【正文】 ，原因有如下幾點(diǎn)：⑴實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。由于企業(yè)舉債進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不但手續(xù)繁瑣，而且資金成本很高，因此企業(yè)應(yīng)將其舉債規(guī)?？刂圃谝欢ǖ姆秶畠?nèi)，即不能舉債超過必要的界限，以免造成企業(yè)破產(chǎn)的不良后果。 既然貨幣具有時(shí)間價(jià)值，盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，以延緩當(dāng)期的稅款繳納就具有理論與現(xiàn)實(shí)的意義。 在信用經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，尤其是在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模時(shí)，經(jīng)常會(huì)舉借貸款，因?yàn)閮H依靠自身積累發(fā)展生產(chǎn)的速度畢竟太慢，不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。因此，可以說，企業(yè)法人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求是第一位的，是首要的。二、 ***公司稅收籌劃的動(dòng)機(jī) 企業(yè)對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因。由于家電控制器的生產(chǎn)具有很明顯的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，因此***公司也希望通過擴(kuò)大主產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，降低生產(chǎn)成本，鞏固自己的市場(chǎng)地位。但是隨著控制器領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，豐泰公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)。經(jīng)過多次的技術(shù)引進(jìn)、改造，形成年產(chǎn)溫控器3000萬(wàn)只，塑料件50000噸，電氣配件2000萬(wàn)套的生產(chǎn)能力，產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于冰箱、冷柜、空調(diào)器、熱水器、洗衣機(jī)、微波爐、飲水機(jī)等家用電器，公司于率先通過ISO9002質(zhì)量體系認(rèn)證，部分產(chǎn)品通過“CCEE、UL、VDE、CSA”認(rèn)證，通過不斷開拓國(guó)際市場(chǎng)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐洲、美國(guó)、北非、中東、東南亞等國(guó)家和地區(qū)。***公司稅收籌劃一、***公司簡(jiǎn)介 ***實(shí)業(yè)有限公司是一家以生產(chǎn)家用電器控制器和電力設(shè)備為主的民營(yíng)高科技企業(yè)，公司成立于1993年，占地十萬(wàn)多平方米，建筑面積約為六萬(wàn)平方米，現(xiàn)有員工3000多人，其中工程技術(shù)人員占總數(shù)的20%以上。公司注冊(cè)資金3600萬(wàn)元，2002年度銷售額過億元。而新進(jìn)入的電力設(shè)備自動(dòng)化領(lǐng)域已經(jīng)逐步打開市場(chǎng)，需要大量的資金及技術(shù)支持。由于原始積累的速度太慢，且民營(yíng)企業(yè)資金來源的渠道有限，***公司要想獲得資金，往往是向銀行貸款，但舉債是有一定風(fēng)險(xiǎn)的，這種風(fēng)險(xiǎn)被稱為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)因舉債規(guī)模過大致使利潤(rùn)不足以清償本金及利息的風(fēng)險(xiǎn)。因此，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是***公司所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)之一。對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求構(gòu)成企業(yè)法人全部需要內(nèi)容的主干。這時(shí)候，資金就顯得極為寶貴。雖然這筆稅款遲早是要繳納的，但現(xiàn)在無償?shù)卣加眠@筆資金就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無息貸款，其經(jīng)濟(jì)效用是非常大的。但是，盡量延遲稅款的繳納，無償?shù)厥褂秘?cái)政資金為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，則不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然這要求企業(yè)在稅法允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。雖然這種籌劃不會(huì)使納稅人直接獲取稅收上的好處，但由于納稅人經(jīng)過必要的籌劃之后，使自己企業(yè)賬目清楚，納稅正確，不會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰，這樣實(shí)際上相當(dāng)于獲取了一定的經(jīng)濟(jì)收益。一旦企業(yè)或個(gè)人被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅，甚至是犯罪，那么該企業(yè)或個(gè)人的聲譽(yù)將會(huì)因此而遭受嚴(yán)重的損失。因而，從企業(yè)管理的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)被排除在納稅籌劃目標(biāo)體系之外。雖然采用任何一種籌劃方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟(jì)收益，但任何事情都是有成本的，納稅籌劃也不例外。由于我國(guó)法制建設(shè)還不夠完善，法治水平還有待進(jìn)一步提高，在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，人治的因素還在影響著人們的生活與工作，權(quán)力的膨脹要求納稅人利用納稅籌劃工具維護(hù)自身的合法權(quán)益。應(yīng)該注意的是，這里所指維護(hù)自身合法權(quán)益并不是要納稅人無理取鬧，一味地和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)著干，而只是從依法治稅的角度對(duì)權(quán)力與權(quán)利的失衡狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)過財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)認(rèn)為，如果公司能夠享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，可以少繳納部分企業(yè)所得稅，從而增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)，更加有利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此豐泰公司從1998年開始可以享受到高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，即從第一個(gè)獲利年度可以免征所得稅兩年，其后還可以按15%的所得稅率減半征收所得稅三年。表42 豐泰公司1998～2003年利潤(rùn)表（按特區(qū)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率計(jì)算企業(yè)所得稅） 單位：萬(wàn)元年度項(xiàng)目199819992000200120022003銷售額38504628663972381086013255生產(chǎn)成本折舊350350350350350350原材料2695直接人工期間費(fèi)用420725毛利所得稅（33%）00凈利潤(rùn)利潤(rùn)累計(jì)數(shù)通過以上比較計(jì)算可以看出，豐泰公司通過技術(shù)創(chuàng)新及注冊(cè)地的變更，就可以在企業(yè)所得稅方面獲得可觀的經(jīng)濟(jì)利益。在利用區(qū)域稅收政策選擇注冊(cè)地點(diǎn)時(shí)，也要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)、條件等“對(duì)號(hào)入座”。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響到企業(yè)稅后凈利潤(rùn)的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，因而折舊年限的確定便包含了很多人為的成分，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能性。 豐泰公司以前和大多數(shù)公司一樣，在會(huì)計(jì)上和納稅申報(bào)時(shí)都采用比較簡(jiǎn)單的直線折舊法，但通過事前測(cè)算發(fā)現(xiàn)如果固定資產(chǎn)折舊采用年數(shù)總和法，可以使得1998年度由盈利變?yōu)閹っ嫣潛p。[12]根據(jù)上述稅法及財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，豐泰公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，原采用的直線折舊法（或工作量法）不變，而在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，則申請(qǐng)加速折舊，其折舊差額部分直接調(diào)減應(yīng)納稅所得額