付 工程 材料 或設(shè)備款時(shí)