【正文】 行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致。第二十條 財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。如因未辦妥會(huì)計(jì)資料、憑證檔案的移交和未了事項(xiàng)的說明而造成手續(xù)不清、帳務(wù)混亂，甚至經(jīng)濟(jì)損失，監(jiān)交人和接交人均應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。第十五條 公司和子公司應(yīng)當(dāng)定期檢查財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。第十二條 財(cái)務(wù)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。第二節(jié) 財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德第八條 財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第六條 財(cái)務(wù)人員實(shí)行持證上崗制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，依法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，做好企業(yè)財(cái)務(wù)收支的核算、控制和分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤和企業(yè)價(jià)值的最大化。xx公司財(cái)務(wù)管理制度說明：僅供參考，第四章到第十一章還需完善，增加具體的核算分錄和科目設(shè)置原則。第三條 本規(guī)定所稱的公司，是指***集團(tuán)有限公司，子公司是指所屬獨(dú)立核算的全資法人企業(yè)及控股公司。會(huì)計(jì)證是財(cái)務(wù)工作人員的資格證書，只有取得財(cái)政部門頒發(fā)或認(rèn)可的會(huì)計(jì)證，方可從事會(huì)計(jì)工作。第九條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的專業(yè)知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。第十三條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接第十六條 財(cái)務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。第十八條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。一般財(cái)務(wù)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交；子公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由子公司負(fù)責(zé)人、公司財(cái)務(wù)部派人共同監(jiān)交。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。（四） 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員對會(huì)計(jì)電算化有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第二十四條 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式數(shù)份，交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，本公司財(cái)務(wù)檔案保管人存一份。未移交前，不得離職。第二十九條 企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（一） 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二） 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三） 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四） 資本、基金的增減；（五） 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六） 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七） 其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。第三十四條 公司會(huì)計(jì)記帳采用借貸復(fù)式記帳法。第三十七條 會(huì)計(jì)核算組織程序：（一） 根據(jù)審核后的原始憑證編制記帳憑證，經(jīng)審核生成明細(xì)分類帳及總分類帳。（二） 記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目以及子科目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。第三十九條 對帳：（一） 帳證核對：是指各種帳簿（總帳、明細(xì)分類帳、現(xiàn)金和銀行日記帳等）的記錄與會(huì)計(jì)憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）相核對。第四十條 按照國家有關(guān)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。（一） 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清 楚。第四十一條 正確使用會(huì)計(jì)軟件，使其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料符合財(cái)政部有關(guān)規(guī)定。第四章 流動(dòng)資產(chǎn)核算與管理第四十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。（四） 現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付各項(xiàng)支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。（二） 加強(qiáng)對銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。（四） 加強(qiáng)銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。（五） 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)全額入帳，不得私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)帳外帳，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。（七） 根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書現(xiàn)正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位（人）。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按收到或開出的票面金額入帳。 正確計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。 應(yīng)收帳款應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)二級明細(xì)帳，按幣種設(shè)三級明細(xì)帳分別登錄。發(fā)生銷售退回及折讓時(shí)，應(yīng)減少相應(yīng)的應(yīng)收帳款。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。 公司應(yīng)在期末（年末）分析各項(xiàng)應(yīng)收款的可收回性，對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 壞帳核銷后，對已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)損失項(xiàng)目應(yīng)另行造冊登記備查；財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門仍須實(shí)行帳銷案存，根據(jù)實(shí)際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。 如有確鑿證據(jù)表明，預(yù)付帳款屬于無法履行的交易，則應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報(bào)銷管理制度，及時(shí)結(jié)算個(gè)人借款。（二） 待攤費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 原材料：指企業(yè)庫存的各種材料。 低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。（二） 凡在盤存日期內(nèi)，法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動(dòng)資產(chǎn)，不論其存放地點(diǎn)如何，企業(yè)均應(yīng)視為存貨。（五） 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少一次，每年末必須進(jìn)行盤點(diǎn)。（八） 存貨應(yīng)按品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細(xì)分類帳。第五十條 長期股權(quán)投資的核算與管理：（一） 長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。（四） 公司對外投資分得的利潤和股利，計(jì)入公司的稅后利潤，由公司統(tǒng)一進(jìn)行分配。（二） 長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”明細(xì)科目核算。第五十二條 公司應(yīng)在期末對長期投資進(jìn)行檢查，如果長期投資的市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價(jià)值，則對可收回金額低于投資帳面價(jià)值的部分計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。第五十五條 固定資產(chǎn)原值按其不同來源分別確定：（一） 購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)（或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本、稅金等記帳。（四） 融資租入的固定資產(chǎn)，按當(dāng)日租賃資產(chǎn)的原帳面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入帳價(jià)值。（七） 盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值記帳。除下列固定資產(chǎn)外，公司其他固定資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)提取的折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，不得沖減股本等資本類項(xiàng)目。第六十一條 固定資產(chǎn)折舊通過“累計(jì)折舊”科目進(jìn)行核算。本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。轉(zhuǎn)讓價(jià)格與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額，作營業(yè)外收支處理。第六十七條 在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。第六十八條 出包工程的竣工驗(yàn)收及決算：（一） 工程完工前，工程部門和使用部門應(yīng)派專人對工程質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質(zhì)按量完成。第七章 長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)核算與管理第六十九條 長期待攤費(fèi)用的核算與管理：（一） 長期待攤費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、籌建期發(fā)生的費(fèi)用及攤銷期在一年以上的其它攤銷費(fèi)用。（五） 如果長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（四） 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（七） 定期對無形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行檢查，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照帳面價(jià)值與可收回余額孰低計(jì)量，年末對可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（二） 財(cái)務(wù)經(jīng)辦人在應(yīng)付票據(jù)到期前，及時(shí)將款項(xiàng)足額交存開戶銀行，維護(hù)公司商業(yè)信用。（三） 應(yīng)付帳款按實(shí)際應(yīng)付金額的總值，即價(jià)稅合計(jì)數(shù)入帳。第七十四條 其他應(yīng)付款的核算與管理：（一） 其他應(yīng)付款為應(yīng)付其他單位或個(gè)人的零星款項(xiàng)。（三） 應(yīng)付福利費(fèi)可按職工工資總額的14%計(jì)提，實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)按工資總數(shù)的8％計(jì)提。第七十六條 應(yīng)付利潤的核算與管理：（一） 應(yīng)付利潤是獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，對其實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果除了按照稅法規(guī)定交稅外，還必須對投資者給予一定的回報(bào)，作為投資者應(yīng)該分享的稅后利潤。若預(yù)收貨款較多的，可以獨(dú)立設(shè)置“預(yù)收帳款”科目；若不多的，則可直接記入“應(yīng)收帳款”科目的貸方。（二） 增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅金”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅款”、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。（六） 企業(yè)所得稅，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的所得稅額在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目進(jìn)行核算，視當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定計(jì)繳。（九） 按照稅法規(guī)定正確計(jì)算各種應(yīng)納的稅金，按照規(guī)定的列支渠道計(jì)入有關(guān)科目，正確反映各種應(yīng)交納的稅金，并按有關(guān)規(guī)定的納稅時(shí)間納稅。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。 屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備形成的長期負(fù)債、融資租入固定資產(chǎn)形成的長期負(fù)債等。（二） 專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)按照實(shí)際取得的金額入帳。第八十五條 實(shí)收資本的核算與管理：（一） 實(shí)收資本按投資人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。（三） 正確反映和監(jiān)督各項(xiàng)資本公積的增減變動(dòng)情況，按照規(guī)定用途正確使用資本公積，保護(hù)所有者權(quán)益。（三） 盈余公積的提取方法：１、 法定盈余公積按稅后利潤的10%提取，但此項(xiàng)公積金達(dá)到注冊資本的50％時(shí)可不再提取。（二） 正確反映和監(jiān)督未分配利潤的增減變動(dòng)情況。成本和費(fèi)用率的高低，反映一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理水平。（三） 公司的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。 管理費(fèi)用，指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、職工福利費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、電話費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、水電費(fèi)、清潔費(fèi)、開辦費(fèi)、綠化費(fèi)、審計(jì)費(fèi)（聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)）、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)按工資總額的8％提取職工福利基金。第九十四條 公司應(yīng)按國家會(huì)計(jì)制度及市有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)提、核算和使用壞帳準(zhǔn)備金。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。第一百條 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。第一百〇三條 公司享受政府減免稅優(yōu)惠政策，屬于流轉(zhuǎn)稅，直接按承擔(dān)的計(jì)稅渠道予以沖減；屬于所得稅，列入所有者權(quán)益予以反映。第一百一十條 生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析：就產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量和銷售等方面對公司本