【正文】 第一篇：“營(yíng)改增”對(duì)建筑安裝業(yè)的影響以及應(yīng)對(duì)措施“營(yíng)改增”對(duì)建筑安裝業(yè)的影響以及應(yīng)對(duì)措施摘要：今年5月份以來，全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行的營(yíng)改增政策，對(duì)我國(guó)建筑安裝業(yè)帶來了較大的影響。本文從營(yíng)改增對(duì)建筑安裝業(yè)帶來的積極與消極影響兩個(gè)角度分別進(jìn)行分析，探討了針對(duì)營(yíng)改增政策帶來的消極影響，在當(dāng)前情況下我國(guó)建筑安裝業(yè)應(yīng)當(dāng)如何更好地應(yīng)對(duì)。關(guān)鍵詞：營(yíng)改增建筑安裝業(yè)影響應(yīng)對(duì)措施2016年3月5日，李克強(qiáng)總理在兩會(huì)政府工作報(bào)告中提出，自2016年5月1日起，將在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施營(yíng)改增政策，營(yíng)改增將從部分試點(diǎn)行業(yè)逐漸擴(kuò)大到房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)，與此同時(shí)，營(yíng)改增范圍內(nèi)所有企業(yè)新增的不動(dòng)產(chǎn)的增值稅也將納入增值稅抵扣的范圍內(nèi)。政府工作報(bào)告作出后，我國(guó)財(cái)政部門針對(duì)政府工作報(bào)告及時(shí)出臺(tái)了相關(guān)的文件，稅總發(fā)（2016）32號(hào)文在政府工作報(bào)告作出后兩日即向社會(huì)公布，對(duì)建筑安裝行業(yè)來說，營(yíng)業(yè)稅已成為了歷史。我國(guó)營(yíng)改增政策的推廣是一步步實(shí)現(xiàn)的，首先通過對(duì)部分地區(qū)的部分行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，再到部分行業(yè)的全國(guó)性試點(diǎn)，最終到今年的多種行業(yè)的全國(guó)推廣。營(yíng)改增政策自公布以來，就引發(fā)了社會(huì)的熱議，獲得了社會(huì)中的許多好評(píng)。然而，任何政策的實(shí)施都不是一帆風(fēng)順的，營(yíng)改增政策在具體的落實(shí)過程中，也遇到了部分的問題。建筑安裝業(yè)作為營(yíng)改增政策中一個(gè)十分重要的行業(yè)，隸屬于建筑業(yè)的范疇，在落實(shí)營(yíng)改增政策的時(shí)候，既享受到了營(yíng)改增政策為其帶來的積極影響，也遇到了一些新的問題，亟需得到解決。一、“營(yíng)改增”的含義營(yíng)改增政策是我國(guó)稅制改革的一大措施，簡(jiǎn)單來說，就是對(duì)需要繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目進(jìn)行改革，將營(yíng)業(yè)稅的納稅對(duì)象改為增值稅的納稅對(duì)象，與此相匹配的，還需要進(jìn)行稅率、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅方式等調(diào)整。在建筑安裝業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，營(yíng)業(yè)稅實(shí)行的是應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的銷售以及無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所收入的營(yíng)業(yè)額都需要繳納營(yíng)業(yè)稅。在過去，應(yīng)稅勞務(wù)主要有三大產(chǎn)業(yè)作為其征收對(duì)象，其中，三大產(chǎn)業(yè)中最為核心的就是建筑業(yè)。而增值稅所針對(duì)的是在我國(guó)領(lǐng)土范圍內(nèi)所發(fā)生的，經(jīng)過銷售貨物、產(chǎn)品加工、維修裝配等生產(chǎn)勞動(dòng)活動(dòng)向個(gè)人或者向單位所征收的稅種。增值稅的計(jì)稅對(duì)象是針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中增值的部分，而非營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅中營(yíng)業(yè)收入部分。建筑安裝業(yè)屬于勞動(dòng)密集型的企業(yè)，在建筑安裝企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，固定資產(chǎn)占有十分重要的比重，而征收增值稅，有利于建筑安裝企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，實(shí)現(xiàn)稅收額的減少。二、“營(yíng)改增”對(duì)建筑安裝業(yè)的積極影響（一）避免重復(fù)征稅建筑安裝業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，經(jīng)常面臨的一個(gè)問題就是重復(fù)征稅的問題。由于建筑安裝行業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，涉及到原材料的采購、工程施工、大型工程的發(fā)包等諸多環(huán)節(jié)，其工序較為繁瑣，對(duì)于不同的環(huán)節(jié)，都需要建筑安裝企業(yè)繳納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅，如建筑安裝企業(yè)不僅在企業(yè)完成了一個(gè)工程項(xiàng)目后需要繳納營(yíng)業(yè)稅，在購買材料時(shí)也需要繳納增值稅，在這個(gè)過程中，建筑安裝企業(yè)往往會(huì)進(jìn)行重復(fù)交稅，不利于企業(yè)的發(fā)展。另一個(gè)方面來看，由于建筑安裝業(yè)的環(huán)節(jié)較多，存在著較多的上下游企業(yè)，而這些上下游企業(yè)之間的營(yíng)業(yè)稅繳納也容易出現(xiàn)斷層，影響了下一個(gè)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅，導(dǎo)致建筑安裝企業(yè)可能繳納更多的稅款的情況。營(yíng)改增政策的頒布，能有效地避免建筑安裝業(yè)進(jìn)行重復(fù)交稅的行為，且也有利于減輕會(huì)計(jì)核算工作人員的工作量。如建筑安裝企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生了增值額的環(huán)節(jié)，通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，有利于實(shí)現(xiàn)其建安成本的減少，在此基礎(chǔ)上，提高建筑安裝企業(yè)的生產(chǎn)效率。通過避免重復(fù)征稅，有利于建筑安裝企業(yè)更好地梳理其現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度，更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理。（二）促進(jìn)建筑安裝企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)建筑安裝企業(yè)是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，當(dāng)前，隨著我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，許多勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)逐漸走向技術(shù)密集型、人才密集型企業(yè)的道路。而建筑安裝業(yè)由于需要承擔(dān)較大的稅負(fù)，其流動(dòng)資金有限，在完成了稅收繳納的任務(wù)后，往往難以實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)及技術(shù)的更新。通過營(yíng)改增政策，建筑安裝業(yè)能減少對(duì)鋼材、水泥等原材料購置所產(chǎn)生的稅金，有更多的流動(dòng)資金進(jìn)行技術(shù)的更新，購置更為先進(jìn)的設(shè)備與機(jī)器，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。三、“營(yíng)改增”對(duì)建筑安裝業(yè)的消極影響（一）影響稅務(wù)籌劃管理誠(chéng)然，建筑安裝業(yè)在繳納增值稅后，可以有效地避免重復(fù)征稅的問題，在這個(gè)層面來看，無疑是對(duì)建筑安裝業(yè)帶來了極大的積極影響。誠(chéng)然，增值稅的稅率高于營(yíng)業(yè)稅，然而增值稅的征稅對(duì)象僅為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所增值的部分，其最終征收的稅額將會(huì)降低。稅種的改變影響了建筑安裝業(yè)原本的稅務(wù)籌劃管理，一方面，重復(fù)征稅的問題得到了解決，而另一方面，也帶來了一些新的問題。建筑安裝業(yè)的特殊性使其在計(jì)算增值稅時(shí)并不像其他行業(yè)一般，通過簡(jiǎn)單的計(jì)算即可得知，而是面臨著許多更為復(fù)雜的問題。如建筑安裝業(yè)在進(jìn)行原材料采購時(shí)，并不是所有原材料都是通過與采購商訂立采購合同，最終可以納入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的，如在采購零散的材料時(shí)，建筑安裝企業(yè)往往是面向小商鋪進(jìn)行采購，而這部分的支出則難以納入成本進(jìn)行抵扣，給原本的稅務(wù)籌劃帶來了困難。（二）影響建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作營(yíng)改增影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，其一，影響財(cái)務(wù)分析工作；其二，影響企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作；其三，影響財(cái)務(wù)報(bào)表。建筑安裝業(yè)實(shí)施增值稅后，會(huì)實(shí)現(xiàn)一定程度上的成本降低，這是由于部分成本可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣實(shí)現(xiàn)的。在固定資產(chǎn)購置的過程中，由于賬面金額減少，則會(huì)同時(shí)導(dǎo)致固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用降低，從而影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本，使得企業(yè)營(yíng)業(yè)收入下降。會(huì)計(jì)管理工作人員在進(jìn)行賬務(wù)處理的過程中，對(duì)于營(yíng)業(yè)稅和增值稅采用不同的處理方式，對(duì)于繳納營(yíng)業(yè)稅的收入與繳納增值稅的收入采用不同的賬面處理。因此，在建筑安裝業(yè)由實(shí)施營(yíng)業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)變的過程中，財(cái)務(wù)管理工作人員需要對(duì)原本的財(cái)務(wù)分析進(jìn)行調(diào)整，面臨著較大的工作量。另一方面，營(yíng)改增會(huì)影響建筑安裝業(yè)原本的會(huì)計(jì)核算工作。營(yíng)業(yè)稅和增值稅的計(jì)算方式存在著較大的區(qū)別，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅方式較為簡(jiǎn)單，通過公式即可計(jì)算所得，而增值稅的計(jì)算需要明確何種會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，何種材料可納入可抵扣的范圍內(nèi)，使得會(huì)計(jì)核算過程中將出現(xiàn)一定的困難。在進(jìn)行不同稅種銜接的過程中，企業(yè)需要對(duì)原有的稅務(wù)情況進(jìn)行清算，也為會(huì)計(jì)管理工作人員的工作增加了一定的難度。最后，建筑安裝業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”包括了企業(yè)的含稅收入，而繳納增值稅時(shí)，需要將銷項(xiàng)稅額進(jìn)行扣減，最后再計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，在這種情況下，會(huì)使得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入降低。（三）增加項(xiàng)目管理成本增值稅的計(jì)算較為復(fù)雜，且環(huán)節(jié)較多，在計(jì)算增值稅時(shí)，往往需要耗費(fèi)比營(yíng)業(yè)稅更多的人力與物力。財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)于不同環(huán)節(jié)的工作，需要進(jìn)行大量的核算與核查，因此在進(jìn)行工作的過程中，將無形中增加人力資源管理成本。另一方面，由于增值稅涉及到專用發(fā)票的管理，建筑安裝企業(yè)還需要制定專門的發(fā)票管理制度，確保增值稅專用發(fā)票得到妥善的管理，這也使得建筑安裝企業(yè)的項(xiàng)目管理成本增加。四、如何更好地應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策帶來的影響（一）提高稅務(wù)籌劃管理能力積極做好稅務(wù)籌劃，提高稅務(wù)籌劃管理能力，是建筑安裝業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的首要工作。首先，建筑安裝業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)充分消化國(guó)家稅務(wù)總局所頒布的關(guān)于營(yíng)改增的相關(guān)公告，對(duì)于增值稅納稅需要申報(bào)的材料、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法、《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》等相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行消化，并結(jié)合不同公告與辦法結(jié)合建筑安裝業(yè)的情況制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理制度。其次，建筑安裝企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)人員，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理制度進(jìn)行評(píng)估，并針對(duì)營(yíng)改增后出現(xiàn)的稅務(wù)問題，提出解決的建議與方案。（二）改善建筑安裝業(yè)財(cái)務(wù)管理工作改善建筑安裝業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，主要可以從兩個(gè)方面入手，其一，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作；其二，審慎制定財(cái)務(wù)報(bào)表。建筑安裝企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作人員在滿足企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)工作制度、會(huì)計(jì)工作規(guī)則要求的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，增加增值稅相關(guān)的內(nèi)容。另一方面，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理工作人員的培訓(xùn)，提高工作人員對(duì)于增值稅的熟悉程度與熟練程度，使得會(huì)計(jì)管理工作人員能夠盡快地適應(yīng)企業(yè)的稅種改變的需要。財(cái)務(wù)報(bào)表的制定在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中處于十分重要的地位，也是企業(yè)管理者了解企業(yè)的一個(gè)十分重要的途徑。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中，進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額的內(nèi)容必須明確，確保企業(yè)的最終營(yíng)業(yè)收入計(jì)算正確。（三）制定增值稅專用發(fā)票管理制度增值稅發(fā)票管理制度應(yīng)當(dāng)涉及到增值稅專用發(fā)票的開具、運(yùn)用、管理等方方面面，由專門的工作人員進(jìn)行管理。對(duì)于增值稅專用發(fā)票的開具，必須滿足我國(guó)稅收相關(guān)法律、法規(guī)及政策的規(guī)定，如對(duì)于發(fā)票開具時(shí)間，采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；采用預(yù)收貨款，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，區(qū)分不同情況進(jìn)行發(fā)票的開具。同樣的，對(duì)于發(fā)票的管理，也需要嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定。增值稅專用發(fā)票管理制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度相結(jié)合，發(fā)票的管理需要經(jīng)過會(huì)計(jì)管理工作人員的審核，最終形成相關(guān)的臺(tái)賬，確保發(fā)票的使用透明、公正。五、結(jié)束語營(yíng)改增政策的實(shí)施，給建筑安裝業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了挑戰(zhàn)。面對(duì)新政策的推廣，建筑安裝業(yè)應(yīng)當(dāng)積極把握政策內(nèi)涵，領(lǐng)會(huì)政策精神，積極落實(shí)與實(shí)施政策。對(duì)于營(yíng)改增政策所帶來的不良影響，建筑安裝業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對(duì)，采用不同的方式對(duì)其進(jìn)行解決，并使得不良影響最終轉(zhuǎn)變?yōu)榇龠M(jìn)企業(yè)發(fā)展