【正文】 借記或貸記本科目（利息調整）。1303 貸款一、本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。（二）資產負債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調整），貸記“利息收入”科目。1301 貼現(xiàn)資產一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。（二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬，轉銷應收款項，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。二、本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。（五）公司發(fā)放的貸款， 應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“公司貸款——利息調整”、“個人貸款——利息調整”等科目。資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科止，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。二、本科目可按借款人或投資類別和品種進行明細核算。（四）實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權投資——損益調整”科目（權益法）。三、應收股利的主要賬務處理。（三）以修改其他債務條件進行清償?shù)模瑧葱薷钠渌麄鶆諚l件后債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（一）收到賬務人清償債務的款項小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。二、本科目可按債務人進行明細核算。（二）資產負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。1111 買入返售金融資產一、本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的債券、貸款等金融資產所融出的資金。（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。二、本科目可按交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。三、本科目可按銀行匯票或本票，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。月份終了，公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，及時調節(jié)相符。1002 銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種款項。二、公司增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。四、公司以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。小額貸款公司會計核算辦法（參考范本）第一章 總 則 一、為了規(guī)范本公司的會計核算，保證會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》等有關法律、法規(guī)，結合本公司的經營特點和實際情況，制定本辦法。按照交易或事項的經濟特征確定會計要素。六、會計報表包括：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權益變動表。三、公司應設置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。二、公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。三、交易性金融資產的主要賬務處理。（四）出售交易性金融資產，應按實際收到金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產的賬面余額貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。二、本科目可按買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。（三）返售日，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。三、公司發(fā)生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“手續(xù)費及傭金收入”等科目。 收到債務人清償債務的款項大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預收的賬款。（一）公司取得交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記“交易性金融資產——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本公司投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權投資——成本”等科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。三、應收利息的主要賬務處理。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資——應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。（六）應收利息實際收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、公司發(fā)生的其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產清理”等科目；收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、壞賬準備的主要賬務處理。（三）已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。二、本科目可按貸款客戶、類別、期限分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細核算。合同利率和實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。同時，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記本科目（已減值）。四、本科目期末借方余額，反映公司按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。（一）資產負債表日，貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。1321 代理業(yè)務資產一、本科目核算公司不承擔風險的代理業(yè)務形成的資產，包括受托貸款等。（二）發(fā)放受托的貸款，應按實際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”等科目。1441 抵債資產一、本科目核算公司依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的實物抵債資產的成本。（一）公司取得的抵債資產，按抵債資產的公允價值，借記本科目，按相關資產已計提的減值準備，借記“貸款損失準備”、“壞賬準備”等科目，按相關資產的賬面余額，貸記“貸款”、“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（三）處置抵債資產時，應按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司取得的尚未處置的實物抵債資產的成本。資產負債表日，抵債資產發(fā)生減值的，按抵債資產可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。1501 持有至到期投資一、本科目核算公司持有至到期投資的攤余成本。（二）資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。1502 持有至到期投資減值準備一、本科目核算公司持有至到期投資的減值準備。四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。（一）公司取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調整）。（三）資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映公司可供出售金融資產的公允價值。資產負債表日，可供出售金融資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目。二、本科目可按被投資單位進行明細核算。非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在購買日按合并成本（不含應自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記有關資產或借記有關負債科目，按發(fā)生的直接相關費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。（三）采用權益法核算的長期股權投資1．長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，應按與上述相反的順序進行處理。（四）長期股權投資核算方法的轉換將長期股權投資自成本法轉按權益法核算的，應按轉換時該項長期股權投資的賬面價值作為權益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉換時占被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。采用權益法核算長期股權投資的處置，除上述規(guī)定外，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。三、資產負債表日，長期股權投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。公司購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。購入需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，達到預定可使用狀態(tài)時再轉入本科目。已計提減值準備的，還應同時結轉已計提的減值準備。三、按期（月）計提固定資產的折舊，借記“業(yè)務及管理費”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記本科目。二、資產負債表日，固定資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。將設備交付建造承包商建造安裝時，借記本科目（在安裝設備），貸記“工程物資”科目。在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。（三）建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記本科目，貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益做相反的會計分錄。二、本科目可按“專用材料”、“專用設備”等進行明細核算。工程完工后將領出的剩余物資退庫時做相反的會計分錄。二、本科目可按被清理的固定資產項目進行明細核算。（二）清理過程中應支付的相關稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。處置工程物資還應同時結轉減值準備。（一）公司外購的無形資產，按應計入無形資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。三、公司按期（月）計提無形資產的攤銷，借記“業(yè)務及管理費用”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記本科目。二、本科目可按無形資產項目進行明細核算。1801 長期待攤費用一、本科目核算公司已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷完畢的長期待攤費用。三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。（二）資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原己確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。二、本科目可按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算。（二）盤虧、毀損的各項資產，按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記相關科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“業(yè)務及管理費”、“營業(yè)外支出”等科目。二、本科目可按借款種類、貸款人進行明細核算。2021 貼現(xiàn)負債一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金。（二）資產負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調整）。2111 賣出回購金融資產款一、本科目核算公司按照回購協(xié)