某單位工程建造合同會(huì)計(jì)核算辦法-展示頁
2024-11-10 08:54本頁面
【正文】 算項(xiàng)目 ） 或：內(nèi)部往來 — XXxx 下屬單位 — 保證金 （適用于由 xx 下屬單位 核算聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目的工程） 或：內(nèi)部往來 — XXxx 下屬單位 — 借款 （適用于由 xx 下屬單位 核算自營(yíng)項(xiàng)目 的工程） 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、收據(jù)、參與投標(biāo)的 委托支付 報(bào)告 、 或 內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單 等原件資料 和投標(biāo)邀請(qǐng)書 或招標(biāo)文件 復(fù)印件 。 屬下 xx 下屬單位 收取時(shí)： 借：銀行存款 或：內(nèi)部往來 — xx 單位 — 保證金 貸：其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程保證金 — XX 合作單位 — XX 工程 （ 暫時(shí)可以不掛核算項(xiàng)目 ） 其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 押金 — 圖紙押金 — XX 合作單位 — XX 工程 （ 暫時(shí)可以不掛核算項(xiàng)目 ） 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、收據(jù)、合作單位參與投標(biāo)的報(bào)告等原件資料。 第 五 章 合同業(yè)務(wù) 的賬務(wù)處理 第二十一條 按 招標(biāo)文件 規(guī)定 需 以 xx 單位 名義 繳納工程投標(biāo)保證金或投標(biāo)誠意金和圖紙押金 的， 代 收 投標(biāo) 保證金和押金時(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 分以下方式處理： 若屬于聯(lián)營(yíng)合作單位項(xiàng) 目，根據(jù)聯(lián)營(yíng)合作協(xié)議收取合作單位相應(yīng)的工程保證金 和押金 ，會(huì)計(jì) 核算 上要求通過“其他應(yīng)付款”核算 ；若屬于 xx 單位 自營(yíng)工程收取 xx 下屬單位 保證金的，通過“內(nèi)部往來”科目核算。 第十 九 條 根據(jù) 單項(xiàng)工程 形象進(jìn)度 完工 百分比 情況 和業(yè)主對(duì)其確認(rèn)的的工程價(jià)款結(jié)算單， 期 末 確認(rèn)當(dāng)期 工程 結(jié)算、收入、成本、 毛利 和稅費(fèi) ， 并 建立和完善《單項(xiàng)工程 結(jié)算、收入、成本、毛利 、稅費(fèi) 確認(rèn) 登記表》 （見附 件 6） 中規(guī)定的資料： 附表 《 確認(rèn)工程結(jié)算 匯總 表 》、 附表 《確 認(rèn) 工程 合同分包成本 匯總 表》、 附表 《 確認(rèn) 單項(xiàng)工程建造合同核算表》 、 附表 《 確認(rèn) 工程 合同毛利 匯總 表》 、 附表 《確認(rèn)工程稅費(fèi)匯總表》 和附表《 計(jì)提營(yíng)業(yè) 稅 金及附加折分 表》 。對(duì)跨區(qū)工程或異地工程辦理跨區(qū)項(xiàng)目登記或異地項(xiàng)目外經(jīng)證登記手續(xù)后，需在《跨區(qū)工程項(xiàng)目和異地工程項(xiàng)目外經(jīng)證登記表》（見附 件 4）相應(yīng)欄上錄入相關(guān)信息 。 第十六條 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中披露與建造合同有關(guān)的下列信息： （一）各項(xiàng)合同總金額，以及確定合同完工進(jìn)度的方法； （二）各項(xiàng)合同累計(jì)已發(fā)生成本、 累計(jì)已確認(rèn)毛利和虧損； （三）各項(xiàng)合同已辦理結(jié)算的價(jià)款金額； （四）當(dāng)期預(yù)計(jì)損失的原因和金額。 第十四條 使建造合同的結(jié)果不可能可靠估計(jì)的不確定因素不復(fù)存在的， 應(yīng)當(dāng)按照第十六條規(guī)定確認(rèn)與建造合同有關(guān)的收入和費(fèi)用。 第十三條 合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的 ，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理： （一）合 同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用。計(jì)算公式如下： 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 =合同總收入完工進(jìn)度一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入 當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用 =合同預(yù)計(jì)總成本完工進(jìn)度一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用 當(dāng) 期確認(rèn)的合同毛利 =當(dāng)期確認(rèn)的合同收入一當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用 上述公式中的完工進(jìn)度指累計(jì)完工進(jìn)度 第十二條 合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的條件有： （一）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （二）實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚區(qū)分和可靠計(jì)量； （三） 合同總收入能夠可靠計(jì)量； （四） 合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠確定。 合同完工進(jìn)度 =已經(jīng)完成的合同工作量247。合同完工進(jìn)度統(tǒng)一選用“已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例”的方法來確定 。 第三章 合同收入與費(fèi)用的確認(rèn) 第 九 條 建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的 ,企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日 確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。 第 七 條 合同完成后處置殘余物資取得的收益與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本 。 合同的直接費(fèi)用 在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入合同成本，主要 包括：耗用的材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用（指其他可以直接計(jì)入合同 成本的費(fèi)用）。 第二章 合同收入及成本 第 五 條 合同收入應(yīng)當(dāng)包括：合同規(guī)定的初始收入，以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入，但合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等必須在同時(shí)滿足確認(rèn)條件時(shí)才能構(gòu)成合同收入 。 第三條 建造合同是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的資產(chǎn)而訂立的合同。 工程 建造合同核算辦法 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范 建造合同的 會(huì)計(jì)核算， 加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作， 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合企業(yè) 經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求 等實(shí)際情況 ， 特制定本辦法。 第二條 本辦法適用于 xx 單位 （簡(jiǎn)稱 xx）所屬 從事建筑業(yè)的二級(jí)單位 ，包括 xx 本部 。 第 四 條 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單項(xiàng)建造合同進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理，但在某些情況下，為了反映一組合同的實(shí)質(zhì)，可以將數(shù)項(xiàng)合同（主要指 同一項(xiàng)目下的 零星、小額合同）進(jìn)行合并。 第 六 條 合同成本 應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 合同的間接費(fèi)用 在資產(chǎn)負(fù)債表日按照系統(tǒng)、合理的方法分?jǐn)傆?jì)入合同成本，主要 是指企業(yè) 下屬的施工單位或生產(chǎn)單位（指項(xiàng)目部以外的部門）為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 第 八 條 合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù) 費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 。 第十條 完工百分比法是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用。 見附 件 1：《工程施工進(jìn)度表 》。合同預(yù)計(jì)總工作量 lOO% 第十一條 確定建造合同的完工進(jìn)度后 , 在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用。 成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足上述前兩個(gè)條件； 固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足上述 四個(gè) 條件 。 （二）合同成本不可能收回的，在其發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。 第十五條 合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 第四章 合同 管理的會(huì)計(jì)流程 第十 七 條 取得建造合同原件后，首先確認(rèn)合同主體、合同 條款 是否 完整清晰，以及是否 按照合同價(jià)的 ‰貼足印花稅票， 并在《合同匯總管理臺(tái)賬》（見附 件 2）上錄入完整的合同相關(guān)信息 ，同時(shí)做好 工程合同繳印花稅登記表》（見附 件 3）的資料錄入 。 第十 八 條 根據(jù)合同日常業(yè)務(wù)的發(fā)生，建立和完善《 XX 單項(xiàng) 工程登記表 》 （見附 件 5）中 規(guī)定 的 資料 和配套的表格 ： 附表 《工程款收付情況表》、 附表 《 開具 工程發(fā)票審批表》 、附表 《分包工程支付申請(qǐng)表》、 《工程分包支付計(jì)算輔助表》 。 第 二 十條 相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理完畢后，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表建立和完善《單項(xiàng)工程 項(xiàng)目 成本核算表》 （見附 件 7） 、《工程匯總統(tǒng)計(jì)表》（見 附件 8） 。具體會(huì)
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