【正文】 第一篇：“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析摘要：本文針對建筑企業(yè)“營改增”相關(guān)問題，首先分析了“營改增”實施對于建筑企業(yè)的具體影響，進而就“營改增”政策下建筑企業(yè)的具體應(yīng)對管理措施，提出了幾點建議。關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；“營改增”；應(yīng)對“營改增”是我國稅制改革的重要內(nèi)容，對于建筑企業(yè)而言，為確保新形勢下長遠穩(wěn)定發(fā)展，必須全面深刻的認識到“營改增”政策對于建筑企業(yè)的具體影響，進而科學(xué)、準(zhǔn)確、合理的采取應(yīng)對管理措施。一、“營改增”對建筑企業(yè)的具體影響分析“營改增”也就是營業(yè)稅改增值稅，2016年3月23日，財政部、國家稅務(wù)總局正式頒布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，規(guī)定自今年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入“營改增”試點范圍，建筑業(yè)的增值稅稅率和增值稅征收率分別為11%和3%。在具體的計算方式上，應(yīng)交增值稅為應(yīng)交增值稅銷項稅額與抵扣的增值稅進項稅額之差；而適用簡易計稅方法的，應(yīng)納稅額=銷售額征收率，不得抵扣進項稅額?！盃I改增”對于建筑企業(yè)的具體影響主要體現(xiàn)在以下兩方面：（一）“營改增”對建筑企業(yè)的財務(wù)影響分析“營改增”政策實施以后，在收入確認方面，如果在原有的收入總額保持不變的情況下，將會出現(xiàn)營業(yè)收入下降的現(xiàn)象。在成本方面，如果原有的成本以及費用維持不變，同樣也會出現(xiàn)成本費用降低的情況，具體幅度則主要取決于進項稅抵扣情況。在稅負方面，由于“營改增”政策在實施以前，建筑企業(yè)需要繳納的稅種主要是營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，在“營改增”以后，由于增值稅不能在企業(yè)所得稅前扣除，因而將對建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅產(chǎn)生較大的影響。（二）“營改增”對建筑企業(yè)經(jīng)營管理的影響分析在實施“營改增”以后，由于整個建筑行業(yè)資質(zhì)共享的情況普遍存在，將會對建筑企業(yè)產(chǎn)生較大的經(jīng)營風(fēng)險，而且難以降低稅務(wù)負擔(dān)，因而“營改增”政策的實施要求企業(yè)必須對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)管理模式進行相應(yīng)的調(diào)整。在建筑企業(yè)的經(jīng)營管理方面，“營改增”將會對材料采購、工程項目分包、關(guān)聯(lián)交易以及境外項目管理等方面，帶來一定的影響，如何調(diào)整優(yōu)化經(jīng)營管理，實現(xiàn)增值稅進項稅的充分抵扣，已經(jīng)成為建筑企業(yè)經(jīng)營管理中需要重點研究解決的內(nèi)容。二、建筑企業(yè)“營改增”政策應(yīng)對措施（一）對建筑企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理策略進行合理的調(diào)整首先，應(yīng)該完善稅務(wù)管理的相關(guān)基礎(chǔ)工作，特別是將企業(yè)的增值稅管理納入到整體經(jīng)營管理工作中，尤其是對于資質(zhì)共享帶來的增值稅進項稅與銷項稅不匹配，無法抵扣進項稅的問題，建筑企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該逐步減少資質(zhì)共享，可以采取以多個平級單位資質(zhì)進行投標(biāo)，統(tǒng)一進行內(nèi)部協(xié)調(diào)。其次，為了提高“營改增”以后經(jīng)營管理的專業(yè)化水平，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置必要的稅務(wù)管理部門，合理選配人員專職開展“營改增”以后的相關(guān)稅務(wù)工作人員。同時，還應(yīng)該對財務(wù)人員進行相應(yīng)的培訓(xùn)，尤其是在進項稅發(fā)票的認證和增值稅的會計核算等方面，確保能夠妥善的處理好建筑行業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。第三，應(yīng)該注重加強項目管理，尤其是項目建設(shè)施工過程中對管理體制以及運行機制進行優(yōu)化。特別是應(yīng)該加強投標(biāo)報價與合同管理，在投標(biāo)報價上應(yīng)該根據(jù)增值稅價外稅的屬性，對投標(biāo)報價進行合理的調(diào)整；在合同管理上應(yīng)該對企業(yè)的合同文本進行相應(yīng)的調(diào)整，充分體現(xiàn)出“營改增”的相關(guān)具體要求。（二）增強建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力在建筑企業(yè)的應(yīng)對方面，應(yīng)該合理的利用建筑企業(yè)的各種抵扣政策，稅前工程造價主要包括了人工、材料、機具、企業(yè)管理、利潤、規(guī)費等，其中由于材料等費用在抵扣項目中占到主要部分，因此在“營改增”實施以后，應(yīng)該重點確保材料供應(yīng)方面能夠取得相應(yīng)增值稅專用發(fā)票。這就要求建筑企業(yè)應(yīng)該對材料供應(yīng)商進行審計評估，除了材料質(zhì)量以外，還應(yīng)該重點關(guān)注增值稅專用發(fā)票的取得。具體可以探索采取以下幾項措施：存量物資盡可能的用于存量項目，將新采購的物資用于企業(yè)新建的項目，最大程度的實現(xiàn)進項稅的抵扣；對建筑企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易價格進行合理的調(diào)整，在避免關(guān)聯(lián)交易納稅風(fēng)險的基礎(chǔ)上，通過合理調(diào)整關(guān)聯(lián)交易價格，降低稅負；此外，由于建筑企業(yè)購買設(shè)備只能獲得一次性的進項稅抵扣，通過租賃方式可以持續(xù)獲得進項稅抵扣，利用融資租賃，還可以通過利息支出等實現(xiàn)建筑企業(yè)的進項稅抵扣?？傊?，建筑企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)時刻密切關(guān)注財稅文件的更新與推新，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，達到節(jié)約稅收支出的目的。（三）重點提高企業(yè)的財務(wù)管理水平由于在建筑行業(yè)實行“營改增”后，無論是材料的采購、發(fā)出，還是與甲方驗工計價、分包方驗工計價等各個環(huán)節(jié)，都有可能會涉及增值稅相關(guān)核算，對于建筑企業(yè)的涉稅管理和賬務(wù)處理將會產(chǎn)生較大的影響。作為建筑企業(yè)，應(yīng)該加強財務(wù)管理，尤其是提高財務(wù)會計核算水平，嚴(yán)格按照相關(guān)財稅變化調(diào)整財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，進行正確的會計核算、賬務(wù)處理。同時企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該重點合理控制資金流和加速資金周轉(zhuǎn)，加強應(yīng)收賬款清理、清收，盡量提高資金利用率，確保資金安全性和高效性。在進行項目成本預(yù)算時，合理評估企業(yè)現(xiàn)有工程預(yù)結(jié)算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、財務(wù)會計系統(tǒng)，作出科學(xué)測算和調(diào)整。三、結(jié)語在“營改增”政策全面推進實施的背景下，作為建筑企業(yè)，應(yīng)該合理的利用會計準(zhǔn)則，對企業(yè)的日常經(jīng)營管理以及納稅籌劃工作等進行全面的調(diào)整，以最大程度的降低建筑企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，這對于實現(xiàn)建筑企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也具有非常重要的作用。參考文獻：[1]徐崗.“營改增”全國試點政策下多元化發(fā)電企業(yè)稅收籌劃[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（21）.[2][J].西部財會，2013（01）.[3][J].會計之友，2012（09）.（作者單位：濟南建設(shè)設(shè)備安裝有限責(zé)任公司）第二篇：“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析姓名： 姚琴英學(xué)號： ***53年級： 13春會計本學(xué)校：“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析提綱一、營改增背景分析二、營改增對建筑企業(yè)的影響三、營改增下建筑企業(yè)的對策四、建筑企業(yè)實施營改增的意義五、結(jié)束語“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析內(nèi)容摘要:營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）是我國稅務(wù)轉(zhuǎn)型的一大舉措，也是我國切實減輕企業(yè)稅負的重要實踐。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。隨著營改增稅收政策的不斷改革，建筑業(yè)作為此次“營改增”的主要行業(yè)之一，應(yīng)充分認識到此項政策給企業(yè)帶來的影響，并考慮充分的應(yīng)對措施，以促進企業(yè)的健康發(fā)展。現(xiàn)本文結(jié)合建筑業(yè)實際情況，分析營業(yè)稅改增值稅對建筑企業(yè)的影響，制定對策，更好的維護企業(yè)利益，推進“營改增”。關(guān)鍵字：營業(yè)稅 ；增值稅 ； 建筑業(yè) ；改革建筑業(yè)作為關(guān)系國計民生的一個大行業(yè)，在“營改增”后，對建筑企業(yè)會造成什么影響，建筑企業(yè)又應(yīng)該如何應(yīng)對，是目前建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極主動尋求的答案。一、“營改增”背景分析（一）在我國現(xiàn)行稅制體系中同時存在有營業(yè)稅和增值稅兩種一般流轉(zhuǎn)稅稅種。前者主要適用于服務(wù)業(yè)，后者主要適用于制造業(yè)，這兩種稅種在整個稅收收入中占有很大的比例。雖然可以在稅制設(shè)計上按照彼此照應(yīng)、相互協(xié)調(diào)的原則來確定稅負水平，但在實際操作中，這兩個稅種已經(jīng)不可避免的發(fā)生了失衡。后者不存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，因此，稅負相對較輕。前者則具有重復(fù)征稅現(xiàn)象，因此，稅收負擔(dān)相對較重，由此而引起服務(wù)業(yè)和制造業(yè)之間的稅負差異，以及在整個環(huán)節(jié)中的重復(fù)征收營業(yè)稅和增值稅日益顯示出內(nèi)在的不合理和缺陷。（二）現(xiàn)行稅制在一定程度上制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。因為營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)無法得到抵扣，所以建筑企業(yè)不愿選擇外購，而是自行提供所需服務(wù)。這樣服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化。此外，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅征稅范圍之外，無論從產(chǎn)業(yè)發(fā)展還是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，都是不利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的?！盃I改增”可進一步解決采購與勞務(wù)方面的重復(fù)征稅問題，有效推動第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。（三）出口零稅率是國際慣例，目前，世界上有170多個國家和地區(qū)征收增值稅，征稅范圍通常會覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)。但是，由于中國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，不能在出口退稅，導(dǎo)致服務(wù)在出口的時候包含了稅收，與其他國家對服務(wù)業(yè)征收增值稅相比，中國的服務(wù)出口從而在國際競爭中處于劣勢。在新的形勢下，逐步擴大增值稅的征稅的范圍，對貨物和服務(wù)統(tǒng)一征收間接稅，與國際接軌。二、“營改增”對建筑企業(yè)的影響（一）對建筑企業(yè)稅負的影響首先，企業(yè)期初投入的機械設(shè)備、材料庫存等固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額就可以分期抵扣，促進企業(yè)積極改善自身財務(wù)狀況，優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；其次，“營改增”后，企業(yè)從能開具增值稅發(fā)票的供貨商處進購新的材料、配件、維修、辦公用品、固定資產(chǎn)等，就可抵扣進項稅額，如果企業(yè)能將人力資源外包給具有一般納稅人資格的勞務(wù)公司，就能將人力資源進項稅額抵扣，進一步降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)競爭力。最后，“營改增”后，增值稅中關(guān)于無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓政策，會促進建筑企業(yè)加大研發(fā)投入，及時更新技術(shù)，提升企業(yè)科技含量和核心競爭力。但是，目前我國建筑行業(yè)普遍存在著企業(yè)資質(zhì)參差不齊，市場票據(jù)管理不規(guī)范的亂象，很多輔料和零星材料供應(yīng)商往往無法提供正規(guī)增值稅發(fā)票，這導(dǎo)致建筑企業(yè)實行“營改增”后，可能因無法抵扣進項額而導(dǎo)致稅負不降反增，降低增值稅減稅效果。同時，人工成本能否合法有效被外包出去抵扣進項額，也是“營改增”后企業(yè)稅負能否有效降低的重要因素。（二）“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響“營改增”首先將改變建筑企業(yè)的財務(wù)制度。由于建筑企業(yè)的點多、面廣，而增值稅的征收采取以票抵扣的方式，所以“營改增”施行后，建筑企業(yè)原來應(yīng)對營業(yè)稅的財務(wù)制度必然與增值稅財務(wù)管理不相適應(yīng)，企業(yè)需要改變現(xiàn)有的財務(wù)管理制度以滿足增值稅財務(wù)管理需要。此外，“營改增”后，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量將發(fā)生變化，企業(yè)需要改變現(xiàn)有的資金管理制度以適應(yīng)新形勢的需要。“營改增”的施行需要企業(yè)內(nèi)部具備相關(guān)財稅人才，財務(wù)人員應(yīng)具備專業(yè)的財務(wù)知識和稅務(wù)知識，能正確理解國家稅務(wù)政策。這就要求施工企業(yè)加大對相關(guān)財務(wù)人員的引進和培養(yǎng)，為企業(yè)施行“營改增”積累相應(yīng)人力資源。另外，企業(yè)還能通過有效的內(nèi)部控制來降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險?！盃I改增”將影響建筑企業(yè)的財務(wù)報表?！盃I改增”后，建筑企業(yè)的機械設(shè)備、庫存材料等固定資產(chǎn)抵扣進項后，將降低成本入賬的金額，同時企業(yè)營業(yè)稅取消，期末余額減少，可能會導(dǎo)致建筑企業(yè)在短期內(nèi)的資產(chǎn)和負債同比下降，流動資產(chǎn)與流動負債的比例增加。此外“營改增”后，由于營業(yè)稅金及附加項不存在，成本負擔(dān)減輕后，利潤就會因此增加。從長遠的角度來看，受增值稅減稅的影響，企業(yè)的稅負相應(yīng)減輕，利潤就會增加，企業(yè)就有能力進行再投資，擴大資產(chǎn)總規(guī)模，反映在財務(wù)報表上就是資產(chǎn)總額及負債總額總體會呈現(xiàn)上升趨勢。對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響。代扣代繳營業(yè)稅是建筑企業(yè)普遍實行的方式，建設(shè)單位驗工計價時，采取從驗工計價和付款中直接代扣營業(yè)稅，營改增后，建設(shè)單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建筑施工企業(yè)在當(dāng)期向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅，但此時建設(shè)單位驗工計價并不立即支付工程款給建筑施工企業(yè)，也即繳納增值稅在前，收取工程款在后，有時滯后時間比較長，這將導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營性活動現(xiàn)金凈流量增加，加大企業(yè)資金緊張程度。（三）“營改增”對建筑企業(yè)經(jīng)營管理的影響“營改增”后，“營改增”后，對于以轉(zhuǎn)包方式經(jīng)營的建筑企業(yè)，往往通過收取一定比例的管理費等方式來獲利，但這種方式就不會得到可抵扣的進項稅票，因此使稅收增加。同時，“營改增”有助于遏制違法轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。有些企業(yè)在工程承包后將整個工程轉(zhuǎn)包給他人，這種行為是建筑法所禁止的，