【正文】 下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年。（京國(guó)稅發(fā)[2003]255號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）十五、關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊（京國(guó)稅發(fā)[2003]274號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2003]113號(hào)）十一、關(guān)于銷售退回企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購(gòu)貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入。九、關(guān)于租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)（一）企業(yè)在對(duì)租賃資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，須正確區(qū)分融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃。（二）企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。（五）當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： ，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)；，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)；。企業(yè)非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。（一）納稅人在2003年度以前形成并符合稅前扣除條件的財(cái)產(chǎn)損失，可根據(jù)承受能力，按原規(guī)定申報(bào)扣除。（二）企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值確定可扣除的折舊或攤銷金額。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅字［１９９８］５０號(hào)）規(guī)定“納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（四）納稅人取得的捐贈(zèng)收入，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得，而不考慮金額大小。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外，一律不得在稅前扣除。）規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本。納稅人應(yīng)在月份或季度終了后的15日內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)預(yù)繳所得稅。第二部分 2003年匯算清繳相關(guān)政策一、企業(yè)所得稅的稅率（一）、法定稅率企業(yè)所得稅法定稅率為33%的比例稅率，同時(shí)設(shè)置兩檔低稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，減按18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的，減按27%的稅率計(jì)算繳納。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)報(bào)送申報(bào)表時(shí)有下列填報(bào)項(xiàng)目的，需附送稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的《核準(zhǔn)稅前列支通知書》復(fù)印件或批復(fù)復(fù)印件，若無(wú)批復(fù)的，要在納稅調(diào)整中進(jìn)行調(diào)整。及時(shí)辦理各項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目。申報(bào)附送資料為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表。（三）、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。7月1日之前已由國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局實(shí)際征管的內(nèi)資企業(yè)，征管范圍與本通知不符的，也不再調(diào)整。自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊(cè)、領(lǐng)取許可證的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、律師事務(wù)所、醫(yī)院、學(xué)校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。第一部分 企業(yè)所得稅申報(bào)管理一、企業(yè)所得稅匯算清繳范圍（一）凡實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算并按規(guī)定向海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 尊敬的納稅人：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（京國(guó)稅發(fā)[2002]279號(hào)）的文件規(guī)定，落實(shí)北京市國(guó)家稅務(wù)局召開的2003年度匯算清繳工作會(huì)議的要求，使海淀區(qū)企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)一步系統(tǒng)化、程序化、規(guī)范化，提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量和效率，促進(jìn)廣大納稅人依法自覺納稅，北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局特別編制了2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作輔導(dǎo)培訓(xùn)資料，主要內(nèi)容包括企業(yè)所得稅相關(guān)稅收政策、匯算清繳申報(bào)程序及各類稅前扣除審核標(biāo)準(zhǔn)、需附送資料及要求等事項(xiàng)，望廣大納稅人在認(rèn)真學(xué)習(xí)閱讀本資料的基礎(chǔ)上，詳細(xì)填報(bào)有關(guān)資料并按規(guī)定時(shí)間報(bào)送至所屬主管征收稅務(wù)機(jī)關(guān)，配合我們作好2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。（二）根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（京國(guó)稅發(fā)[2002]56號(hào)）文件規(guī)定：凡2001年底前由國(guó)家和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的企業(yè)，仍由原稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，在國(guó)家未有新規(guī)定前不再變動(dòng)。（三）根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后征管范圍的補(bǔ)充通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)[2003]263號(hào)）文件規(guī)定：分別由國(guó)家和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的企業(yè)，合并設(shè)立的新企業(yè)（合并各方解散），由國(guó)稅部門負(fù)責(zé)征收管理。二、企業(yè)所得稅納稅人的確定（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第二條及其《實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人。（見國(guó)稅發(fā)[2000]16號(hào)）三、2003年度匯算清繳申報(bào)管理要求：匯算清繳受理申報(bào)時(shí)限：除國(guó)家另有規(guī)定外，匯算清繳期受理納稅人申報(bào)的最后時(shí)限為年度終了后2個(gè)月內(nèi)；受理實(shí)行匯總（合并）納稅的匯繳企業(yè)申報(bào)的最后時(shí)限為年度終了后4個(gè)月內(nèi)。匯算清繳附送申報(bào)資料如下：（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（一張主表、九張附表）（2）會(huì)計(jì)決算報(bào)表：《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》（3）各項(xiàng)需在稅前扣除項(xiàng)目的批復(fù)。凡2003年需審核、審批稅前扣除各類項(xiàng)目的企業(yè)，應(yīng)在2004年2月15日前上報(bào)主管稅務(wù)所，逾期不予受理。項(xiàng)目有：主表中第26行、29行、31行、32行、61行、70行。匯總納稅企業(yè)的申報(bào)管理：（1）匯總納稅成員企業(yè)的年度納稅申報(bào)表須經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章，否則依照總局文件規(guī)定，取消該成員企業(yè)的匯總納稅資格。（二）、凡國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可暫按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（二）、除另有規(guī)定外，納稅人匯算清繳申報(bào)時(shí)限為年度終了后2個(gè)月內(nèi)；實(shí)行匯總（合并）納稅的匯繳企業(yè)為年度終了后4個(gè)月內(nèi)。 （二）《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第三十七條規(guī)定“納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用在稅前扣除”廢止。（二）企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 （五）對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)出售該資產(chǎn)或進(jìn)行清算時(shí)，若出售或清算價(jià)格低于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，應(yīng)以接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得；若出售或清算價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，應(yīng)以出售收入扣除清理費(fèi)用后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。（三）納稅人已提并作納稅調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎原則，并已作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正的，如納稅人調(diào)整當(dāng)期數(shù)，可作相反納稅調(diào)整；如納稅人調(diào)整期初數(shù)的，不再作相反納稅調(diào)整。2003年1月1日以后形成并符合稅前扣除條件的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)按《通知》要求，及時(shí)申報(bào)扣除，非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得申報(bào)扣除。確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，必須調(diào)整所屬年度的申報(bào)表，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。（六）當(dāng)投資存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：； ； ，并且沒有重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組等計(jì)劃；。 八、關(guān)于企業(yè)改組 （一）符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕118號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕119號(hào)）暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務(wù)中，取得補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得。（二）區(qū)分融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃標(biāo)準(zhǔn)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。十二、關(guān)于住房補(bǔ)貼資金納稅人發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，符合中共北京市委、北京市人民政府關(guān)于印發(fā)《北京市進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)實(shí)施方案》的通知（京發(fā)[1999]21號(hào)）規(guī)定要求的，可以稅前扣除。（一）允許實(shí)行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)對(duì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備；對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備；證券公司電子類設(shè)備；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件。（1）證券公司電子類設(shè)備；（2）外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件。 十六、關(guān)于已使用過的固定資產(chǎn)使用年限的認(rèn)定（國(guó)稅函[2003]1095號(hào)）計(jì)算公式如下：重新計(jì)算后的年固定資產(chǎn)折舊額=（固定資產(chǎn)原值按5%計(jì)提的固定資產(chǎn)殘值已提累計(jì)折舊額）/剩余使用年限本規(guī)定自2003年1月1日起執(zhí)行。采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （3）、采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)格于付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。已銷開發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開發(fā)產(chǎn)品的名稱、地理位置、編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、手續(xù)費(fèi)等。（二）、關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入確認(rèn)問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤(rùn)率計(jì)算出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。視同銷售行為的收入確認(rèn)時(shí)限 視同銷售行為應(yīng)于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。完工進(jìn)度可按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例，已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例，測(cè)量已完成合同工作量等方法確定。 開發(fā)產(chǎn)品的建造成本是指開發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)、開發(fā)的間接費(fèi)用、借款費(fèi)用及其他費(fèi)用等。 下列項(xiàng)目按以下規(guī)定進(jìn)行扣除： 銷售成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)，應(yīng)按成本對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入成本對(duì)象中；如屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動(dòng)工開發(fā)期限開發(fā)土地。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。（六）、關(guān)于上述政策適用范圍和執(zhí)行時(shí)間問題 以上政策適用于各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以及從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的其他內(nèi)資企業(yè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不享受減免稅優(yōu)惠。（一）自2003年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費(fèi)，可在不超過當(dāng)年本企業(yè)全部實(shí)收保費(fèi)收入8%的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費(fèi)收入。（三）金融企業(yè)貸款利息收入所得稅處理問題不再另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率 或=成本費(fèi)用支出額/（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率（二）應(yīng)稅所得率的確定： 按照“應(yīng)稅所得率表”所列明的行業(yè)來確定它的所得率。 飲食服務(wù)業(yè)；（應(yīng)稅所得率為11%） 當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后60日內(nèi)認(rèn)定完畢。（二）納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的年度“應(yīng)稅所得率”在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》“代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)簽章”欄中注明。（二）對(duì)已按規(guī)定享受減免稅等優(yōu)惠政策尚未到期的納稅人，實(shí)現(xiàn)核定征收方式后，應(yīng)停止享受減免稅優(yōu)惠政策，按核定征收方式恢復(fù)征稅。九、文件依據(jù)：目前執(zhí)行《市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的通知》（京國(guó)稅[2000]061號(hào)）和《市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的補(bǔ)充通知》（京國(guó)稅發(fā)[2002]58號(hào)）。其他業(yè)務(wù)收入按附表所列內(nèi)容逐項(xiàng)填寫，主要包括銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入在第六行“特許權(quán)使用費(fèi)收益”中反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入（與其相對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出在《銷售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)表》中反映），其中，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入?！边@一規(guī)定在填表時(shí)也要考慮。第五行：“免稅的銷售（營(yíng)業(yè)）收入”填報(bào)單獨(dú)核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。如果企業(yè)按權(quán)益法核算投資收益，其帳面記錄的投資收益額與本表數(shù)額是不一致的，原因是企業(yè)因被投資企業(yè)利潤(rùn)增加而按投資比例確認(rèn)投資收益，稅收上確認(rèn)的投資收益是被投資企業(yè)實(shí)際分配的稅后利潤(rùn)。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行反映，而在第一行反映。本行數(shù)據(jù)來源于“營(yíng)業(yè)外收入”科目或企業(yè)單設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。“其他收入”應(yīng)附明細(xì)表加以說明。該行境外收入是“收益”的概念。第十五行“銷售（營(yíng)業(yè)）成本”（附《銷售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)表》）填報(bào)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的直接和間接成本，出租、出借包裝物的成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本。已計(jì)入