【正文】 抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額增值稅稅率 =銷售額（1增值率）增值稅稅率因此，一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅稅率 =銷售額增值稅稅率[1－（1－增值率）] =銷售額增值稅稅率增值率 =銷售額增值稅稅率（1－抵扣率） 營業(yè)稅納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額營業(yè)稅稅率（5%或3%） =銷售額（1+增值稅稅率）營業(yè)稅稅率當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，其抵扣率則為無差別平衡點(diǎn)抵扣率。 計(jì)算增值率：增值率=（1200－936）247。2002年度，該公司取得裝修工程總收入為1200萬元。17%=%這說明，%時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)相同；%時(shí)，營業(yè)稅納稅人的稅負(fù)重于增值稅納稅人，適于選擇作增值稅納稅人；%時(shí)，增值稅納稅人的稅負(fù)高于營業(yè)稅納稅人，適于選擇作營業(yè)稅納稅人。銷售額 購進(jìn)項(xiàng)目金額=銷售額銷售額增值率 =銷售額（1增值率） 注：銷售額與購進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額∴進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額增值稅稅率 =銷售額（1增值率）增值稅稅率因此，一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 =銷售額增值稅稅率－銷售額（1增值率） 增值稅稅率 =銷售額增值稅稅率[1－（1－增值率）] =銷售額增值稅稅率增值率 營業(yè)稅納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額營業(yè)稅稅率（5%或3%） =銷售額（1+增值稅稅率）營業(yè)稅稅率（5% 或3%）注：營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為全部銷售額。一般來說，對(duì)于增值率高的企業(yè)，適于作營業(yè)稅納稅人；反之，則選擇作增值稅納稅人稅負(fù)會(huì)較輕。 20000 /*6%=172。 某房地產(chǎn)公司下屬獨(dú)立核算的經(jīng)營部是增值稅小規(guī)模納稅人。172。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 政策規(guī)定172。 國家已提高了對(duì)一般納稅人的“準(zhǔn)入門檻”172。應(yīng)注意的問題172。 乙丙企業(yè)均為小規(guī)模納稅人，批發(fā)機(jī)械配件。17%=%=%無差別平衡點(diǎn)抵扣率一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點(diǎn)抵扣率17%6%64．71%17%4%76．47%13%6%53．85%13%4%69．23%172。 即：172。 =銷售額增值稅稅率（1－抵扣率） 172。 =銷售額增值稅稅率銷售額（1－增值率）172。 ∴進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額增值稅稅率172。銷售額172。無差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法172。172。即：銷售額增值稅稅率增值率=銷售額征收率增值率=征收率247。 增值稅的扣繳義務(wù)人是指：境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。172。 把企業(yè)租賃或承包給人經(jīng)營的，以租賃人或承包人為納稅人。172。 征稅范圍172。172。A國收入型、B國消費(fèi)型、C國生產(chǎn)型允許扣除的外購流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)款允許扣除的外購固定資產(chǎn)價(jià)款法定增值額同理論增值額的差異A收入型245490B消費(fèi)型24401435C生產(chǎn)型24054+5各類增值稅的比較172。 （三）生產(chǎn)型：“生產(chǎn)型”增值稅實(shí)際征稅的增值額大于V+M，包含了部分“C” （勞動(dòng)工具所轉(zhuǎn)移的價(jià)值），“生產(chǎn)型”增值稅處于增值稅的初級(jí)狀態(tài)。172。 增值額= V+M172。 貨物價(jià)值=C+V+M 172。 尤旭東 A增值稅的納稅籌劃：172。 增值稅的概念172。 C：勞動(dòng)對(duì)象與勞動(dòng)工具所轉(zhuǎn)移的價(jià)值172。 增值稅對(duì)V+M征稅，因而消除了對(duì)“C”重復(fù)征稅的弊病。 增值稅的類型(按扣稅范圍)172。172。 發(fā)達(dá)國家通常采用消費(fèi)型增值稅，鼓勵(lì)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，雖然少征收了增值稅，但增強(qiáng)了企業(yè)的獲利能力，以后能夠多征收企業(yè)所得稅。 我國東北地區(qū)的增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)172。 稅率172。 境內(nèi)是指：銷售貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)，以及銷售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。172。 區(qū)分一般納稅人、小規(guī)模納稅人的兩個(gè)依據(jù)：172。增值稅稅率無差別平衡點(diǎn)增值率一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點(diǎn)增值率17%6%35．29%17%4%25．53%13%6%46．15%13%4%30．77172。 由無差別平衡點(diǎn)增值率可知，企業(yè)的增值率為40%[（15090）/150]＞%，企業(yè)選擇作小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕。 一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額172。 =1－可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額/銷售額172。 =銷售額（1增值率）增值稅稅率172。 增值稅稅率172。 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額征收率（6%或4%）172。 銷售額增值稅稅率（1－抵扣率）=銷售額征收率172。 某商業(yè)批發(fā)企業(yè)，年應(yīng)納增值稅銷售額為300萬元(不含稅)，會(huì)計(jì)核算制度健全，符合作為一般納稅人條件，適用17%增值稅稅率，該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比重為50%。甲企業(yè)的年銷售額為120萬元（不含稅），年可抵扣購進(jìn)金額為100萬元；乙企業(yè)的年銷售額為150萬元（不含稅），年可抵扣購進(jìn)金額為130萬元。 稅法對(duì)一般納稅人的認(rèn)定要求172。 國稅發(fā)明電[2004]37號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知 172。 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。關(guān)于混合銷售的概念及籌劃空間172。 混合銷售的特點(diǎn)在于一項(xiàng)“銷售行為”，例如購買貨物送貨上門；買空調(diào)帶安裝；在飯店用餐時(shí)購酒水飲料。該經(jīng)營部既銷售裝修材料，也咨詢、中介服務(wù)，某月裝修材料銷售為18萬元，另取得咨詢、中介服務(wù)收入2萬元，該企業(yè)應(yīng)作何稅收籌劃？172。 原規(guī)定小規(guī)模納稅人征收率為6%，應(yīng)分別進(jìn)行核算172。在增值率達(dá)到某一數(shù)值時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)相等。當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，其增值率則為無差別平衡點(diǎn)增值率。 含稅銷售收入無差別平衡點(diǎn)增值率 (%)增值稅稅率營業(yè)稅稅率無差別平衡點(diǎn)增值率175173135133172。該公司為裝修購進(jìn)材料支付款項(xiàng)936萬元（價(jià)款800萬元，增值稅稅款136萬元）。1200=22%（注：在計(jì)算增值率時(shí)，如果銷售額為含稅銷售額，則購進(jìn)金額亦為含稅購進(jìn)金額）∵增值率22%＞%∴企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅合算，適宜作營業(yè)稅納稅人。即：銷售額增值稅稅率（1－抵扣率）=銷售額（1+增值稅稅率）營業(yè)稅 稅率抵扣率=1－（1+增值稅稅率）營業(yè)稅稅率/增值稅稅率當(dāng)增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%時(shí)，抵扣率=1（1+17%）5%247。 混合銷售增值稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃172。這一塊的稅收負(fù)擔(dān)的確不輕！組建具有獨(dú)立法人資格的專業(yè)安裝公司 172。 案例172。 凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。216。 企業(yè)所得稅：216。 應(yīng)繳所得稅：33%=（元）216。(1+17%)－18247。（1+17%）－60247。(1+17%)－60247。(1+17%)17%=(元)；v 個(gè)人所得稅：（計(jì)算同上）v 企業(yè)所得稅：v 利潤額=100247。（1+17%）]33%=；稅后凈利潤：－=。 該文說：本報(bào)8月31日曾刊登過買一贈(zèng)一業(yè)務(wù)的相關(guān)處理，原題為：我超市為促銷，推出買一贈(zèng)一的銷售方式，購買一大盒酸奶贈(zèng)送同品牌一小盒酸奶，大盒進(jìn)價(jià)5元/盒，售價(jià)8元/盒；小盒進(jìn)價(jià)2元/盒，售價(jià)3元/盒。其中對(duì)贈(zèng)品的處理為： 172。 {3/(1+17%)*17%}20014新解答為：172。 銷售額、銷項(xiàng)稅按實(shí)際取得的銷售收入計(jì)算，銷售成本按大、小瓶合計(jì)計(jì)算評(píng)論172。172。172。172。正確掌握視同銷售和應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的區(qū)別172。 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將 貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外172。 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者172。 一般納稅人有下列情形之一的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票172。 3,購進(jìn)固定資產(chǎn)172。 非正常損失的購進(jìn)貨物172。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定– 應(yīng)收貨款一時(shí)無法收回的情況下，選擇分期收款結(jié)算方式 – 選擇委托代銷方式 銷售價(jià)格的稅收籌劃進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃172。 增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處采購的貨物不能進(jìn)行抵扣，或只能抵扣6%（4%），為了彌補(bǔ)因不能取得專用發(fā)票而產(chǎn)生的損失，必然要求小規(guī)模納稅人在價(jià)格上給予一定程度的優(yōu)惠。（1+增值稅稅率）－[銷售額增值稅稅率－A247。 注：銷售額為不含稅銷售額，征收率為稅務(wù)所代開的發(fā)票上注明的征收率。（1+增值稅稅率）增值稅稅率]（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）}（1－所得稅稅率）={銷售額－B247。（1+增值稅稅率）增值稅稅率]（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）– = B247。（1+增值稅稅率）增值稅稅率（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）= B247。 也就是說，%時(shí)，%時(shí)，無論是從一般納稅人處還是從小規(guī)模納稅人處采購貨物取得的收益相等。 利寧廚具公司(增值稅一般納稅人)，外購原材料—鋼材時(shí)若從北方鋼鐵廠（一般納稅人，增值稅稅率為17%）處購入，則每噸的價(jià)格為50 000元（含稅）。 由價(jià)格折讓臨界點(diǎn)得知，增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人的抵扣率為4%時(shí)，%，即臨界點(diǎn)時(shí)的價(jià)格為43865元（50 000%），而