【正文】 （二） 現(xiàn)金應(yīng)按不同的貨幣設(shè)置日記帳，作到日清月結(jié)。（三） 庫存現(xiàn)金不得超過30000元，超過部分當天下午存入銀行。（四） 現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得用于直接支付各項支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報公司領(lǐng)導審查批準，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。（五） 庫存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財務(wù)負責人或內(nèi)部審計人員查核，確?，F(xiàn)金帳面余額與實際庫存相符。第四十五條 銀行存款的核算與管理：（一） 銀行存款應(yīng)按不同的銀行帳號設(shè)置日記帳逐筆登記。外幣存款除應(yīng)登記實際收付的外幣金額外，還應(yīng)根據(jù)公司設(shè)定匯率折算為人民幣記帳。（二） 加強對銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。在經(jīng)營活動中，除了按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金外，其他付款都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。（三） 銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。各單位應(yīng)按月與銀行對帳單核對，未達收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。（四） 加強銀行帳戶的管理，嚴格按規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當定期和不定期地檢查、清理銀行帳戶的開立及預留印鑒的使用更換情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。子公司應(yīng)及時將新開帳戶的銀行名稱、帳號報公司財務(wù)部備案。（五） 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時全額入帳，不得私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)帳外帳，嚴禁資金體外循環(huán)。（六） 銀行帳戶印鑒的使用實行2章分管并用制。即：財務(wù)章由財務(wù)經(jīng)理保管，法人私章由出納保管，不準由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。（七） 根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書現(xiàn)正式委托，也不準改變收款單位（人）。第四十六條 應(yīng)收及預付款核算與管理：（一） 應(yīng)收票據(jù)的核算與管理： 應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，它通常寫明一定的付款日期、付款人、付款地點和付款金額，是一種無條件支付的書面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)置明細帳進行核算。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按收到或開出的票面金額入帳。 帶息票據(jù)的利息收入，一般在實際收款時確認，并沖減財務(wù)費用，金額較大時，按權(quán)責發(fā)生制在期未確認。 無息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息借記“財務(wù)費用”科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費用”科目。 經(jīng)辦人員要認真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。 正確計算應(yīng)收票據(jù)的到期價值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。 財務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。（二） 應(yīng)收帳款的核算與管理： 應(yīng)收帳款是指因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項。 應(yīng)收帳款應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)二級明細帳，按幣種設(shè)三級明細帳分別登錄。 應(yīng)收帳款的計價：按買賣雙方在成交時的交易價格計算，但若有折扣，還要考慮折扣因素。實行現(xiàn)金折扣的應(yīng)使用總價法。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價額作為實際售價記作應(yīng)收帳款，收款時，折扣額通過借記“財務(wù)費用”反映。發(fā)生銷售退回及折讓時，應(yīng)減少相應(yīng)的應(yīng)收帳款。 控制應(yīng)收帳款的限額和收回時間，及時催收到期款項，定期與對方單位核對清楚。 建立應(yīng)收款臺帳管理及催收責任制度：公司各業(yè)務(wù)部門設(shè)立應(yīng)收款項臺帳，詳細反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收款項的發(fā)生、增減變動、余額及每筆帳齡等業(yè)務(wù)信息，同時加強合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞帳風險的發(fā)生；財務(wù)部每季編制應(yīng)收款項明細表及應(yīng)收款項催收回收情況明細表，與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門核對應(yīng)收款項的余額和帳齡等信息，及時分析應(yīng)收款項管理情況，提請有關(guān)責任部門采取相應(yīng)的措施；每年年終時財務(wù)部組織專人全面清查各項應(yīng)收款項，并與債務(wù)人核對清楚，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責進行詢證，做到債權(quán)明確，帳實相符，帳帳相符；根據(jù)誰經(jīng)辦誰跟蹤的原則，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責對應(yīng)收款項的催收，財務(wù)部負責督促；公司與子公司、關(guān)聯(lián)公司之間相互拖欠的款項，由財務(wù)部負責每季度催收。（三） 壞帳準備的核算與管理： “壞帳準備”科目是“應(yīng)收帳款”科目的備抵科目，在年末按應(yīng)收帳款余額的３％提取壞帳準備金，計入管理費用。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準備金。當年發(fā)生的壞帳損失超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入管理費用；少于上一年計提的壞帳準備金部分，沖減管理費用。收到已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。 已確認為壞帳的應(yīng)收帳款，一旦重新收回，應(yīng)及時入帳。 公司應(yīng)在期末（年末）分析各項應(yīng)收款的可收回性，對預計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準備。 壞帳準備按帳齡分析法計提，計提比率為滿一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按10％，二至三年（含三年）按30％。 壞帳準備計提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按規(guī)定的程序報批，子公司必須報公司批準，并在會計報表附注中予以說明。 壞帳的核銷，由相關(guān)資產(chǎn)管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出報告，經(jīng)公司財務(wù)部、審計部、法律室審核，出具處理意見，形成壞帳核銷報告后按規(guī)定的程序報批后實施。 壞帳核銷后，對已核銷的應(yīng)收款項損失項目應(yīng)另行造冊登記備查；財務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門仍須實行帳銷案存，根據(jù)實際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)及時入帳。（四） 預付帳款的核算與管理： 預付帳款是企業(yè)按照購貨合同的約定，預付給供應(yīng)單位的貨款。 預付帳款按實際支付的金額入帳。 按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細科目，進行明細分類核算。 如有確鑿證據(jù)表明，預付帳款屬于無法履行的交易，則應(yīng)將原計入預付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞帳準備。（五） 其他應(yīng)收款的核算與管理： 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預付帳款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項。包括預付給內(nèi)部單位或個人的備用金；應(yīng)收其他單位和個人的往來帳款。 其他應(yīng)收款先按類別設(shè)置二級科目，而后按債務(wù)人設(shè)置三級科目。 建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報銷管理制度，及時結(jié)算個人借款。 建立定期對帳制度，及時清理往來款項，及時催收各項債權(quán)，準時辦理各項結(jié)算。第四十七條 待攤費用的核算與管理：（一） 待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險費用、固定資產(chǎn)修理費用等。（二） 待攤費用按費用項目設(shè)置明細帳。（三） 待攤費用分別按項目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長為12個月。第四十八條 存貨的核算與管理：（一） 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或耗用的資產(chǎn)。主要包括： 商品：即可對外直接出售的各種商品。 原材料：指企業(yè)庫存的各種材料。主要有原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。 庫存設(shè)備：指企業(yè)購入用于開發(fā)工程的各種設(shè)備，不包括企業(yè)作為固定資產(chǎn)的設(shè)備和企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營使用的設(shè)備。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風設(shè)備、照明設(shè)備等。 低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。 在產(chǎn)品：指正在進行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品或已生產(chǎn)完畢但尚未驗收的產(chǎn)品。 周轉(zhuǎn)房：指開發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋。 物料用品：包括日常用品、辦公用品、包裝用品及其它物品。（二） 凡在盤存日期內(nèi)，法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動資產(chǎn)，不論其存放地點如何，企業(yè)均應(yīng)視為存貨。（三） 存貨應(yīng)視其類別可采用實際成本計價。存貨若以售價計價，則進銷差價應(yīng)通過“商品進銷差價”科目進行核算。（四） 存貨的發(fā)出以加權(quán)平均法計價。（五） 存貨應(yīng)當定期盤點，每年至少一次，每年末必須進行盤點。盤點時，財務(wù)部負責監(jiān)盤，出現(xiàn)盤盈盤虧的應(yīng)查明原因，報公司領(lǐng)導批準后在期末財務(wù)結(jié)帳前處理完畢。（六） 低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用時一次性攤銷。（七） 年末，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。（八） 存貨應(yīng)按品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細分類帳。（九） 存貨的盤盈盤虧經(jīng)批準后作如下帳務(wù)處理：盤盈沖減管理費用；盤虧及毀損屬收發(fā)差錯和管理不善等原因，在扣除過失人及保險公司賠款、殘值后，增加經(jīng)營費用；屬非常性損失，扣除保險公司賠款和殘值后，作營業(yè)外支出處理。第五章 長期資產(chǎn)核算與管理第四十九條 長期投資是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等。第五十條 長期股權(quán)投資的核算與管理：（一） 長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當按取得時的實際成本作為初始投資成本。（二） 長期股權(quán)投資應(yīng)按被投資單位設(shè)二級明細帳核算。（三） 長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，股權(quán)投資差額按10年攤銷。（四） 公司對外投資分得的利潤和股利，計入公司的稅后利潤，由公司統(tǒng)一進行分配。（五） 為加強投資計劃管理，經(jīng)批準的項目由項目承辦部門編制用款進度計劃，報公司財務(wù)部審查，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管領(lǐng)導、總裁批準后方可用款。（六） 財務(wù)部應(yīng)對公司已投資項目實行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項目收益、被投資企業(yè)利潤回報及及經(jīng)營狀況等，并將有關(guān)情況及時反饋，減少公司的投資損失。第五十一條 長期債權(quán)投資的核算與管理：（一） 長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)當按取得時的實際成本作為初始投資成本。（二） 長期債權(quán)投資應(yīng)當設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”明細科目核算。（三） 長期債權(quán)投資應(yīng)當按照票面價值與票面利率計算確認利息收入。長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認相關(guān)債券利息收入時予以確認。（四） 處置長期債權(quán)投資時，應(yīng)當將實際取得價款與投資帳面價值的差額確認為當期投資損益。第五十二條 公司應(yīng)在期末對長期投資進行檢查，如果長期投資的市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價值，則對可收回金額低于投資帳面價值的部分計提長期投資減值準備。第六章 固定資產(chǎn)核算與管理第五十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)；單位價值在2000元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，且使用期限超過兩年的物品也作為固定資產(chǎn)。第五十四條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機器設(shè)備、專用設(shè)備、運輸設(shè)備、其他設(shè)備五類。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類另行核算。第五十五條 固定資產(chǎn)原值按其不同來源分別確定：（一） 購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買