【正文】 及幾個經營年度的作為資本性支出，凡支出受益于當期的作為經營性支出。 成本和費用配比原則，按因果關系確認，對于一項支出的發(fā)生與某種收入存在明顯因果關系的，應在該收入實現時，確認為營業(yè)成本和費用，并與之配比；按受益期分配原則，對于支出的效益涉及若干會計年度的資本性支出，應在與支出效益相關的各受益期，按合理的方式分配確認為費用，分別與各受益期的收入配比；按發(fā)生的時期立即確認，對既無明顯因果關系，又難以按受益原則進行分配的支出，在發(fā)生的當期立即確認，作為期間費用與發(fā)生當期的收入配比。對于部份預提費用，在計算期內按實際資料或實際發(fā)生額調整。酒店按法定程序經批準將資本公積轉增資本時，借記“資本公積”賬戶、貸記“實收資本”賬戶。酒店接受捐贈時，按捐贈方提供的發(fā)票及有關證明資產價值的文件確定價值；沒有發(fā)票及證明文件的，按市場同類物資價格及資產的新舊程度確定其價值。第十章：所有者權益第四十八條：所有者權益是指投資者對酒店凈資產享有的權利。長期負債發(fā)生的應付利息、外幣折算差額，均應與債務本金一并記入同一賬戶。該賬戶分明細核算，按實際發(fā)生的業(yè)務憑證記賬。應交稅金按實際營業(yè)情況按月預提，按期繳交。短期借款，按實際發(fā)生額記賬，產生之利息計入當期損益。 長期待攤費用在其受益期內平均攤銷。 出售、轉讓無形資產，按實際收到的價款減去無形資產攤余價值后的余額計入營業(yè)外收入。第七章：無形資產及遞延資產的管理第三十九條：無形資產的管理 無形資產按取得時的實際成本入賬或按市場同類價格評估確認的價值入賬。待決算完畢后，按實際數調整原暫估價值及折舊。 第六章：在建工程的管理第三十四條：在建工程按工程建設過程中發(fā)生的實際支出計價，工程中發(fā)生的殘料收入，沖減在建工程成本。確需變更的，由酒店提出申請，報主管財政、稅務機關批準。 以經營方式租入的固定資產不提折舊。１２月折舊額＝固定資產原值月折舊率第二十八條：凈殘值率按固定資產原值的３％確定；房屋裝修列入固定資產的不計殘值；地毯不計殘值。 為固定資產的購建發(fā)生的專用借款，按借款費用資本化的有關規(guī)定計入資產價值。 投資轉入的固定資產，按投資各方協議的價格入賬。包括房屋、建筑物、機械動力設備、電器及音響設備、電腦系統、貴重家具、娛樂設施設備、廚房設施設備、運輸工具以及其它與生產經營有關的設備、器具、工具等。第二十四條：待攤費用核算待攤費用在受益期內平均攤銷，但不得超過一年或一個營業(yè)周期。領用時借記成本費用賬戶，貸記存貨賬戶。并定期盤點和對賬，對賬實不符的應查明原因，按規(guī)定處理。對確實無法按時收回或無法收回的應收賬款，由財務部提出處理意見，報總經理批準。酒店貨幣資金的管理按《資金管理制度》、《費用報銷管理規(guī)定》、《審批權限管理規(guī)定》等文件執(zhí)行。嚴禁違規(guī)操作，嚴禁保留賬外資金。第十九條：經營計劃經審批后下達至各部門執(zhí)行。第十六條：經營計劃經財務部審核匯總，報總經理審批后執(zhí)行。 會計審查收支日結表和收支憑證無誤后，根據收支憑證填制記賬憑證，經財務經理審核簽字后，按記賬憑證和記賬憑證匯總表登記明細分類賬和總分類賬。第十三條：會計核算政策 存貨按加權平均法核算； 低值易耗品攤銷采用一次攤銷法和分期攤銷法核算； 無形資產和遞延資產在受益年限內平均攤銷； 固定資產采用平均年限法計提折舊；第十四條：記賬程序 酒店發(fā)生之經濟業(yè)務按照先單據、后款項的原則辦理。第九條：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計核算資料，必須符合國家統一會計制度規(guī)定，做到口徑一致，相互可比。第六條：會計期間分為年度、季度和月度，年度會計期間自公歷1月1日起至12月31日止，月度會計期間自每月的第一日起至最后一日止。財務部下設《會計核算、營業(yè)收入、收入審查、成本核算、采購工作、網絡管理》等部門，承擔酒店物資采購、收支管理、會計核算、網絡信息管理等工作，對總經理負責。星級酒店財務管理制度第一篇：財務會計制度第一章：總則第一條：為加強酒店財務管理，規(guī)范酒店財務行為，統一會計核算標準，保障會計信息的真實、完整。第三條：財務人員必須認真執(zhí)行國家法律法規(guī)的規(guī)定，依法行使監(jiān)督職權，認真做好會計核算工作和財務管理工作。第七條：會計核算以“人民幣”為記賬本位幣。第十條：收入與成本費用應相互配比。發(fā)生之經濟業(yè)務必須憑審批有效的、手續(xù)完備的原始憑證記賬。 會計根據明細分類賬和總分類賬編制會計報表，送財務經理審核簽認，再呈總經理審批。第十七條：酒店經營計劃包括營業(yè)計劃、成本費用計劃、利潤計劃、資產購置計劃和財務收支計劃。第四章：流動資產管理第二十條：酒店流動資產的管理實行分工合作，相互牽制的原則，對各項流動資產及時核對、及時檢查，不允許以“白條”抵庫，貨幣資金做到日清月結?，F金和銀行存款設置日記賬管理，對發(fā)生的收支業(yè)務，按發(fā)生順序逐筆序時登記。第二十二條：應收賬款管理酒店應收賬款按實際發(fā)生額記賬，分明細核算。會計憑總經理的審批意見作賬務調整，對確認為壞賬的應收賬款記入當期管理費用，沖減應收賬款。存貨自取得、保管、到使用，都必須按程序辦理相關手續(xù)。領用又退回的借記存貨賬戶，貸記成本費用賬戶。待攤費用攤銷時，期間不得有間隔。第二十六條：固定資產按取得時的實際成本計價。 捐贈者捐贈的固定資產，按捐贈者提供的發(fā)貨票和由企業(yè)負擔的各項費用入賬。第二十七條：固定資產按月計提折舊，折舊費用計入當期損益。第二十九條：計提折舊須遵循以下原則： 當月入賬的固定資產，當月不提折舊，自次月起計提折舊。 按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地不提折舊。清產核資后折舊辦法按有關規(guī)定執(zhí)行。第三十五條：在建工程交付使用前，因試經營產生的收入或支出，不得計入工程成本。第三十七條：發(fā)生的工程項目的借款利息，在資產尚未交付使用前，按借款費用資本化的規(guī)定計入工程成本。 無形資產于取得當月起在受益期內平均攤銷，計入管理費用。 無形資產預期不能為酒店帶來經濟利益的，應將其余值一次性轉銷。 長期待攤費用的項目不能使以后會計期間受益的，應將尚未攤銷余值全部轉入當期損益。應付賬款，酒店按相關業(yè)務流程，按實際發(fā)生之經濟業(yè)務記賬。應付工資，反映酒店應付未付給職工的工資、津貼、獎金及其他與工資有關的各項費用。第四十三條：流動負債應定期清理、按期結算，應付賬款賬戶應定期與債權單位核對。第四十六條：支付長期負債利息和結轉匯兌差額時，沖減長期負債本金賬戶。包括實收資本（或股本）、資本公積和未分配利潤。未分配利潤，是指酒店實際稅后利潤尚未分配的部份。第四十九條：酒店按法定程序報經批準增加或減少資本，在實際發(fā)生時，需進行賬務處理。分期核算原則，成本費用核算按公歷歷月制，在成本和費用計算期內，按實際資料和價格 ，按權責發(fā)生制原則核算。 權責發(fā)生制原則，在進行成本費用核算時，應遵循權責發(fā)生制原則。第五十二條：成本和費用核算的內容，根據《旅游飲食服務企業(yè)財務制度》規(guī)定，酒店將成本和費用劃分為：營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用和財務費用。包括物料消耗、能源費用消耗、低值易耗品攤銷、營業(yè)用固定資產折舊、房屋租金、修理費支出、制服及布草洗滌費、直接歸屬部門的廣告宣傳費、差旅費、通信費、營業(yè)人員工資、工作餐費、住宿費、員工福利支出、為某特定項目支出的政府規(guī)費，以及為營業(yè)活動支出的其他費用。第五十三條：酒店發(fā)生之各項成本費用，應嚴加控制，接計劃執(zhí)行。第五十五條：營業(yè)收入的確認原則： 當某項經營活動、勞務服務活動一經提供，同時收到賬款或已取得收取賬款的權利時，確認為收入。當實際消費發(fā)生時，再將其轉入收入賬內。第五十六條：營業(yè)外收入，是指與酒店營業(yè)活動沒有直接關系的收入，包括出租房屋收入、各項管理費收入、賠償收入、罰款收入、處理固定資產凈收益、固定資產盤盈等。營業(yè)外支出分明細科目核算。營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、管理費用、財務費用后的凈額。凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的利潤。第十三章：會計報表第六十一條：酒店按《企業(yè)會計報告制度》的要求，真實、準確、及時、完整地編制財務報告，并做到說明清楚、報送及時。第六十四條：各種會計報表之間、項目之間，凡有對應關系的數字，應相互一致，本期報表與上期報表之間的有關數字應相互銜接，各個年度會計報表中各項目內容和核算方法如有變動，應在年度會計報表中加以說明。支票、匯票是酒店的重要結算憑證，由專人管理、由會計監(jiān)督。第六十九條：會計檔案由會計負責管理，財務主管人員監(jiān)督。第七十二條：會計檔案不得外借，內部借閱應經財務經理同意后辦理借閱手續(xù)。第二篇：計劃管理制度第一章：總則第一條：為促進酒店經營管理，做好財務計劃工作，充分發(fā)揮計劃的控制與管理作用，保障酒店經濟活動有序進行，根據財務管理制度規(guī)定，制定本制度。第五條：計劃分為年度計劃、季度計劃、月度計劃，年度計劃于每年12月中旬完成，季度計劃于季度末最后一個月的下旬完成，月度計劃于每月2531日內完成。具體指標有：營業(yè)收入預算、毛利率和成本預算。具體指標有：主營業(yè)務利潤預算、其他業(yè)務利潤預算、投資收益和利潤總額預算。 財務預算，指對資金收支安排編制的預算，由財務部按營業(yè)預算、費用預算、利潤預算、資產購置預算及上期財務報表數據綜合分析編制的資金收支預算。 資金支出預算，指酒店各部門按營業(yè)需要，除采購資金以外的其他臨時資金支出的預算。對未在計劃之列的各項支出應先申請，經審核批準后執(zhí)行，否則不予執(zhí)行。第三章：編制預算第十條：編制預算應確定編制前提（即經營假設）、編制基礎（即編制依據）和編制方法（即計算方法），不能憑空設想，隨便捏造。可按歷史數據和近期數據編制，也可按市場情況從零開始編制。 房務部應編制客房用品預算、布草更新預算、工衣工鞋預算、設備和低值易耗品添置和維修預算、清潔用品預算、洗滌用品預算。 人事部應編制工資費用預算、培訓費和招聘費支出預算、員工福利費支出預算、員工餐費預算、宿舍費用預算。第十二條：編制預算應切合實際，避免浮夸和過于謹慎，以免流于形式，失去編制預算的作用和意義。第十四條：各部門應積極配合財務部的工作，認真檢討差異發(fā)生的原因，經專題會議討論后確定考核對象。第十七條：本制度由總經理辦公室解釋和修訂。第四條：現金的使用范圍如下： 支付職工工資、津貼； 支付個人勞務報酬； 支付發(fā)給個人的各項獎金，及酒店處理緊急事項的支出； 支付各項勞保、福利費用，以及按規(guī)定支付給個人的其他支出； 支付向個人收購農副產品和其他物資的價款； 支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 支付轉賬結算起點以下的零星開支； 中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出；第五條：酒店按業(yè)務要求，實施現金核算和管理分開的原則，分開設置現金管理崗位和記賬崗位（不包括現金日記賬），即堅持“錢賬分管”的內部牽制原則。同時認真審核原始單據和記賬憑證的真實性與合法性，凡不符合制度規(guī)定或手續(xù)不完善的，一律不予辦理。第十條：收付現金后必須在發(fā)票、收付款單據或原始憑證上加蓋有日期的“現金收訖”或“現金付訖”戳記。發(fā)現現金長、短款時，應立即作好記錄、及時列賬，并查明原因、明確責任，按照審批權限核批后處理。保險庫之資金由出納和收銀主管每日收繳。收銀臺備用金應按規(guī)定管理。第三章：銀行存款管理第十六條：酒店發(fā)生之經濟往來，除按照《現金管理暫行條例》規(guī)定可以使用現金外，都必須通過銀行轉賬結算。月份終了，銀行存款日記賬必須與銀行對賬單核對并編制“銀行存款余額調節(jié)表”，對于“未達賬項”應及時查明原因，妥善做出處理，防止出現差錯。第二十二條：原則上不準攜帶蓋好印鑒的空白支票外出采購，不準將支票給供貨單位代為簽發(fā)。第二十四條：預付款應按照已簽訂合同的付款條款，填制用款申請單，按酒店審批權限審批后。 第二十六條：不得違反銀行結算法律法規(guī)和制度，不得貪污挪用公款。第四章：結算資金管理第二十八條：有效控制結算資金的占用，及時追收、清理應收賬款，加速資金回籠是酒店結算資金管理的原則。必要時可通過法律途徑解決。零星維修工程于工程完工驗收后三個月內結算。第三十三條：個人出差借款或采購借款，出差人員或采購人員在出差歸來或采購活動結束后七日內必須至財務部辦理報賬手續(xù)，逾期不報者不得繼續(xù)借款，同時將從其工資內扣回。第三十六條：財務部按人事部核定的實有人數和工資額，編制工資發(fā)放匯總表，計算代扣款項，列出工資發(fā)放清單，打印員工工資條，員工在領取工資時必須在工資條上簽名或蓋章。新員工工資卡的建立，由人事部提前一星期將新員工的詳細資料報財務部，由財務部出納員至銀行辦理。第三十九條：臨時離職員工工資結算，人事部應提前一天做好工資清單，交財務部復核、呈各權責人員審批。收銀點備用金由各收銀點保管，由收銀領班和收銀主管監(jiān)督。采購備用金由采購部經理保管，采購備用金暫定為1000元人民幣，只作為臨時急需物資采購時使用，不需用時應及時退回財務部。第四十五條：各收銀員和采購人員不可私自挪用備用金，不可將備用金借他人使用，不可用備用金抵補短款。第七章：收入現金的管理第四十七條：酒店營業(yè)收入現金應及時入賬，及時上繳，各部門不可保留賬外現金，不可挪用營業(yè)收入現金。辦理退款時，應收回酒店開給客人的收款收據，并按程序辦理退款手續(xù)，將相關單據一起上交財務部審核。不可將長款放備用金一起和用備用金抵補短款。第八章：借款管理第五十三條：酒店各項借款必須填寫借款單，經審批后至出納處借款，否則不得借款。第五十六條：員工傷病借款，統一由人事部管理，由人事部辦理借款和還款手續(xù)。第五十九條：已辦理借款手續(xù)的借款單，出納和會計人員應及時登記賬本和辦理會計核算手續(xù)。第九章：貨款和工程款的管理第六十一條：酒店應盡量不用現款采購，應選擇合適的供貨商建立長期的合作關系，與供貨商簽訂供貨協議或合同，酒店按協議或合同付款。供貨商按酒店要求開收款收據或發(fā)票，在請款申請單收款人處簽收后，出納支付貨款。第六十六條