【正文】 第一篇：“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策分析“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策分析摘要：本文針對(duì)建筑企業(yè)“營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題，首先分析了“營(yíng)改增”實(shí)施對(duì)于建筑企業(yè)的具體影響，進(jìn)而就“營(yíng)改增”政策下建筑企業(yè)的具體應(yīng)對(duì)管理措施，提出了幾點(diǎn)建議。關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；“營(yíng)改增”；應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”是我國(guó)稅制改革的重要內(nèi)容，對(duì)于建筑企業(yè)而言，為確保新形勢(shì)下長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，必須全面深刻的認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”政策對(duì)于建筑企業(yè)的具體影響，進(jìn)而科學(xué)、準(zhǔn)確、合理的采取應(yīng)對(duì)管理措施。一、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的具體影響分析“營(yíng)改增”也就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，2016年3月23日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式頒布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，規(guī)定自今年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，建筑業(yè)的增值稅稅率和增值稅征收率分別為11%和3%。在具體的計(jì)算方式上，應(yīng)交增值稅為應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額與抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之差；而適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！盃I(yíng)改增”對(duì)于建筑企業(yè)的具體影響主要體現(xiàn)在以下兩方面：（一）“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)影響分析“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，在收入確認(rèn)方面，如果在原有的收入總額保持不變的情況下，將會(huì)出現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入下降的現(xiàn)象。在成本方面，如果原有的成本以及費(fèi)用維持不變，同樣也會(huì)出現(xiàn)成本費(fèi)用降低的情況，具體幅度則主要取決于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況。在稅負(fù)方面，由于“營(yíng)改增”政策在實(shí)施以前，建筑企業(yè)需要繳納的稅種主要是營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，在“營(yíng)改增”以后，由于增值稅不能在企業(yè)所得稅前扣除，因而將對(duì)建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅產(chǎn)生較大的影響。（二）“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響分析在實(shí)施“營(yíng)改增”以后，由于整個(gè)建筑行業(yè)資質(zhì)共享的情況普遍存在，將會(huì)對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且難以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，因而“營(yíng)改增”政策的實(shí)施要求企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)管理模式進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面，“營(yíng)改增”將會(huì)對(duì)材料采購(gòu)、工程項(xiàng)目分包、關(guān)聯(lián)交易以及境外項(xiàng)目管理等方面，帶來(lái)一定的影響，如何調(diào)整優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的充分抵扣，已經(jīng)成為建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中需要重點(diǎn)研究解決的內(nèi)容。二、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”政策應(yīng)對(duì)措施（一）對(duì)建筑企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理策略進(jìn)行合理的調(diào)整首先，應(yīng)該完善稅務(wù)管理的相關(guān)基礎(chǔ)工作，特別是將企業(yè)的增值稅管理納入到整體經(jīng)營(yíng)管理工作中，尤其是對(duì)于資質(zhì)共享帶來(lái)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅不匹配，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題，建筑企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該逐步減少資質(zhì)共享，可以采取以多個(gè)平級(jí)單位資質(zhì)進(jìn)行投標(biāo)，統(tǒng)一進(jìn)行內(nèi)部協(xié)調(diào)。其次，為了提高“營(yíng)改增”以后經(jīng)營(yíng)管理的專(zhuān)業(yè)化水平，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置必要的稅務(wù)管理部門(mén)，合理選配人員專(zhuān)職開(kāi)展“營(yíng)改增”以后的相關(guān)稅務(wù)工作人員。同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，尤其是在進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證和增值稅的會(huì)計(jì)核算等方面，確保能夠妥善的處理好建筑行業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。第三，應(yīng)該注重加強(qiáng)項(xiàng)目管理，尤其是項(xiàng)目建設(shè)施工過(guò)程中對(duì)管理體制以及運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。特別是應(yīng)該加強(qiáng)投標(biāo)報(bào)價(jià)與合同管理，在投標(biāo)報(bào)價(jià)上應(yīng)該根據(jù)增值稅價(jià)外稅的屬性，對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行合理的調(diào)整；在合同管理上應(yīng)該對(duì)企業(yè)的合同文本進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，充分體現(xiàn)出“營(yíng)改增”的相關(guān)具體要求。（二）增強(qiáng)建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力在建筑企業(yè)的應(yīng)對(duì)方面，應(yīng)該合理的利用建筑企業(yè)的各種抵扣政策，稅前工程造價(jià)主要包括了人工、材料、機(jī)具、企業(yè)管理、利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)等，其中由于材料等費(fèi)用在抵扣項(xiàng)目中占到主要部分，因此在“營(yíng)改增”實(shí)施以后，應(yīng)該重點(diǎn)確保材料供應(yīng)方面能夠取得相應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。這就要求建筑企業(yè)應(yīng)該對(duì)材料供應(yīng)商進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，除了材料質(zhì)量以外，還應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得。具體可以探索采取以下幾項(xiàng)措施：存量物資盡可能的用于存量項(xiàng)目，將新采購(gòu)的物資用于企業(yè)新建的項(xiàng)目，最大程度的實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣；對(duì)建筑企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格進(jìn)行合理的調(diào)整，在避免關(guān)聯(lián)交易納稅風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)合理調(diào)整關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，降低稅負(fù)；此外，由于建筑企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備只能獲得一次性的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，通過(guò)租賃方式可以持續(xù)獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，利用融資租賃，還可以通過(guò)利息支出等實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?？傊?，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)時(shí)刻密切關(guān)注財(cái)稅文件的更新與推新，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)約稅收支出的目的。（三）重點(diǎn)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平由于在建筑行業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，無(wú)論是材料的采購(gòu)、發(fā)出，還是與甲方驗(yàn)工計(jì)價(jià)、分包方驗(yàn)工計(jì)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)，都有可能會(huì)涉及增值稅相關(guān)核算，對(duì)于建筑企業(yè)的涉稅管理和賬務(wù)處理將會(huì)產(chǎn)生較大的影響。作為建筑企業(yè)，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，尤其是提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平，嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)稅變化調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理。同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該重點(diǎn)合理控制資金流和加速資金周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款清理、清收，盡量提高資金利用率，確保資金安全性和高效性。在進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)算時(shí)，合理評(píng)估企業(yè)現(xiàn)有工程預(yù)結(jié)算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，作出科學(xué)測(cè)算和調(diào)整。三、結(jié)語(yǔ)在“營(yíng)改增”政策全面推進(jìn)實(shí)施的背景下，作為建筑企業(yè)，應(yīng)該合理的利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理以及納稅籌劃工作等進(jìn)行全面的調(diào)整，以最大程度的降低建筑企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這對(duì)于實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也具有非常重要的作用。參考文獻(xiàn)：[1]徐崗.“營(yíng)改增”全國(guó)試點(diǎn)政策下多元化發(fā)電企業(yè)稅收籌劃[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（21）.[2][J].西部財(cái)會(huì)，2013（01）.[3][J].會(huì)計(jì)之友，2012（09）.（作者單位：濟(jì)南建設(shè)設(shè)備安裝有限責(zé)任公司）第二篇：“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策分析“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策分析姓名： 姚琴英學(xué)號(hào)： ***53年級(jí)： 13春會(huì)計(jì)本學(xué)校：“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策分析提綱一、營(yíng)改增背景分析二、營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)的影響三、營(yíng)改增下建筑企業(yè)的對(duì)策四、建筑企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增的意義五、結(jié)束語(yǔ)“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策分析內(nèi)容摘要:營(yíng)業(yè)稅改增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”）是我國(guó)稅務(wù)轉(zhuǎn)型的一大舉措，也是我國(guó)切實(shí)減輕企業(yè)稅負(fù)的重要實(shí)踐。2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。隨著營(yíng)改增稅收政策的不斷改革，建筑業(yè)作為此次“營(yíng)改增”的主要行業(yè)之一，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)政策給企業(yè)帶來(lái)的影響，并考慮充分的應(yīng)對(duì)措施，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。現(xiàn)本文結(jié)合建筑業(yè)實(shí)際情況，分析營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)建筑企業(yè)的影響，制定對(duì)策，更好的維護(hù)企業(yè)利益，推進(jìn)“營(yíng)改增”。關(guān)鍵字：營(yíng)業(yè)稅 ；增值稅 ； 建筑業(yè) ；改革建筑業(yè)作為關(guān)系國(guó)計(jì)民生的一個(gè)大行業(yè)，在“營(yíng)改增”后，對(duì)建筑企業(yè)會(huì)造成什么影響，建筑企業(yè)又應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)，是目前建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)尋求的答案。一、“營(yíng)改增”背景分析（一）在我國(guó)現(xiàn)行稅制體系中同時(shí)存在有營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩種一般流轉(zhuǎn)稅稅種。前者主要適用于服務(wù)業(yè)，后者主要適用于制造業(yè)，這兩種稅種在整個(gè)稅收收入中占有很大的比例。雖然可以在稅制設(shè)計(jì)上按照彼此照應(yīng)、相互協(xié)調(diào)的原則來(lái)確定稅負(fù)水平，但在實(shí)際操作中，這兩個(gè)稅種已經(jīng)不可避免的發(fā)生了失衡。后者不存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，因此，稅負(fù)相對(duì)較輕。前者則具有重復(fù)征稅現(xiàn)象，因此，稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重，由此而引起服務(wù)業(yè)和制造業(yè)之間的稅負(fù)差異，以及在整個(gè)環(huán)節(jié)中的重復(fù)征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅日益顯示出內(nèi)在的不合理和缺陷。（二）現(xiàn)行稅制在一定程度上制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)無(wú)法得到抵扣，所以建筑企業(yè)不愿選擇外購(gòu)，而是自行提供所需服務(wù)。這樣服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化。此外，將我國(guó)大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅征稅范圍之外，無(wú)論從產(chǎn)業(yè)發(fā)展還是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來(lái)看，都是不利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的?！盃I(yíng)改增”可進(jìn)一步解決采購(gòu)與勞務(wù)方面的重復(fù)征稅問(wèn)題，有效推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。（三）出口零稅率是國(guó)際慣例，目前，世界上有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)征收增值稅，征稅范圍通常會(huì)覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)。但是，由于中國(guó)服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅，不能在出口退稅，導(dǎo)致服務(wù)在出口的時(shí)候包含了稅收，與其他國(guó)家對(duì)服務(wù)業(yè)征收增值稅相比，中國(guó)的服務(wù)出口從而在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。在新的形勢(shì)下，逐步擴(kuò)大增值稅的征稅的范圍，對(duì)貨物和服務(wù)統(tǒng)一征收間接稅，與國(guó)際接軌。二、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響（一）對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)的影響首先，企業(yè)期初投入的機(jī)械設(shè)備、材料庫(kù)存等固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就可以分期抵扣，促進(jìn)企業(yè)積極改善自身財(cái)務(wù)狀況，優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；其次，“營(yíng)改增”后，企業(yè)從能開(kāi)具增值稅發(fā)票的供貨商處進(jìn)購(gòu)新的材料、配件、維修、辦公用品、固定資產(chǎn)等，就可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果企業(yè)能將人力資源外包給具有一般納稅人資格的勞務(wù)公司，就能將人力資源進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，進(jìn)一步降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。最后，“營(yíng)改增”后，增值稅中關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓政策，會(huì)促進(jìn)建筑企業(yè)加大研發(fā)投入，及時(shí)更新技術(shù)，提升企業(yè)科技含量和核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是，目前我國(guó)建筑行業(yè)普遍存在著企業(yè)資質(zhì)參差不齊，市場(chǎng)票據(jù)管理不規(guī)范的亂象，很多輔料和零星材料供應(yīng)商往往無(wú)法提供正規(guī)增值稅發(fā)票，這導(dǎo)致建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，可能因無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)額而導(dǎo)致稅負(fù)不降反增，降低增值稅減稅效果。同時(shí)，人工成本能否合法有效被外包出去抵扣進(jìn)項(xiàng)額，也是“營(yíng)改增”后企業(yè)稅負(fù)能否有效降低的重要因素。（二）“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響“營(yíng)改增”首先將改變建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)制度。由于建筑企業(yè)的點(diǎn)多、面廣，而增值稅的征收采取以票抵扣的方式，所以“營(yíng)改增”施行后，建筑企業(yè)原來(lái)應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的財(cái)務(wù)制度必然與增值稅財(cái)務(wù)管理不相適應(yīng)，企業(yè)需要改變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度以滿(mǎn)足增值稅財(cái)務(wù)管理需要。此外，“營(yíng)改增”后，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量將發(fā)生變化，企業(yè)需要改變現(xiàn)有的資金管理制度以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。“營(yíng)改增”的施行需要企業(yè)內(nèi)部具備相關(guān)財(cái)稅人才，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)，能正確理解國(guó)家稅務(wù)政策。這就要求施工企業(yè)加大對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)和培養(yǎng)，為企業(yè)施行“營(yíng)改增”積累相應(yīng)人力資源。另外，企業(yè)還能通過(guò)有效的內(nèi)部控制來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。“營(yíng)改增”將影響建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表?！盃I(yíng)改增”后，建筑企業(yè)的機(jī)械設(shè)備、庫(kù)存材料等固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)后，將降低成本入賬的金額，同時(shí)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅取消，期末余額減少，可能會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)在短期內(nèi)的資產(chǎn)和負(fù)債同比下降，流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例增加。此外“營(yíng)改增”后，由于營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)不存在，成本負(fù)擔(dān)減輕后，利潤(rùn)就會(huì)因此增加。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，受增值稅減稅的影響，企業(yè)的稅負(fù)相應(yīng)減輕，利潤(rùn)就會(huì)增加，企業(yè)就有能力進(jìn)行再投資，擴(kuò)大資產(chǎn)總規(guī)模，反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上就是資產(chǎn)總額及負(fù)債總額總體會(huì)呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響。代扣代繳營(yíng)業(yè)稅是建筑企業(yè)普遍實(shí)行的方式，建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，采取從驗(yàn)工計(jì)價(jià)和付款中直接代扣營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后，建設(shè)單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建筑施工企業(yè)在當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅，但此時(shí)建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)并不立即支付工程款給建筑施工企業(yè)，也即繳納增值稅在前，收取工程款在后，有時(shí)滯后時(shí)間比較長(zhǎng)，這將導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)現(xiàn)金凈流量增加，加大企業(yè)資金緊張程度。（三）“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響“營(yíng)改增”后，“營(yíng)改增”后，對(duì)于以轉(zhuǎn)包方式經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)，往往通過(guò)收取一定比例的管理費(fèi)等方式來(lái)獲利，但這種方式就不會(huì)得到可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅票，因此使稅收增加。同時(shí)，“營(yíng)改增”有助于遏制違法轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。有些企業(yè)在工程承包后將整個(gè)工程轉(zhuǎn)包給他人，這種行為是建筑法所禁止的，