【正文】 法主要有人工費用比例法、直接費用比例法等。 第 四 十 四 條 期 末， 根據(jù)工程施工進度完工百分比情況確認 本期 工程合同毛利。 同時，退回分包單位繳納的工人工資保證金?？?，具體會計分錄為： 借：其他應付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工資支付保證金 — XX 分包單位 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 貸：銀行存款 會計憑證附件含： 收據(jù)、分包單位申請退回工人工資保證金 的報告 等原件資料 。自應 申報之月（含當月）起 6個月內(nèi)向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業(yè)應稅勞務收入的完稅憑證，否則，應就其異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入向其機構所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅。 第五十三條 簽定建造合同， 對預收工程價款的（是指工程項目尚未開工時收到的款項），其納稅義務發(fā)生時間為 收到預收款的當天 。 第 四 十 七 條 若總承包單位自行繳納工程稅費時，會計分錄為： 借 ：應交稅費 — XX稅費 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 貸：銀行存款 會計憑證附件含：完稅憑證、銀行付款回單等 原件 資料。 同時，預收賬款抵應收賬款，會計分錄為： 借：預收賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX公司 — XX 工程（注：工程作為核算項目） 貸：應收賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX公司 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 會計憑證附件含：從財務軟件里引出的指定預收賬款科目余額表（保留本期發(fā)生額）， 需加蓋財務部門章或財務專用章。如果 支付分包單位備料款或質(zhì)?？罨蛭部?時，則需要在摘要里注明“備料款 ” 或“質(zhì)?？睢被颉拔部睢?字樣。 若屬于 xx 單位 代 xx下屬單位 收取工資支付保證金時，同時還需編制會計分錄： 借：內(nèi)部往來 — XXxx 下屬單位 — 工程款 貸：內(nèi)部往來 — XXxx 下屬單位 — 保證金 會計憑證附件含：內(nèi)部轉賬通知單 、收據(jù) 等原件資料。 （ 2） 退回聯(lián)營合作單位工程保證金和圖紙押金時 借： 其他應付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程保證金 — XX合作單位 — XX工程 （ 暫時 工程可以不掛核算項目） 其他應付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 押金 — 圖紙押金 — XX 合作單位 — XX 工程 （ 暫時 工程可以不掛核算項目） 貸：銀行存款 會計憑證 附件含：銀行存款回單、收據(jù)、聯(lián)營合作單位申請退回工程保證金、押金報告和領款人身份證復印件（本人簽名）、等原件資料。 第十 八 條 根據(jù)合同日常業(yè)務的發(fā)生，建立和完善《 XX 單項 工程登記表 》 （見附 件 5）中 規(guī)定 的 資料 和配套的表格 ： 附表 《工程款收付情況表》、 附表 《 開具 工程發(fā)票審批表》 、附表 《分包工程支付申請表》、 《工程分包支付計算輔助表》 。 第 八 條 合同成本不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務 費用；因訂立合同而發(fā)生的有關費用應當直接計入當期損益 。 合同的直接費用 在發(fā)生時直接計入合同成本，主要 包括：耗用的材料費用、人工費用、機械使用費、其他直接費用（指其他可以直接計入合同 成本的費用）。 第十六條 應當在會計報告附注中披露與建造合同有關的下列信息： （一）各項合同總金額，以及確定合同完工進度的方法； （二）各項合同累計已發(fā)生成本、 累計已確認毛利和虧損； （三）各項合同已辦理結算的價款金額； （四）當期預計損失的原因和金額。 xx 下屬單位 會計分錄： 借：內(nèi)部往 來 — xx單位 — 保證金 貸：其他應收款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程保證金 — XX 招標 單位 — XX 工程 （ 暫時可以不掛核算項目 ） 其他應收款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 押金 — 圖紙押金 — XX招標 單位 — XX工程 （ 暫時可以不掛核算項目 ） 若屬于由 xx下屬單位 核算自營項目的工程，未 償還 暫借保證金款時，還需同時編制 償還 借款抵保證金會計分錄： 借：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 借款 貸：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 保證金 會計憑證附件含：內(nèi)部轉賬通知單原件資料。 xx下屬單位 會計分錄： 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 保證金 會計憑證附件含：銀行存款回單、 收據(jù) 內(nèi)部轉賬通知單等原件資料。 第 三 十五條 領用工程材料 、 設備時，按成本核算對象和成本項目進行分配，具體會計分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 材料費 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 貸：原材料 /周轉材料 會計憑證附件含：材設采購部門 按成本核算對象分類 提供 的 材料 設備領料匯總表和明細清單 原件 。 下月初，紅字沖回 ； 建議次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票 。 （ 3）當本期應納稅工程營業(yè)額大于本期應計提工 程營業(yè)額時， ，“ 預提費用 ”科目 核算兩者的 差額 對應的稅費 在借方反映，反之，在貸方反映；當本期工程結算為零時，“應交稅費”為零并貸記“ 預提費用 ”科目。 合同未確定付款日期的，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。 第 五 十 八 條 xx單位 原有關會計核算方面的規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準；如本辦法與財政部制定的相關企業(yè)會計準則和 稅法 有關規(guī)定不相符的，應當按照財政部 和國家稅務總局 制定的有關規(guī)定執(zhí)行。 同時，退回分包單位繳納的工人工資保證金專款，具體會計分錄為： 借：其他應付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工資支付保證金 — XX 分包單位 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 貸：銀行存 款 會計憑證附件含：收據(jù)、分包單位申請退回工人工資保證金的報告等原件資料。具體會計分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 暫估成本 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 貸：應付賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 暫估成本 —— XX工程 （注：工程作為核算項目） 若前者大于后者時， 且存在以前會計期 間 累計暫估成本，本期 是否 應暫估還是沖銷成本取決于 自開工累計確認的工程結算成本減去“工程施工 — 合同成本”科目累計發(fā)生額后的 余額正負 金額 來定，正數(shù)表示暫估，負數(shù)表示沖銷 ，且沖銷金額不能超出以前會計期間累計 確認 暫估成本為限。當期各合同實際發(fā)生的人工費之和 合同當期應負擔的間接費用 =合同當期實際發(fā)生的人工費間接費用分配率 按成本核算對象和成本項目進行分配，具體會計分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 機械使用費 \其他直接費 \間接費用 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 貸：銀行存款 \現(xiàn)金 \工程施工 — 間接費用 \其他應付款 — 內(nèi)部企業(yè) — 安全生產(chǎn)費（按工程自行完成產(chǎn)值計提） 會計憑證附件含：發(fā)票、銀行付款回單、現(xiàn)金付款單據(jù)、自制 間接費用分配表等原件資料 ，自制單據(jù)需加蓋財務部門章或財務專用章 。 第 三 十 二 條 在施工過程中 大額采購 支付 工程 材料 或設備款時